ОБНОВЛЕНы ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС
Министерство финансов Украины приказом от 10.02.2012 г. № 143 «О внесении изменений в формы и Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» внесло некоторые коррективы в формы НДС-отчетности. В частности, изменения коснулись декларации по НДС для перерабатывающих предприятий: появилась новая строка — 12.3: корректировка налогового кредита в части налога с товаров/услуг, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции (переносится в строку 16.3 декларации). Соответствующие изменения внесены также в Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС.
ИЗМЕНЕНЫ НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВА И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ
Приказом Министерства инфраструктуры Украины от 24.01.2012 г. № 36 утверждены изменения к Нормам расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденным приказом Министерства транспорта Украины от 10.02.98 г. № 43.
Новая редакция более подробно учитывает современные условия эксплуатации транспорта, например, транспортировки в городах с усложненным движением (в частности, в пробках), поездки на короткие расстояния и т. п.
В нормативный документ вошли новые постоянные базовые линейные нормы раcхода топлива для 349 современных моделей (модификаций) автомобилей.
Приказ вступил в силу с 01.03.2012 г, кроме табл. А.2.3, А.4.2, А.6.2, А.8.1, А.10.3, а также приложения Д, Е, Ж к Нормам № 43, которые вступили в силу со дня официального опубликования приказа № 36.
ОТМЕНЕН РЯД ПРИКАЗОВ МИНИСТЕРСТВ И ДРУГИХ ЦЕНТРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ
КМУ распоряжением от 15.02.2012 г. № 103-р отменил ряд приказов министерств и других центральных органов исполнительной власти. Среди отмененных документов:
— Методрекомендации о взаимодействии между подразделениями налоговых органов при организации и проведении проверок достоверности начисления сумм бюджетного возмещения НДС (отрицательного значения НДС) (приказ ГНАУ от 24.05.2011 г. № 306);
— Временные нормативы таможенного контроля и оформления товаров по ГТД (приказ Гостаможслужбы от 13.10.2010 г. № 1205);
— Инструкция по осуществлению таможенного контроля и таможенного оформления в пунктах пропуска через государственную границу для автомобильного сообщения (приказ Гостаможслужбы от 14.12.2010 г. № 1473);
— Меры по введению системы определения рисковых показателей по субъектным признакам («белый» и «черный» списки) при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления (приказ Гостаможслужбы от 17.12.2010 г. № 1485) (распоряжение от 15.02.2012 г. № 103-р).
Указанные документы прекратят свое существование с 20.03.2012 г.
СБОР ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДЫ
ГНСУ в письме от 28.02.2012 г. № 5847/7/15-2117 конспективно осветила основные правила уплаты сбора за специальное водопользование: объект, база, плательщики, порядок уплаты. Ничего особенного, но вспомнить общие правила не помешает.
ВНЕСЕНИЕ ОСНОВНЫХСРЕДСТВ В УСТАВНЫЙ ФОНД И ИХ ВОЗВРАТ ОБЛАГАЮТСЯ НДС
ГНСУ в письме от 27.01.2012 г. № 2688/7/15-3417-26 указала, что по ее мнению операция по возврату основных фондов, ранее внесенных в уставный фонд юридического лица другими юридическими или физическими лицами, в случае их выхода из числа учредителей или участников, подпадает под определение объекта обложения НДС и должна облагаться налогом на общих основаниях по основной ставке — 20 %.
РЕМОНТ АВТОМОБИЛЯ ЗА СЧЕТ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ И ПРАВО НА НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
В письме от 12.01.2012 г. № 809/7/15-3417-26 ГНСУ рассмотрела вопрос о праве владельца автомобиля на получение налогового кредита при оплате страховой компанией услуг СТО по ремонту застрахованного автомобиля.
Налоговики по этому поводу разъясняют следующее.
Операции по предоставлению услуг по страхованию согласно п. 196.1.3 НК не являются объектом обложения НДС. Соответственно операция по получению страховых платежей или операция по их выплате не изменяет сумму налогового кредита или налоговых обязательств ни у застрахованного лица, ни у страховой компании (страховщика).
В то же время непосредственно услуги по ремонту автомобиля, который попал в ДТП, являются объектом обложения НДС на основании п.п. «б» п. 185.1 НК. Поэтому независимо от того, за чей счет происходит компенсация расходов на проведение такого ремонта, СТО на дату возникновения налоговых обязательств должна выписать налоговую накладную на полную стоимость услуг по ремонту такого автомобиля и выдать ее собственнику автомобиля, если он зарегистрирован плательщиком НДС.
Основываясь на этом, ГНАУ указывает на то, что владелец автомобиля имеет право включить в налоговый кредит только ту часть НДС, которая соответствует части стоимости ремонта автомобиля, которая была оплачена за его собственные средства и не будет погашена страховой компанией.
УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ
В письме от 25.01.2012 г. № 2517/7/15-1217 ГНСУ предоставила разъяснения по поводу учета убытков прошлых налоговых периодов. В нем говорится о том, что отрицательное значение по налогу на прибыль, отраженное в декларации за I квартал 2011 года, можно отображать не только по итогам данного отчетного периода, но в следующих периодах.
Что касается возможности отражения убытков, образовавшихся по состоянию на 01.01.11 г., то, похоже, что в этом вопросе намечаются положительные изменения. Отметим, что ранее в своих письмах (письма ГНАУ от 08.09.2011 г. № 24240/7/15-1217, от 08.09.2011 г. № 828/3/15-1212) налоговики настаивали на том, что в Налоговой декларации по налогу на прибыль за II квартал 2011 года можно отразить лишь убытки, полученные именно в I квартале 2011 года без учета убытков, образовавшихся по состоянию на 01.01.2011 г.
Нынешнее же письмо таких упоминаний не содержит. По информации, приведенной в письме Министерства финансов Украины от 02.02.2012 г. № 31-08130-05-23/2413, на сегодняшний день ГНСУ разработан и представлен на рассмотрение Кабинету Министров Украины проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины», который будет способствовать реализации права плательщиков налога на учет убытков прошлых лет, возникших по состоянию на первое апреля 2011 года. В частности, этим проектом предусматриваются:
— право субъектов малого предпринимательства с валовым доходом за 2010 год до одного миллиона гривень и для предприятий, производящих продукты питания социальной группы, на неограниченный учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль;
— право других плательщиков налогов на равномерный в размере 25 процентов ежегодный (в течение 2011 — 2014 г.) учет убытков прошлых лет в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль.
Применительно же к действующей редакции НК Комитет ВРУ по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политике в письме от 10.11.2011 г. № 04-39/10-1160 указывал на то, что нормы НК не содержат запрета на отражение в 2011 и 2012 г. убытков, которые возникли до 01.01.2011 г. Как показывает практика, суды к письмам КВРУ, как правило, прислушиваются.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЛИЦЕНЗИЙ
Главное налоговое ведомство письмом от 11.01.2012 г. № 561/6/15-1415 разъяснило порядок отражения в налоговом учете лицензий, выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности.
Учет расходов на выданные государственными органами лицензии регулирует п.п. «ж» п.п. 138.10.6 НК, который разрешает включать в налоговые расходы расходы на приобретение лицензий, выданных госорганами, кроме тех лицензий, которые по стоимости и сроку действия подпадают под критерии основных средств (т. е. стоимостью более 2500 грн. и сроком действия более одного года).
В письме ГНАУ отмечает, что лицензии, выданные государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, стоимостью более 2500 грн. со сроком действия более года соответствуют признакам, установленным для нематериальных активов. Такие лицензии рекомендуется включать в 6 группу нематериальных активов (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т. п.) в соответствии с п.п. 145.1.1 НКУ.
ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
ГНСУ в письме от 22.02.2012 г. № 5157/7/15-2117 разъяснила, как рассчитывать плату за пользование недрами за I квартал 2012 года. Напомним, что недавно ставки этого платежа были изменены Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налогов и сборов» от 22 декабря 2011 года № 4235-VI. Причем в самом Законе было сказано, что он вступает в силу с 1 января, но опубликован он был только 13 января. Так вот, налоговая сообщила, что плательщики за I квартал 2012 года подают в органы налоговой службы два приложения 1 «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в абсолютных значениях) — с 1 по 12 января включительно (по ставкам платы за пользование недрами, действующим до вступления в силу Закона № 4235) и с 13 января по 31 марта включительно (в соответствии с Законом № 4235). Во II, III и IV кварталах применяются уже только новые ставки.
ВЭД. ТАМОЖЕННОЕ ПРАВО
13.03.2012 г. ВРУ рассмотрела проект нового Таможенного кодекса Украины с поправками Президента (в редакции профильного комитета, готовившего Таможенный кодекс ко второму чтению). Документ был принят 264 голосами «за».
Большинство экспертов указывают на то, что учтены не все поправки Президента, а некоторые существенно изменены.
В случае подписания нового Таможенного кодекса Президентом он вступит в силу с первого числа второго месяца, следующего за месяцем его опубликования (например, если новый ТК опубликуют в марте, то он вступит в силу с 1 мая).
Виталий Рябов, Марина Казанова
