Про запровадження електронного сервісу для платників податків — юридичних осіб

ПРО ЩО ЕЛЕКТРОННО ПОВІДОМЛЯТЬ ПОДАТКІВЦІ

Наказ Державної податкової адміністрації України від 11 лютого 2011 року № 85

«Про запровадження електронного сервісу для платників податків — юридичних осіб»

 

З метою реалізації положень Податкового кодексу України в частині забезпечення принципів загальності та економічності оподаткування, створення сприятливих умов для правильного і зручного обчислення, своєчасної сплати податків і зборів та відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні»

наказую:

1.

Запровадити електронний сервіс для платників податків — юридичних осіб, з якими укладено договори про визнання електронних документів, щодо інформування платників податків засобами телекомунікаційного зв'язку про результати електронної обробки (звірки) податкової звітності з податків і зборів та обробки даних Єдиного реєстру податкових накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних як додаткову послугу до договору про визнання електронних документів (далі — електронний сервіс).

2.

Затвердити примірні форми електронних повідомлень:

2.1.

Електронного повідомлення про результати електронної обробки (звірки) податкової інформації з податку на додану вартість (додаток 1);

2.2.

Електронного повідомлення про результати електронної обробки (звірки) податкової звітності (крім податку на додану вартість) платників податків — юридичних осіб (додаток 2).

<…>

5.

Заступнику Голови ДПА України — голові ДПА у м. Києві, головам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях та м. Севастополі пропонувати електронний сервіс платникам податків при укладанні договорів про визнання електронних документів, про що зазначати в угодах.

<…>

 

Голова комісії з проведення

реорганізації ДПА України,
 Голова Державної податкової служби України В. Захарченко

 

 

Додаток 1

ПРИМІРНА ФОРМА ЕЛЕКТРОННОГО ПОВІДОМЛЕННЯ
ПРО РЕЗУЛЬТАТИ ЕЛЕКТРОННОЇ ОБРОБКИ (ЗВІРКИ)
ПОДАТКОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

ЕЛЕКТРОННЕ ПОВІДОМЛЕННЯ

про результати електронної обробки
(звірки) податкової інформації
з податку на додану вартість*

За результатами електронної обробки (звірки) даних, заявлених у податковій декларації з податку на додану вартість за ____________ 20__ року, та наявними в органах державної податкової служби даними встановлено таке.

1.

Виявлено розбіжності при заповненні податкової декларації з податку на додану вартість:

1.1.

арифметико-логічні помилки при заповненні податкової декларації з податку на додану вартість (додатків).

 

(грн.)

Назва показника, у якому виявлено розбіжність	Значення рядків податкової декларації	Значення згідно з порядком заповнення	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4

 

1.2.

розбіжності між даними податкової декларації з податку на додану вартість та додатками до неї.

 

(грн.)

Назва показника, у якому виявлено розбіжність	Значення рядків податкової декларації	Значення, вказане в додатку до податкової декларації	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4

　　

2.

Розбіжності між даними податкової декларації з податку на додану вартість та реєстром виданих та отриманих податкових накладних.

 

(грн.)

Назва показника, у якому виявлено розбіжність	Значення рядків податкової декларації	Значення згідно з реєстром податкових накладних	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4

 

3.

Розбіжності між даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних та даними митних органів.

 

(грн.)

Назва показника, у якому виявлено розбіжність	Значення рядків податкової декларації	Значення згідно з реєстром податкових накладних	Значення згідно з даними митних органів	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4	5

 

4.

Розбіжності між даними реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Єдиного реєстру податкових накладних.

 

(грн.)

Назва показника, у якому виявлено розбіжність	Значення згідно з реєстром податкових накладних	Значення згідно з Єдиним реєстром податкових накладних	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4

　

5.

Виявлені такі розбіжності між податковими зобов'язаннями/податковим кредитом
__________________________________________________________________та його контрагентів:
                                  (назва суб'єкта господарювання)

 

5.1.

по заниженню податкових зобов'язань з такими контрагентами.

 

(грн.)

№ з/п	Код ЄДРПОУ контрагента	Найменування контрагента	Період (місяць, рік)	Сума ПДВ за даними контрагента (податковий кредит)	Сума ПДВ за даними платника (податкові зобов'язання)	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4	5	6	7

　

5.2.

по завищенню податкового кредиту з такими контрагентами

 

(грн.)

№ з/п	Код ЄДРПОУ контрагента	Найменування контрагента	Період (місяць, рік)	Сума ПДВ за даними контрагента (податкові зобов'язання)	Сума ПДВ за даними платника (податковий кредит)	Сума відхилення, +/-
1	2	3	4	5	6	7

　

6.

За результатами співставлення даних реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за ____________ 20__ року встановлено розбіжності:

6.1.

у виданих податкових накладних з такими контрагентами.

 

(грн.)

№ з/п	Код ЄДРПОУ контрагента	Найменування контрагента	За даними контрагента (податковий кредит)			За даними платника (податкові зобов'язання)			Сума відхилення, +/-
			дата податкової накладної	номер податкової накладної	Сума ПДВ	дата податкової накладної	номер податкової накладної	Сума ПДВ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1
2

　

6.2.

в отриманих податкових накладних з такими контрагентами.

 

(грн.)

№ з/п	Код ЄДРПОУ контрагента	Найменування контрагента	За даними контрагента (податкові зобов'язання)			За даними платника (податковий кредит)			Сума відхилення, +/-
			дата податкової накладної	номер податкової накладної	Сума ПДВ	дата податкової накладної	номер податкової накладної	Сума ПДВ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1
2

　

Відповідно до пункту 201.6 статті 201 Податкового кодексу України повідомляємо, що
____________________________________________________________має право протягом 10 днів

                                      (назва суб'єкта господарювання)

після отримання письмового повідомлення уточнити податкові зобов'язання (збільшити суму податку до сплати та/або зменшити суму бюджетного відшкодування чи від'ємного значення суми податку на додану вартість) без застосування штрафних санкцій, передбачених розділом II Податкового кодексу України.

 

7.

За результатами обробки даних Єдиного реєстру податкових накладних повідомляємо.

Відповідно до вимог частини першої статті 203 Цивільного кодексу України зміст правочину не може суперечити інтересам держави і суспільства, його моральним засадам.

Зважаючи на це, пропонуємо Вам перевірити такі операції згідно з інформацією Єдиного реєстру податкових накладних, які виписані від суб'єктів господарювання, що підпадають під ознаки фіктивності відповідно до статті 55¹ Господарського кодексу України:

 

№ податкової накладної/розрахунку коригування	Дата виписування	Сума ПДВ, грн.	Код ЄДРПОУ продавця	Найменування продавця	Номенклатура товару/послуги
1	2	3	4	5	6

　

Правовими наслідками вчинення правочину, який порушує публічний порядок, що суперечить інтересам держави і суспільства, може бути визнання його недійсним. Якщо визнаний судом недійсним правочин вчинено з метою, що завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності умислу в обох сторін (у разі виконання правочину обома сторонами) у дохід держави за рішенням суду стягується все одержане ними за угодою, а в разі виконання правочину однією стороною з іншої сторони за рішенням суду стягується в дохід держави все одержане нею і все належне — з неї першій стороні на відшкодування одержаного. За наявності умислу лише у однієї із сторін все одержане нею за правочином повинно бути повернуто іншій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного за рішенням суду стягується у дохід держави (частина третя статті 228 Цивільного кодексу України).

Повідомляємо, що за даними Єдиного реєстру податкових накладних Вами отримано податкові накладні (розрахунки коригування), виписані особами, не зареєстрованими як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 Податкового кодексу України, або платниками ПДВ, що звільнені від сплати податку на додану вартість за рішенням суду:

 

№ податкової накладної/розрахунку коригування	Дата виписування	Сума ПДВ, грн.	Код ЄДРПОУ продавця	Найменування продавця	Номенклатура товару/послуги
1	2	3	4	5	6

　

Відповідно до пунктів 201.8 та 201.9 статті 201 Податкового кодексу України такі податкові накладні не дають права на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.

Пропонуємо врахувати зазначене при формуванні та уточненні податкової звітності з податку на додану вартість.

Повідомляємо, що____________________________________________має право самостійно

                                                           (назва суб'єкта господарювання)

виправити допущені помилки у порядку, встановленому пунктом 50.1 статті 50 Податкового кодексу України.

 

 

Додаток 2

Примірна форма електронного повідомлення
про результати електронної обробки (звірки)
 податкової звітності (крім податку на додану вартість)
 платників податків — юридичних осіб

ЕЛЕКТРОННЕ ПОВІДОМЛЕННЯ

про результати електронної обробки
(звірки) податкової звітності (крім податку на додану вартість)
 платників податків — юридичних осіб

За результатами проведеного арифметичного контролю поданої декларації (розрахунку)
_____________________________________________________________за____________20__року

                      (повна назва податкової звітності)

встановлено невідповідності окремих показників (невідповідності та арифметичні помилки, вказані у протоколі перевірки звіту, що додається), які призводять (не призводять) до заниження (завищення) податкового зобов'язання, визначеного у податковій декларації.

Повідомляємо, що________________________________________має право самостійно

                                              (назва суб'єкта господарювання)

виправити допущені помилки у порядку, встановленому пунктом 50.1 статті 50 Податкового кодексу України.

 

Коментар редакції

Мабуть, найближчим часом ДПІ на місцях будуть пропонувати своїм підопічним, які подають звітність в електронному вигляді, укласти угоди на надання їм «додаткового сервісу» згідно з

наказом ДПАУ № 85. Зрозуміло, що такі послуги навряд чи будуть безоплатними. Тому перед платниками податків постане запитання: а чи є взагалі сенс витрачати гроші на цю справу? Давайте поглянемо, що ж пропонують податківці.

По-перше

, платник ПДВ дізнається про:

— арифметико-логічні помилки в декларації з ПДВ і додатках до неї;

— розбіжності між декларацією та додатками;

— розбіжності між декларацією та реєстром виданих та отриманих податкових накладних (далі — ПН);

— розбіжності між даними реєстрів виданих та отриманих ПН і даними митних органів.

З'ясування всіх цих відомостей, взагалі, входить до процедури камеральної перевірки, про результати якої бухгалтер і так дізнається після її закінчення, оскільки податківці в разі виявлення таких помилок і розбіжностей викликають його до ДПІ для складання акта документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість. Це випливає з

п. 6 Порядку обробки звітності добросовісних платників податку на додану вартість і п. 6 Порядку обробки звітності платників реального сектора економіки, що мінімізують податкові зобов'язання шляхом використання послуг платників з ознаками шахрайства (обидва документи доведено листом ДПАУ від 22.10.2009 р. № 23235/7/16-1116).

Про відсутність помилок свідчить тільки той факт, що бухгалтера до податкової не викликали. Хоча свідчення це, погодьтеся, не дуже надійне: не викликали тому, що все гаразд, чи тому, що досі не перевірили декларацію? А може, просто не додзвонилися? З новим же сервісом бухгалтер дізнається про помилки або про їх відсутність гарантовано, детально і, ймовірно, більш оперативно, що дозволить йому, як мінімум, підготуватися до зустрічі з податківцями, якщо підписувати протокол усе ж таки доведеться.

По-друге

, платникові повідомлять про розбіжності між даними реєстру виданих та отриманих ПН і Єдиного реєстру ПН.

Ця функція, безумовно, дуже корисна, оскільки зараз продавець не має іншого передбаченого законом способу дізнатися про реєстрацію його податкової накладної в Єдиному реєстрі (це може зробити тільки покупець). Причому актуальність цього сервісу тільки зростатиме, оскільки протягом цього року мінімальна сума ПДВ у ПН, що вимагає реєстрації ПН в Єдиному реєстрі, знизиться з 1000000 до 10000 грн.

По-третє

, платника повідомлять про те, які розбіжності виявлено податковою службою між податковими зобов’язаннями/податковим кредитом платника і його контрагентів, причому розписані за конкретними ПН.

Це стане у нагоді тим, хто претендує або збирається претендувати на автоматичне відшкодування ПДВ. Як відомо, один з критеріїв для надання права на автоматичне відшкодування — розбіжність між податковим кредитом платника і податковими зобов'язаннями його контрагентів не вище за 10 % від заявленої платником суми бюджетного відшкодування (

п.п. 200.19.4 ПК).

По-четверте

, платник отримає перелік своїх контрагентів, які, за даними податківців, підпадають під ознаки фіктивності, не зареєстровані як платники ПДВ або звільнені від сплати податку за рішенням суду. Загалом така інформація не є закритою і цілком доступна користувачам Інтернету, але збирати її «вручну» — це зайвий час. А так податківці виконають цю роботу за вас.

Що ж до решти податків, то для них форму електронного повідомлення складено не настільки детально, а перелік передбачуваної інформації куди коротший за ПДВшний.

Таким чином, пропонований ДПАУ сервіс може дещо полегшити роботу бухгалтера. Особливо це стане в нагоді платникам ПДВ. Отже, усе упирається у вартість. Але порівняти користь від наданої податківцями інформації з ціною, яку вони за це запросять, можете тільки ви самі. Змусити ж вас підписати додаткову угоду без вашої згоди податківці не мають права.

 

Олексій Кузнєцов