О ЧЕМ ЭЛЕКТРОННО СООБЩАТ НАЛОГОВИКИ
Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 11 февраля 2011 года № 85
«О внедрении электронного сервиса для плательщиков налогов — юридических лиц»
С целью реализации положений Налогового кодекса Украины в части обеспечения принципов всеобщности и экономичности налогообложения, создания благоприятных условий для правильного и удобного исчисления, своевременной уплаты налогов и сборов и в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине»
приказываю:1.
Внедрить электронный сервис для плательщиков налогов — юридических лиц, с которыми заключены договоры о признании электронных документов, об информировании плательщиков налогов средствами телекоммуникационной связи о результатах электронной обработки (сверки) налоговой отчетности по налогам и сборам и обработке данных Единого реестра налоговых накладных, реестров выданных и полученных налоговых накладных как дополнительную услугу к договору о признании электронных документов (далее — электронный сервис).2.
Утвердить примерные формы электронных уведомлений:2.1.
Электронного уведомления о результатах электронной обработки (сверки) налоговой информации по налогу на добавленную стоимость (приложение 1).2.2.
Электронного уведомления о результатах электронной обработки (сверки) налоговой отчетности (кроме налога на добавленную стоимость) плательщиков налогов — юридических лиц (приложение 2).<...>
5.
Заместителю председателя ГНА Украины — председателю ГНА в г. Киеве, председателям государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях и г. Севастополе предлагать электронный сервис плательщикам налогов при заключении договоров о признании электронных документов, о чем указывать в соглашениях.<...>
Председатель комиссии по проведению
реорганизации ГНА Украины,
Председатель Государственной
налоговой службы Украины В. Захарченко
Приложение 1
ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ЭЛЕКТРОННОГО УВЕДОМЛЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ЭЛЕКТРОННОЙ ОБРАБОТКИ (СВЕРКИ)
НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Руководителю ____________________________
(название субъекта хозяйствования)
____________________________________________
(фамилия, инициалы)
ЭЛЕКТРОННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ
о результатах электронной обработки (сверки)
налоговой информации по налогу на добавленную стоимость*
* В уведомлении отмечаются только те пункты, в которых имеются данные для отражения.
По результатам электронной обработки (сверки) данных, заявленных в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ____________ 20__ года, и имеющимся в органах государственной налоговой службы данным установлено следующее.
1.
Выявлены расхождения при заполнении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:1.1.
арифметико-логические ошибки при заполнении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложений).(грн.)
| Название показателя, в котором выявлено | Значение строк налоговой декларации | Значение согласно | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
1.2.
расхождения между данными налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и приложениями к ней.
(грн.)
| Название показателя, в котором выявлено | Значение строк налоговой декларации | Значение, указанное в приложении к налоговой декларации | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
2.
Расхождения между данными налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и реестром выданных и полученных налоговых накладных.
(грн.)
| Название показателя, в котором выявлено | Значение строк налоговой декларации | Значение согласно | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
3.
Расхождения между данными реестров выданных и полученных налоговых накладных и данными таможенных органов.
(грн.)
| Название | Значение строк | Значение согласно реестру налоговых накладных | Значение согласно данным таможенных органов | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
|
|
4.
Расхождения между данными реестра выданных и полученных налоговых накладных и Единого реестра налоговых накладных.
(грн.)
| Название показателя, в котором выявлено | Значение согласно | Значение согласно | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
5. Выявлены следующие расхождения между налоговыми обязательствами/налоговым кредитом
______________________________и его контрагентов:
(название субъекта хозяйствования)
5.1.
по занижению налоговых обязательств со следующими контрагентами:(грн.)
| № | Код ЕГРПОУ контрагента | Наименование контрагента | Период | Сумма НДС по данным | Сумма НДС по данным обязательства) | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2.
по завышению налогового кредита со следующими контрагентами:
(грн.)
| № | Код | Наименование контрагента | Период | Сумма НДС | Сумма НДС | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
По результатам сопоставления данных реестров выданных и полученных налоговых накладных за ____________ 20____ года установлены расхождения:6.1.
в выданных налоговых накладных со следующими контрагентами:
(грн.)
| № | Код ЕГРПОУ контрагента | Наименование контрагента | По данным контрагента | По данным плательщика | Сумма отклонения, + /- | ||||
| дата налоговой накладной | номер налоговой накладной | Сумма НДС | дата налоговой накладной | номер налоговой накладной | Сумма НДС | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2.
в полученных налоговых накладных со следующими контрагентами:
(грн.)
| № п/п | Код ЕГРПОУ контрагента | Наименование контрагента | По данным контрагента (налоговые обязательства) | По данным плательщика (налоговый кредит) | Сумма отклонения, + /- | ||||
| дата налоговой накладной | номер налоговой накладной | сумма НДС | дата налоговой накладной | номер налоговой накладной | сумма НДС | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В соответствии с пунктом 201.6 статьи 201 Налогового кодекса Украины сообщаем, что
имеет право в течение 10 дней
(название субъекта хозяйствования)
после получения письменного уведомления уточнить налоговые обязательства (увеличить сумму налога к уплате и/или уменьшить сумму бюджетного возмещения либо отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость) без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II Налогового кодекса Украины.
7.
По результатам обработки данных Единого реестра налоговых накладных сообщаем.В соответствии с требованиями части первой статьи 203 Гражданского кодекса Украины содержание сделки не может противоречить интересам государства и общества, его моральным принципам.
Ввиду этого предлагаем вам проверить такие операции согласно информации Единого реестра налоговых накладных, выписанных субъектами хозяйствования, которые подпадают под признаки фиктивности в соответствии со статьей 551 Хозяйственного кодекса Украины:
| № налоговой | Дата | Сумма НДС, грн. | Код ЕГРПОУ продавца | Наименование продавца | Номенклатура товара/услуги |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
Правовыми последствиями совершения сделки, нарушающей публичный порядок, противоречащей интересам государства и общества, может быть признание ее недействительной. Если признанная судом недействительной сделка совершена с целью, заведомо противоречащей интересам государства и общества, то при наличии умысла у обеих сторон (в случае выполнения сделки обеими сторонами) в доход государства по решению суда взыскивается все полученное ими по соглашению, а в случае выполнения сделки одной стороной — с другой стороны по решению суда взыскивается в доход государства все полученное ею и все причитающееся с нее первой стороне в возмещение полученного. При наличии умысла только у одной из сторон все полученное ею по сделке должно быть возвращено другой стороне, а полученное последней или причитающееся ей в возмещение выполненного по решению суда взыскивается в доход государства (часть третья статьи 228 Гражданского кодекса Украины).
Сообщаем, что, по данным Единого реестра налоговых накладных, вами получены налоговые накладные (расчеты корректировки), выписанные лицами, не зарегистрированными в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном статьей 183 Налогового кодекса Украины, либо плательщиками НДС, которые освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость по решению суда:
| № налоговой | Дата | Сумма НДС, грн. | Код ЕГРПОУ продавца | Наименование продавца | Номенклатура товара/услуги |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
В соответствии с пунктами 201.8 и 201.9 статьи 201 Налогового кодекса Украины такие налоговые накладные не дают права на отнесение сумм НДС в налоговый кредит.
Предлагаем учесть указанное при формировании и уточнении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
Сообщаем, что имеет право самостоятельно
____________________________
(название субъекта хозяйствования)
исправить допущенные ошибки в порядке, установленном пунктом 50.1 статьи 50 Налогового кодекса Украины.
Приложение 2
Примерная форма электронного уведомления
о результатах электронной обработки
(сверки) налоговой отчетности
(кроме налога на добавленную стоимость)
плательщиков налогов — юридических лиц
Руководителю ____________________________
(название субъекта хозяйствования)
____________________________________________
(фамилия, инициалы)
ЭЛЕКТРОННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ
о результатах электронной обработки (сверки)
налоговой отчетности
(кроме налога на добавленную стоимость)
плательщиков налогов — юридических лиц
По результатам проведенного арифметического контроля поданной декларации (расчета)_____
за____________ 20____года
(полное название налоговой отчетности)
установлены несоответствия отдельных показателей (несоответствия и арифметические ошибки, указанные в прилагаемом протоколе проверки отчета), которые приводят (не приводят) к занижению (завышению) налогового обязательства, определенного в налоговой декларации.
Сообщаем, что имеет право самостоятельно
____________________________
(название субъекта хозяйствования)
исправить допущенные ошибки в порядке, установленном пунктом 50.1 статьи 50 Налогового кодекса Украины.
Комментарий редакции
Видимо, в самое ближайшее время ГНИ на местах будут предлагать своим подопечным, сдающим отчетность в электронном виде, заключить допсоглашения на предоставление им «дополнительного сервиса» в соответствии с вышеприведенным
приказом ГНАУ № 85. Понятно, что такие услуги вряд ли будут бесплатными. Поэтому перед налогоплательщиками встанет вопрос: а есть ли вообще смысл тратить деньги на это дело? Давайте посмотрим, что же предлагают налоговики.Во-первых
, плательщик НДС будет извещаться об:— арифметико-логических ошибках в декларации по НДС и приложениях к ней;
— расхождениях между декларацией и приложениями;
— расхождениях между декларацией и реестром выданных и полученных налоговых накладных (далее — НН);
— расхождениях между данными реестров выданных и полученных НН и данными таможенных органов.
Выяснение всех этих сведений, по большому счету, входит в процедуру камеральной проверки, о результатах которой бухгалтер и так узнаёт по ее окончании, поскольку налоговики в случае выявления таких ошибок и расхождений вызывают его в ГНИ для составления акта документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Это следует из
п. 6 Порядка обработки отчетности добросовестных плательщиков налога на добавленную стоимость и п. 6 Порядка обработки отчетности плательщиков реального сектора экономики, минимизирующих налоговые обязательства путем использования услуг плательщиков с признаками мошенничества (оба документа доведены письмом ГНАУ от 22.10.2009 г. № 23235/7/16-1116).Об отсутствии же ошибок свидетельствует только тот факт, что бухгалтера в налоговую не вызывают. Хотя свидетельство это, согласитесь, не слишком надежное: не вызывают потому, что все в порядке, или потому, что еще не проверили декларацию? А может, просто не дозвонились? С новым же сервисом бухгалтер узнает об ошибках или об их отсутствии гарантированно, подробно и, вероятно, более оперативно, что позволит ему как минимум подготовиться к встрече с налоговиками, если подписывать протокол все-таки придется.
Во-вторых
, плательщику сообщат о расхождениях между данными реестра выданных и полученных НН и Единого реестра НН.Эта функция, безусловно, очень полезна, поскольку в настоящее время продавец не имеет другого предусмотренного законом способа узнать о регистрации его налоговой накладной в Едином реестре (это может сделать только покупатель). Причем актуальность этого сервиса будет лишь возрастать, так как в течение этого года минимальная сумма НН, требующая регистрации НН в Едином реестре, снизится с 1 000 000 до 10 000 грн.
В-третьих
, плательщика уведомят о том, какие расхождения обнаружены налоговой службой между налоговыми обязательствами/налоговым кредитом плательщика и его контрагентов, причем расписанные по конкретным НН.Это пригодится тем, кто претендует или собирается претендовать на автоматическое возмещение НДС. Как известно, один из критериев для предоставления права на автоматическое возмещение — расхождение между налоговым кредитом плательщика и налоговыми обязательствами его контрагентов не выше 10 % от заявленной плательщиком суммы бюджетного возмещения (
п.п. 200.19.4 НК).В-четвертых
, плательщик получит перечень своих контрагентов, которые, по сведениям налоговиков, подпадают под признаки фиктивности, не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС или освобождены от уплаты налога по решению суда. Вообще-то такая информация закрытой не является и вполне доступна пользователям интернета, однако собирать ее «вручную» — это лишнее время. А так налоговики выполнят эту работу за вас.Что касается остальных налогов, то для них форма электронного сообщения составлена гораздо менее подробно, а перечень предполагаемой информации куда короче НДСного.
Таким образом, предлагаемый ГНАУ сервис может несколько облегчить работу бухгалтера. Особенно это пригодится плательщикам НДС. Так что все упирается в стоимость. Но соизмерить пользу от предоставленной налоговиками информации с ценой, которую они за это загадают, можете только вы сами. Заставить же вас подписать допсоглашение без вашего согласия налоговики не вправе.
Алексей Кузнецов
