Налоговый кодекс Украины (извлечение)

<...>

[Взятие на учет договора о совместной деятельности или соглашения о разделе продукции осуществляет плательщик налогов — участник, определенный ответственным за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора или соглашения.]

Взятие на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительного взятия на учет [такого участника] управляющего имуществом, участника договора о совместной деятельности или соглашения о распределении продукции как плательщика налогов — ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора или соглашения.

<...>

64.7. Центральный орган государственной налоговой службы определяет порядок учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы и порядок формирования Реестра крупных плательщиков налогов на соответствующий год с учетом критериев, определенных настоящим Кодексом для крупных плательщиков налогов.

<...>

Статья 65. Учет самозанятых лиц

<...>

65.5. Взятие на учет самозанятого лица осуществляется органом государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня со дня получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц — предпринимателей) или приема заявления (для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

Данные о взятии на учет физического лица — предпринимателя передаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в день взятия на учет в порядке, установленном специально уполномоченным органом по вопросам государственной регистрации и центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Взятие на учет физического лица — предпринимателя подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, которая направляется (выдается) физическому лицу — предпринимателю в порядке, установленном Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей».

Справка о взятии на учет плательщика налогов направляется (выдается) [физическому лицу — предпринимателю или] лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, на следующий рабочий дня со дня взятия на учет****.

* *** Изменения в п. 65.5 НК согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI вступают в силу одновременно со вступлением в силу закона о внесении изменений в некоторые законы Украины о взятии на учет юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. — Примеч. ред.

<...>

Статья 66. Внесение изменений в учетные данные плательщиков налогов, кроме физических лиц, не зарегистрированных предпринимателями и не осуществляющих независимую профессиональную деятельность

<...>

Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц

<...>

67.4. Договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о разделе продукции снимаются с учета в органах государственной налоговой службы после их прекращения, расторжения, окончания срока действия [такого договора] либо после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.

Статья 68. Информация, предоставляемая для учета плательщиков налогов органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами

<...>

[68.2. Органы, осуществляющие регистрацию независимой профессиональной деятельности или выдающие разрешения на право самостоятельного осуществления такой деятельности, обязаны предоставлять органам государственной налоговой службы сведения из документа, подтверждающего право на осуществление такой деятельности, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца.]

<...>

Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов плательщиков налогов в банках и других финансовых учреждениях

69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета плательщикам налогов — юридическим лицам ([как] резидентам[, так] и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, [физическим лицам — предпринимателям и] физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, [только] при наличии документов, выданных органами государственной налоговой службы, подтверждающих взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (для лиц, взятие на учет которых в органах государственной налоговой службы осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей»)*.

* Изменения в п. 69.1 НК согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI вступают в силу одновременно со вступлением в силу закона о внесении изменений в некоторые законы Украины о взятии на учет юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. — Примеч. ред.

<...>

Глава 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы

<...>

Статья 72. Сбор налоговой информации

<...>

72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы используется информация, поступившая:

<...>

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности информация:

<...>

72.1.2.3. содержащаяся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации[, финансовых отчетов]), которые подаются плательщиком налогов органам исполнительной власти и/или органам местного самоуправления;

<...>

Глава 8. Проверки

Статья 75. Виды проверок

<...>

75.1.3. Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического осуществления плательщиком налогов деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования оборота наличности, порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в соответствии с законом, лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформлению трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

[До введения в действие положений по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не проводится фактическая проверка физического лица — предпринимателя, не зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, и юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которая предусматривает включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога.]

<...>

Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок

78.1. Документальная внеплановая [выездная] проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

<...>

78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, составляющим более 100 тыс. гривень.

Документальная внеплановая [выездная] проверка по основаниям, определенным в настоящем подпункте, проводится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по отрицательному значению по налогу на добавленную стоимость, составляющему более 100 тыс. гривень;

<...>

Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки

<...>

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления плательщику налогов заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручения ему или его уполномоченному представителю под роспись копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы право начать проведение документальной невыездной проверки.

<...>

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

<...>

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается плательщику налогов или его уполномоченному представителю или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под роспись до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

<...>

Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок

81.1. Должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличии оснований для их проведения, определенных настоящим Кодексом, и при условии предъявления или направления в случаях, определенных настоящим Кодексом, следующих документов:

<...>

Непредъявление или ненаправление в случаях, определенных настоящим Кодексом, плательщику налогов (его должностным (служебным) лицам либо его уполномоченному представителю или лицам, фактически проводящим расчетные операции) этих документов или предъявление указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопуска должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению документальной выездной или фактической проверки.

<...>

Статья 86. Оформление результатов проверок

<...>

86.4. <...>

Акт (справка) документальной невыездной проверки после его регистрации вручается лично плательщику налогов [или] либо его законным представителям или направляется заказным письмом с уведомлением о вручении. В случае отказа плательщика налогов либо его законных представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ плательщика налогов или его законных представителей от подписания акта проверки не освобождает такого плательщика налогов от обязанности уплатить определенные органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства. Возражения по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 настоящей статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 настоящей статьи.

86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органов государственной налоговой службы, проводившими проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, плательщиком налогов и его законными представителями (при наличии).

В случае если плательщик налогов (его обособленные подразделения) осуществляет свою деятельность не по основному месту учета плательщика налогов, орган государственной налоговой службы, проводивший проверку, не позднее трех рабочих дней со дня регистрации акта (справки) в этом органе направляет акт (справку) в орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов. Копия акта (справки) проверки с отметкой о регистрации в журнале регистрации актов (справок) проверок хранится в органе государственной налоговой службы, который проводил проверку.

Подписание акта (справки) таких проверок лицом, осуществлявшим расчетные операции, плательщиком налогов и/или его законными представителями [(при наличии)] и должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводившими проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении органа государственной налоговой службы.

<...>

86.7. В случае несогласия плательщика налогов либо его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, они имеют право подать свои возражения в орган государственной налоговой службы по основному месту учета такого плательщика налогов в течение пяти рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие возражения рассматриваются органом государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их получения (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указаны в замечаниях), и плательщику налогов направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Плательщик налога (его уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право участвовать в рассмотрении возражений, о чем такой плательщик налога указывает в возражениях.

Если плательщик налога изъявил желание принять участие в рассмотрении его возражений к акту проверки, орган государственной налоговой службы обязан уведомить такого плательщика налогов о месте и времени проведения такого рассмотрения. Такое уведомление направляется плательщику налогов не позднее следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позднее чем за два рабочих дни до дня их рассмотрения.

Участие руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы (или уполномоченного им представителя) в рассмотрении возражений плательщика налогов к акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

Решение об определении денежных обязательств принимается руководителем органа государственной налоговой службы (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений плательщика налогов (при их наличии). Плательщик налогов или его законный представитель могут присутствовать при принятии такого решения.

86.8. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем налогового органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения плательщику налогов акта проверки в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений (по результатам фактической проверки — со дня регистрации (поступления) акта такой проверки в орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов), а при наличии возражений должностных лиц плательщика налогов к акту проверки принимается с учетом вывода о результатах рассмотрения возражений к акту проверки — в течение трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа плательщику налогов.

<...>

Глава 9. Погашение налогового долга плательщиков налогов

Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга плательщика налогов

<...>

87.9. В случае наличия у плательщика налогов налогового долга органы государственной налоговой службы обязаны зачесть средства, которые уплачивает такой плательщик налогов, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного плательщиком налогов. В таком же порядке происходит зачисление средств, которые поступят в счет погашения налогового долга плательщика налогов в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса или по решению суда в случаях, предусмотренных законом.

<...>

Статья 89. Возникновение права налогового залога

<...>

89.2. <...>

Право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга плательщика налогов не превышает двадцати не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

<...>

89.4. <...>

Приостановление расходных операций на счетах плательщика налогов и запрет отчуждения таким плательщиком налогов имущества действуют до дня составления акта описи имущества плательщика налогов в налоговый залог налоговым управляющим либо акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговый залог, или погашения налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, следующего за днем составления [указанных в настоящем пункте] этих актов, обязан направить банкам [и], другим финансовым учреждениям, а также плательщику налогов решения о составлении [таких] актов [. Такое решение], которое является основанием для возобновления расходных операций [на счетах плательщика налогов] и отмены запрета на отчуждение имущества.

<...>

Статья 93. Прекращение налогового залога

93.1. Имущество плательщика налогов освобождается из налогового залога со дня:

93.1.1. получения органом государственной налоговой службы подтверждения полного погашения суммы налогового долга в установленном законодательством порядке;

93.1.2. признания налогового долга безнадежным;

93.1.3. [принятия] вступления в законную силу соответствующего решения суда о прекращении налогового залога в рамках процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;

93.1.4. получения плательщиком налогов решения соответствующего органа об отмене ранее принятых решений о начислении суммы денежного обязательства или его части (пени и штрафных санкций) в результате проведения процедуры административного или судебного обжалования.

93.2. Основанием для освобождения имущества плательщика налогов из-под налогового залога и его исключения из соответствующих государственных реестров [залогов движимого или недвижимого имущества] является соответствующий документ, удостоверяющий окончание любого из событий, определенных подпунктами 93.1.1 — 93.1.5 пункта 93.1 этой статьи.

<...>

93.4. В случае продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, в соответствии со статьей 95 настоящего Кодекса такое имущество освобождается из налогового залога (с внесением изменений в соответствующие государственные реестры) со дня получения органом государственной налоговой службы подтверждения о поступлении средств в бюджет от такой продажи.

Статья 94. Административный арест имущества

<...>

94.2. Арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

<...>

94.2.4. отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в соответствии с законом, разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, торговые патенты, [сертификаты соответствия] а также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

<...>

94.19. Прекращение административного ареста имущества плательщика налогов осуществляется в связи с:

<...>

94.19.8. предъявлением плательщиком налогов документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в соответствии с законом, разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, [сертификатов соответствия] а также документа, подтверждающего регистрацию регистраторов расчетных операций, осуществленную в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

<...>

Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге

<...>

95.2. Взыскание средств и продажа имущества плательщика налогов осуществляются не ранее чем через 60 календарных дней со дня направления (вручения) такому плательщику налогового требования.

<...>

95.16. Информация о составе имущества плательщиков налогов, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с [такими публикациями] организацией и проведением торгов по продаже имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, и оплата банковских услуг за перечисление средств в соответствующий бюджет осуществля[е]ются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, за счет средств, полученных от реализации такого имущества [плательщика налогов], [в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины] и за счет взысканных средств.

<...>

95.23. Плательщик налогов имеет право самостоятельно осуществить отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, при условии наличия соответствующего согласия органа государственной налоговой службы и направления средств, полученных от такой продажи, в счет погашения налогового долга такого плательщика налогов.

Для согласования отдельной операции по отчуждению имущества на основании соответствующего гражданско-правового соглашения плательщик налогов подает налоговому управляющему обращение, в котором определяются содержание такой операции и финансово-экономические последствия ее проведения. Налоговый управляющий имеет право не давать согласия на осуществление такой операции, если, по его заключениям, ценовые условия и/или формы расчета по такой операции приведут к уменьшению возможности плательщика налогов вовремя или в полном объеме погасить налоговый долг. Указанное согласие дается в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.

95.24. Если сумма средств, полученная в результате продажи имущества плательщика налогов, является недостаточной для погашения налогового долга плательщика налогов, налоговый управляющий осуществляет дополнительную опись имущества в налоговый залог в порядке, определенном статьей 89 настоящего Кодекса.

<...>

Глава 11. Ответственность

<...>

Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

126.1. Если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

126.2. Неуплата авансовых взносов по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке и в сроки, определенные подпунктом 263.12.2 пункта 263.12 статьи 263, —

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, определенных за налоговый (отчетный) период, в котором такие авансы были не уплачены*.

*Указанное дополнение согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI вступает в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

<...>

Раздел III. Налог на прибыль предприятий

<...>

Статья 135. Порядок определения доходов и их состав

<...>

135.5. Прочие доходы включают:

<...>

135.5.14. суммы средств (других видов компенсации), полученные плательщиком налога как оплата товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, с которой не был уплачен единый налог, включаются в доход (без учета сумм налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости таких товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) в отчетном налоговом периоде получения таких средств (других видов компенсации);

135.5.[14]15. другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.

Статья 136. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения

136.1. Для определения объекта налогообложения не учитываются доходы:

<...>

136.1.13. средства или имущество, которые возвращаются владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица — эмитента, или в случае уменьшения размера уставного фонда такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, паев;

средства или имущество, внесенные в уставный капитал, которые не возвращены владельцу корпоративных прав, эмитированных плательщиком налога, или не возвращены участнику хозяйственного общества в связи с недостаточностью или отсутствием активов в результате погашения обязательств при прекращении деятельности такого плательщика путем ликвидации юридического лица;

<...>

136.1.16. стоимость основных средств, бесплатно полученных плательщиком налога с целью осуществления их эксплуатации в следующих случаях:

если такие основные средства получены по решению центральных органов исполнительной власти или решениям местных органов исполнительной власти либо органов местного самоуправления, принятых в рамках их полномочий;

<...>

Статья 137. Порядок признания доходов

<...>

137.9. Датой получения доходов владельца ипотечного сертификата участия по операциям с таким ипотечным сертификатом является дата начисления в течение соответствующего отчетного периода дохода по консолидированному ипотечному долгу (уменьшенного на сумму вознаграждения за управление и обслуживание ипотечных активов).

[Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса.

При этом метод начислений процентов (комиссионных) по такому кредиту (депозиту) не применяется до полного погашения дебитором задолженности или списания задолженности, признанной безнадежной согласно статье 159 настоящего Кодекса.]

<...>

137.17. Доходы плательщика налога в виде стоимости основных средств, полученных с целью осуществления их эксплуатации, которые не учтены в составе дохода во время их зачисления на баланс плательщика налога в соответствии с настоящим Кодексом, с целью налогообложения признаются доходами в сумме, которая равняется сумме амортизации соответствующих активов, начисленной в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в момент начисления такой амортизации в случае:

бесплатно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям;

бесплатно полученных или изготовленных либо построенных за счет средств бюджета или кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины или под гарантии Кабинета Министров Украины, [с целью осуществления их эксплуатации, которые не учтены в составе дохода при их зачислении на баланс плательщика налога в соответствии с настоящим Кодексом, признаются с целью обложения доходами в сумме, которая равняется сумме амортизации соответствующих активов, начисленных в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в момент начисления такой амортизации] в случае выполнения обязательств по гарантии Кабинетом Министров Украины.

<...>

137.20. Доходы плательщика налога — лицензиата по поставке природного газа по регулируемому тарифу (гарантированный поставщик), который определяется в соответствии с Законом Украины «О принципах функционирования рынка природного газа» (далее — гарантированный поставщик), учтенные для определения объекта налогообложения в соответствии с нормами настоящей статьи, уменьшаются на сумму начисленных, но не полученных в отчетном периоде средств из бюджета по программе финансирования льгот и жилищных субсидий отдельным категориям населения на оплату отдельных видов энергии, товаров и услуг.

Сумма задолженности бюджета по оплате льгот и жилищных субсидий, погашенной из бюджета, в следующем отчетном (налоговом) периоде включается в сумму дохода, определенную как объект налогообложения.

137.21. Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса.

При этом метод начисления процентов (комиссионных) по такому кредиту не применяется до полного погашения заемщиком (дебитором) задолженности или списания задолженности, признанной безнадежной согласно статье 159 настоящего Кодекса.

Статья 138. Состав расходов и порядок их признания

<...>

138.4. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, кроме нераспределяемых постоянных общепроизводственных расходов, включаемых в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

<...>

138.8. Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, а именно:

прямых материальных расходов;

прямых расходов на оплату труда;

амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;

общепроизводственных расходов, относящихся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнениям работ, предоставлениям услуг;

других прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную);

<...>

138.8.6. расходы по приобретению природного газа, формирующие себестоимость услуг гарантированного поставщика по поставке природного газа потребителям по регулируемому тарифу в отчетном налоговом периоде, определяются в размере суммы средств, которые перечислены собственнику природного газа с открытого в банке в соответствии с законом гарантированным поставщиком текущего счета со специальным режимом использования для зачисления средств, поступающих за потребленный природный газ от всех категорий потребителей.

После оформления акта приемки-передачи природного газа между собственником природного газа и гарантированным поставщиком расходы, включенные в себестоимость поставки природного газа, подлежат корректировке (в сторону увеличения или уменьшения) в соответствии с суммой стоимости приобретенного природного газа гарантированным поставщиком, определенной в акте приемки-передачи природного газа за отчетный налоговый период.

<...>

Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли

<...>

139.1. Не включаются в состав расходов:

<...>

139.1.13. расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в пользу постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно пункту 160.8 статьи 160 настоящего Кодекса) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков — в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному.

<...>

Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения

140.1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие расходы двойного назначения:

140.1.1. расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обеззараживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

<...>

140.1.2. расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью плательщика налога, расходы на начисление роялти и приобретение нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.

В состав расходов не включаются начисления роялти в отчетном периоде в пользу:

1) нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, которое подлежит налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, осуществляемых субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании», и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а для банков — в объеме, превышающем 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:

<...>

140.2. Если после продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, в том числе перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, плательщик налога — продавец и плательщик налога — покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

Перерасчет доходов и расходов (балансовой стоимости основных средств) также проводится сторонами:

в отчетном периоде (периодах), в котором расходы и доходы (балансовая стоимость основных средств) по сделке, признанной недействительной, были учтены в учете стороны сделки — в случае признания судом сделки недействительной [что нарушает публичный порядок, является фиктивной];

<...>

Статья 144. Объекты амортизации

144.1. Амортизации подлежат:

<...>

расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств, нематериальных активов, выращивание долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе расходы на оплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении [таких] (создании) основных средств и нематериальных активов;

<...>

стоимость основных средств, бесплатно полученных или изготовленных либо построенных за счет средств бюджета или кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины или под гарантии Кабинета Министров Украины, в случае выполнения обязательств по гарантии Кабинетом Министров Украины;

стоимость основных средств, определенная на уровне обычной цены, полученных в концессию в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности».

<...>

Статья 146. Определение стоимости объектов амортизации

<...>

146.12. Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных или полученных в концессию либо созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится плательщиком налога в состав расходов [того отчетного налогового периода, в котором такой ремонт и улучшение были осуществлены].

<...>

146.17. Для целей настоящего раздела:

<...>

146.17.2. к приобретению приравниваются операции по получению основных средств и нематериальных активов в случае:

<...>

принятия на баланс железных дорог или предприятий железнодорожного транспорта общего пользования основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, переданных для эксплуатации с баланса юридических лиц по их решению, а также подвижного состава по решению Укрзализници.

<...>

Статья 152. Порядок исчисления налога

<...>

152.4. Порядок начисления налога в случае наличия обособленных подразделений в составе плательщика налога — юридического лица.

Плательщик налога, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной громады<,> может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог [в бюджеты территориальных громад] по местонахождению таких обособленных подразделений, а также [в бюджет территориальной громады] по своему местонахождению, определенный согласно нормам настоящего раздела и уменьшенный на сумму налога, уплаченного [в бюджеты территориальных громад] по местонахождению обособленных подразделений.

<...>

[Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом плательщик налога или обособленное подразделение подает налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины, исходя из положений настоящего подпункта.]

Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет [территориальной громады] по местонахождению обособленных подразделений несет плательщик налога, в составе которого находятся такие обособленные подразделения.

<...>

152.9. Для целей настоящего раздела используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. Базовым налоговым (отчетным) периодом для целей настоящего раздела является календарный квартал;

<...>

Статья 153. Налогообложение операций особого вида

153.1. Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте.

<...>

153.1.4. В случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов плательщика налога соответственно включается положительная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов [или стоимостью на дату осуществления операции, если она была проведена после даты отчетного баланса].

<...>

Термин «балансовая стоимость иностранной валюты» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату отчетного баланса или на дату осуществления операции в зависимости от того, какая дата наступила позже.

[Термин «стоимость иностранной валюты на дату осуществления операции» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату осуществления операции.]

<...>

153.1.6. Иностранная валюта, полученная плательщиком налога на отдельный специальный счет в банке в виде гуманитарной или международной технической помощи, а также в виде грантов (субгрантов) в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, утвержденными законом*, не учитывается при проведении пересчета в национальную валюту в целях налогообложения.

* Это дополнение согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI вступает в силу одновременно со вступлением в силу закона о выполнении программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине. — Примеч. ред.

<...>

153.3. Налогообложение дивидендов.

<...>

153.3.2. <...>

Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по этому налогу по определенной пунктом 151.1 статьи 151* настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав, являющегося резидентом, независимо от того, является такой эмитент либо получатель дивидендов плательщиком налога или имеет льготы по уплате налога, предоставленные настоящим Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, нежели установлена в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса [(кроме плательщиков этого налога, подпадающих под действие пункта 156.1 статьи 156 настоящего Кодекса)]. Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по этому налогу не распространяется на субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога согласно разделу XIV настоящего Кодекса.

* Приводим п. 151.1 статьи 151 «Ставки налога»:

«151.1. Основная ставка налога составляет 16 процентов.

Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 10 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса».

Приводим указанный п. 10 подразд. 4 разд. XV:

«10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов;

с 1 января 2014 года — 16 процентов». — Примеч. ред.

<...>

Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций

157.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям, зарегистрированным согласно требованиям законодательства и внесенным органами государственной налоговой службы в установленном порядке в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, которые являются:

а) органами государственной власти Украины, органами местного самоуправления, Национальной академией наук Украины и созданными ими учреждениями или организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов;

<...>

є) профессиональными союзами, их объединениями и организациями профсоюзов [, а также организациями работодателей и их объединениями], созданными в порядке, определенном законом;

ж) организациями работодателей и их объединениями, созданными в порядке, определенном законом;

з) садоводческими и гаражными кооперативами или товариществами, созданными в порядке, определенном законом.

<...>

157.9. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «є» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии со статьей 42 Закона Украины «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».

От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «ж» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов.

От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «з» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде разовых и периодических взносов, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов.

<...>

Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов

<...>

160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3 — 160.[6]7 настоящей статьи, обязаны удерживать налог с таких доходов, указанных в пункте 160.1 настоящей статьи, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.

<...>

160.6. Страховщики или другие резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы следующим образом:

в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» — по ставке 0 процентов;

в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, — по ставке 4 процента перечисляемой суммы за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которых соответствует требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого соответствует требованиям, установленным указанной национальной комиссией), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за ущерб, который может быть причинен в результате ядерного инцидента, — по ставке 0 процентов;

в случаях иных, нежели указаны в абзацах втором — четвертом этого пункта, — по ставке 12 процентов суммы таких выплат за собственный счет в момент осуществления перечисления таких платежей (выплат).

160.7. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы [о таком резиденте], во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.

<...>

Раздел IV. Налог на доходы физических лиц

<...>

Статья 164. База налогообложения

<...>

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

<...>

164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 [и], 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса;

<...>

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или нематериального (морального) ущерба, кроме:

<...>

г) суммы потерь, нанесенных плательщику налога актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездействием органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры или суда, возмещаемые государством в порядке, установленном законом;

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений зарубежных юрисдикционных органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

<...>

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление [или компенсация] обусловлен[ы]о выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрен[ы]о нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах;

<...>

д) суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности. Если кредитор сообщает плательщику налога — должнику заказным письмом с уведомлением о вручении об аннулировании долга и включает сумму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован, такой должник самостоятельно платит налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации;

<...>

Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы:

165.1.1. сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):

<...>

е) сумма пенсий (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;

<...>

165.1.9. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обеззараживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляе[мой]мых работодателем во временное пользование плательщику налога, находящемуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются [специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по надзору за охраной труда при участии профессиональных союзов и Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины] Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обеззараживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в [области] сфере здравоохранения [Порядки выдачи специальной (форменной) одежды и обуви, его перечни и предельные сроки использования утверждаются Кабинетом Министров Украины];

<...>

165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемые в соответствии с законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку;

<...>

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), [которая] которые осуществлю[е]ются по решению профессиональн[ыми]ого союз[ами]а [своим], его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена[м] такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1* пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса[, установленного на 1 января такого года. При этом отмеченные выплаты должны быть осуществлены в размерах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза];

* Приводим абзац первый п.п. 169.4.1:

«169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень». — Примеч. ред.

<...>

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами настоящего раздела;

165.1.52. инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины.

<...>

Статья 167. Ставки налога

167.1. <...>

Плательщики налога, подающие налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно [подпункту «є» пункта 176.1 статьи 176], статьям 177 и 178 настоящего раздела, применяют ставку налога 17 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

<...>

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

<...>

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

<...>

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в [местный] соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в [местный] соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. <...>

Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие [местные] бюджеты.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие [местные] бюджеты;

<...>

Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

<...>

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

<...>

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца [третьего] второго** пункта 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3* пункта 169.2 настоящей статьи;

в) при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.

** Приводим указанный абзац п. 167.1:

«Если база налогообложения, определенная с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 настоящего раздела <о вычете ЕСВ. — Примеч. ред.> о доходах, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов». — Примеч. ред.

* В указанном подпункте перечислены доходы, в отношении которых не может быть применена НСЛ. — Примеч. ред.

<...>

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов/p>

<...>

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

<...>

170.2.2. <...>

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

<...>

обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, принадлежавшего плательщику налога;

<...>

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

<...>

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпункт[[о]ами 165.1.40  и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

<...>

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

<...>

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

<...>

г) дому-интернату для граждан преклонного возраста и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставления социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных [граждан] лиц , центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, содержащимся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

<...>

Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

<...>

[173.5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны уведомлять органы государственной налоговой службы по месту расположения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, по форме, утвержденной центральным органом государственной налоговой службы, а также об их владельцах.]

<...>

173.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения. Нормы настоящей статьи не применяются к операциям с валютными ценностями, облагаемым налогом в соответствии с подпунктом 165.1.51 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

<...>

174.5. [При наследовании права на вклад в банке (небанковском финансовом учреждении) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).]

При переходе права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

<...>

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

<...>

177.8. При начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от [операций] осуществл[яемых]ения [в рамках выбранных им видов] им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самзанятое лицо, котор[ое]ые начисля[е]ют (выплачива[е]-ют) такой доход, не удержива[е]ют налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

<...>

Статья 179. Порядок подачи годовой декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации)

<...>

179.2. В соответствии с настоящим разделом обязанность плательщика налога по подаче налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:

<...>

в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или из которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3* статьи 174 настоящего Кодекса;

указанные в пунктах 167.2 — 167.4** статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами настоящего раздела;

указанные в подпункте «є» пункта 176.1*
статьи 176 настоящего Кодекса от двоих и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами, не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Раздел V. Налог на добавленную стоимость

<...>

Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога

182.1. Если лицо, которое осуществляет налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций меньше установленной указанной статьей суммы [и объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки], считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

[Лицо, уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) которого превышает 300000 гривень и которое не является плательщиком налога в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, может добровольно зарегистрироваться независимо от наличия осуществленных им налогооблагаемых операций и объема поставки товаров/услуг другим плательщикам налога.]

Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога

<...>

183.4. В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, не предусматривающей уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, при условии, что такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10  числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом. Если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 настоящей статьи.

В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом [«г»] «б» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 настоящего Кодекса[,] регистрационное заявление подается [в срок, определенный пунктом 183.2 этой статьи] не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 процента.

183.5. Лица, указанные в пункт[ах]е 183.3** [и 183.4] настоящей статьи [(в случае добровольной регистрации)], могут указать в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации в качестве плательщика налога, который соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных.

** Приводим указанные пункты:

«167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения по доходу, начисленному как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, выплачиваемый (начисляемый) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг института совместного инвестирования, в соответствии с законом, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;

доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов;

доходы в иных случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи <т. е. 15% (17%) х 2. — Примеч. ред.>, базы налогообложения по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

В виде исключения из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных (соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенным в подпункте «б» подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 настоящей статьи.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения в отношении дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса <о вычете ЕСВ. — Примеч. ред.>, шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины». — Примеч. ред.

[При этом] Регистрация лиц, указанных [в] абзаце втором пункт[е]а 183.4 настоящей статьи, [осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения] действует с первого числа календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога в размере 3 процента.

<...>

183.9. При отсутствии оснований для отказа в регистрации лица в качестве плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или направить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица как плательщика налога не позднее следующего рабочего дня после желаемого (запланированного) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении, или в течение [10] 5 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не указан или такой день наступает ранее даты, приходящейся на последний день срока, установленного для регистрации плательщика налога органом государственной налоговой службы. Если желаемый (запланированный) день регистрации, указанный в заявлении лица, наступает после завершения [10] 5 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или направить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица в качестве плательщика налога не позднее желаемого (запланированного) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении.

<...>

183.15. В случае изменения плательщиком налога местонахождения (места жительства) или его перевода на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы снятие такого плательщика с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятие на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

В случае изменения данных о плательщике налога, указываемых в свидетельстве о регистрации, а также в случае установления расхождений или ошибок в записях свидетельства о регистрации и/или реестра плательщиков налога, утраты или непригодности свидетельства для пользования плательщик налога подает регистрационное заявление в орган государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике налога или возникли другие основания для перерегистрации и замены свидетельства о регистрации.

Орган государственной налоговой службы выдает плательщику налога новое свидетельство вместо старого с соблюдением правил и в сроки, определенные настоящей статьей для регистрации плательщиков налога.

<...>

Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога

184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации плательщика налога, которое проводится путем исключения из реестра плательщиков налога и происходит в случае, если:

<...>

б) любое лицо, зарегистрированное плательщиком налога, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный баланс [или], передаточный акт или распределительный баланс [в отношении своей деятельности] в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных настоящим разделом;

<...>

[и) объем поставки товаров/услуг плательщиками налога, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев совокупно составляет менее 50 процентов общего объема поставки.]

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенном в подпункте «а» пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявлению плательщика налога, а на основаниях, определенных в подпунктах «б», — [«и»] «з» пункта 184.1 этой статьи, может осуществляться по заявлению плательщика налога или по самостоятельному решению соответствующего органа государственной налоговой службы. [Свидетельство о регистрации плательщика налога считается аннулированным с даты аннулирования регистрации плательщика налога.]

Аннулирование регистрации осуществляется на дату:

подачи заявления плательщиком налога или принятия решения органом государственной налоговой службы об аннулировании регистрации, если в свидетельстве о регистрации плательщика налога не был определен предельный срок действия;

указанную в судебном решении;

окончания срока действия свидетельства о регистрации плательщика налога;

предшествующую дню утраты лицом статуса плательщика налога на добавленную стоимость.

<...>

184.7. Если [в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у плательщика налога остаются] товары/услуги, [и] необоротные активы, [при приобретении которых] суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, такой плательщик налога в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как плательщика налога обязан определить [условную поставку таких товаров и необоротных активов и начислить] налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам, исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации как плательщика налога в результате реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, деления и выделения в соответствии с законом.

184.8. Если [на дату подачи заявления об аннулировании регистрации] плательщик налога, регистрация которого аннулируется, имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия [уплачивается в государственный бюджет] в сроки, определенные настоящим Кодексом, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга по этому налогу, возникших до такого аннулирования, при их наличии, независимо от того, будет оставаться такое лицо зарегистрированным как плательщик этого налога на день уплаты такой суммы налога или нет. [Аннулирование регистрации лица как плательщика налога происходит в день, следующий за днем проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода.]

<...>

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств

<...>

187.10. Плательщики налога, поставляющие тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), в том числе предоставляющие услуги по его транспортировке и поставке, предоставляющие услуги по водоснабжению, водоотведению или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим [подобным] плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (предоставителям услуг) в счет компенсации их стоимости [(далее — ЖЭКи)], определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.

<...>

Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг

188.1. <...>

База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных плательщиком на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, по которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенном оформлении, с учетом акцизного налога и ввозной таможенной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену товаров/услуг согласно закону.

<...>

В базе налогообложения учитывается стоимость товаров/услуг, поставляемых за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы возмещения арендодателю — бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества и коммунальных услуг и энергоносителей), и стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно получателем товаров/услуг или любым третьим лицом как компенсация стоимости товаров/услуг, поставленных таким плательщиком налога.

<...>

Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях

189.1. В случае [поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, поставки товаров/услуг и производственных основных средств] осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса
[, использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, перевода производственных основных средств в состав непроизводственных основных средств,] база налогообложения по необоротным активам определяется исходя из [их] балансовой (остаточной) стоимости [на момент перевода (поставки)], сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены), а [для] по товар[ов]ам/услугам — [не ниже цен] исходя из стоимости их приобретения.

<...>

[189.11. В случае условной поставки товаров базой налогообложения является обычная цена соответствующих товаров или необоротных активов.]

<...>

189.13. В случае поставки в соответствии с Законом Украины «Об автомобильном транспорте» билетов на проезд в автобусах и на перевозку багажа базой налогообложения является вознаграждение, включающее автостанционный сбор. В базу налогообложения не включается стоимость перевозки, перечисляемая перевозчику, и сумма расходов на страхование пассажиров, перечисляемая страховой компании.

<...>

Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения

196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:

196.1.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги, корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), согласно закону и другим видам профессиональной деятельности на фондовом рынке, подлежащим лицензированию в соответствии с законом.

<...>

Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

<...>

197.1.7. поставке услуг по:

<...>

в) питанию и обустройству на ночлег и предоставлению других социальных услуг бездомным [гражданам] лицам в центрах учета, заведениях социальной защиты для бездомных [граждан] лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

<...>

д) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, которые предоставляются лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставлению социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и заведениях социальной защиты для бездомных [граждан] лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонного возраста, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

<...>

197.1.17. бесплатной поставке товаров/услуг
собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставления социальных услуг), центров реинтеграции бездомных [граждан] лиц, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических заведений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных заведений;

<...>

197.1.19. предоставлению услуг по регистрации актов [гражданского (громадянського (укр.). — Примеч. ред.)] гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

<...>

197.1.29. бесплатной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных громад трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702 90 90 10), автобусов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

<...>

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр, и услуг по поставке [подакцизных] товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, учрежденными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, входящих в состав расходов согласно правилам обложения налогом на прибыль предприятий.

<...>

Статья 198. Налоговый кредит

<...>

198.2. <...>

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты [(начисления)] налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8* статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины — дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, включенным получателем таких услуг в налоговую декларацию предыдущего периода.

* Приводим указанный фрагмент:

«176.1. Плательщики налога обязаны:

<...>

є) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года». — Примеч. ред.

<...>

198.5. Плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовления которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае, если [в дальнейшем] такие товары/услуги, [основные производственные средства фактически] необоротные активы начинают использ[уются]оваться:

а) в операциях, [которые (які (укр.). — Примеч. ред.)] которые не являются объектом налогообложения [или освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами (соглашениями)] ([за исключением] кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса)[, то с целью налогообложения такие товары/услуги, основные производственные средства считаются проданными в налоговом периоде, на который приходится такое использование, в том случае, если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам/услугам, основным производственным средствам];

б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197** настоящего Кодекса);

в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;

г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.

[Датой использования товаров/услуг, основных производственных средств считается дата признания расходов в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.]

Плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или по которым были определены налоговые обязательства в соответствии с настоящим пунктом, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

С целью применения настоящего пункта налоговые обязательства и налоговый кредит определяются на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

**Приводим указанный пункт:

«183.3. В случае добровольной регистрации лица плательщиком налога или лица, соответствующего требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса < конфискаторы и т. п. — Примеч. ред.>, регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных». — Примеч. ред.

198.6. <...>

Если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты [выписки] составления налоговой накладной.

<...>

Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит

199.1. Если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести в налоговый кредит, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

199.2. Доля использования [уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным)] товар[ам]ов/[(]услуг[ам) между], необоротных активов в налогооблагаемы[ми]х [и необлагаемыми] операция[ми]х определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки налогооблагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.

199.3. Плательщики налога, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики налога проводят в текущем календарном году расчет доли использования [приобретенных] товаров/услуг, необоротных активов [между] в облагаемы[мы]х [и необлагаемыми] операция[ми]х на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке налогооблагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.

Расчет доли использования [уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным)] товар[ам]ов/[(]услуг[ам) между], необоротных активов в налогооблагаемы[ми]х [и необлагаемыми] операция[ми]х подается в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие налогооблагаемые и необлагаемые операции.

199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и необлагаемых операций. При снятии с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по [результатам 12, 24 и 36 месяцев их использования] итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

199.5. Доля использования [уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным)] товар[ам]ов/[(]услуг[ам) между], необоротных активов в облагаемы[ми]х [и необлагаемыми] операция[ми]х,
определенная с учетом норм пунктов 199.2 — 199.4 статьи 199 настоящего Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налога, относящихся к налоговому кредиту по операциям, указанным в пункте 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

199.6. Правила настоящей статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:

проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;

поставки плательщиком налога отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и прочих подобных операций;

проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса.

Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов

<...>

200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1* настоящей статьи, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины — сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг;

* Приводим указанный пункт:

«200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода». — Примеч. ред.

<...>

200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют плательщики налога, соответствующие одновременно следующим критериям:

<...>

200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам и налоговым обязательствам его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг[, по данным налоговых накладных], возникшей в течение [трех] предыдущих трех [отчетных периодов (квартала)] последовательных календарных месяцев, не превышает 10 процентов заявленной плательщиком налогов суммы бюджетного возмещения;

<...>

Статья 201. Налоговая накладная

201.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью (при наличии) налоговую накладную, [в которой указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты] составленную по выбору покупателя (получателя) одним из следующих способов:

а) в бумажном виде;

б) в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и условия регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных. В таком случае составление налоговой накладной в бумажном виде не является обязательным.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

<...>

201.4. Налоговая накладная [выписывается] составляется в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Один экземпляр выдается покупателю, а второй остается у продавца. При составлении налоговой накладной в бумажном виде покупателю выдается оригинал [налоговой накладной выдается покупателю], а копия остается у продавца [товаров/услуг].

<...>

201.7. Налоговая накладная [выписывается] составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет в качестве предварительной оплаты (аванса).

<...>

201.9. Не дает права на отнесение сумм налога в налоговый кредит налоговая накладная, [выписанная] составленная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда, после вступления в силу такого решения суда.

201.10. <...>

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную [после] и зарегистр[ации]ировать ее в Едином реестре налоговых накладных.

<...>

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее [двадцати] пятнадцати календарных дней, следующих за датой их [выписки] составления.

<...>

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

<...>

Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности

<...>

207.5. Базой налогообложения для операций, осуществляемых туристическим агентом, является [комиссионное] вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств, полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).

207.6. Суммы налога, [в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса] уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые включаются [в расходы] в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся в налоговый кредит и не [учитываются при определении] включаются в базу налогообложения [в целях настоящей статьи] туристического оператора.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в налоговый кредит в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при поставке туристического продукта (туристической услуги) является дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки туристического продукта (туристической услуги).

Датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту туристического оператора при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), является дата получения товаров/услуг, подтвержденная налоговой накладной.

<...>

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства

<...>

209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для других производственных целей.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

<...>

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных [производственных мощностях] основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Настоящая норма действует с учетом того, что:

<...>

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке [капитальных активов] основных фондов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли собой отдельную предпринимательскую деятельность.

<...>

209.15. Для целей этой статьи применяются следующие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из [доли использования таковых] удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг[, основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях] в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

В случае изменения направления использования товаров/работ, основных фондов плательщик налога проводит корректировку налогового кредита исходя из стоимости приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществлено изменение направления использования;

<...>

Раздел VI. Акцизный налог

<...>

Статья 214. База налогообложения

<...>

214.6. <...>

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, утверждаются [центральным органом исполнительной власти, уполномоченным] в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

<...>

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств

<...>

216.3. Налоговое обязательство по утраченному подакцизному товару (продукции) не возникает, если:

<...>

б) подакцизный товар (продукция) утрачен в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции), или по другой причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, утверждаемых [центральным органом исполнительной власти, уполномоченным] в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.

<...>

Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства

Статья 234. Ставки сбора

234.1. Ставки сбора для колесных транспортных средств:

<...>

234.1.6. для грузовых автомобилей:

Сбор за первую регистрацию транспортного средства для грузопассажирских автомобилей уплачивается по ставкам, установленным для грузовых автомобилей.

<...>

Статья 239. Порядок уплаты сбора

<...>

239.5. Центральные органы исполнительной власти, [проводящие государственную] обеспечивающие осуществление учета и регистраци[ю]и транспортных средств, обязаны уведомлять центральный орган[ы] исполнительной власти, реализующий государствен[ой]ую налогов[ой]ую [службы] политику, о зарегистрированных транспортных средствах, [а также] о лицах, на которых они зарегистрированы, а также снятых с регистрации таких транспортных средствах. Форма и порядок предоставления информации утверждаются центральным органом [государственной налоговой службы по согласованию с соответствующим центральным органом, реализующим государственную политику в сфере безопасности дорожного движения и государственной регистрации транспортных средств] исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Раздел VIII. Экологический налог

Статья 240. Плательщики налога*

240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

* Изменения, внесенные в ст. 240 НК согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступают в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

<...>

240.1.3. размещение отходов [в специально отведенных для этого местах или на объектах] (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования);

<...>

240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов [в специально отведенных для этого местах или на объектах] субъекты хозяйствования, которые [имеют лицензию на сбор и заготовку отходов как вторичного сырья, осуществляют уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов, которые] размещают[ся] на собственных территориях (объектах) [, и предоставляют услуги в этой сфере] исключительно отходы как вторичное сырье.

<...>

Статья 242. Объект и база налогообложения

242.1. Объектом и базой налогообложения являются:

<...>

242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, [размещаемых в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала] кроме объемов и видов (классов) [отдельных] отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования [, которые имеют лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов как вторичного сырья и осуществляют уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов];**

** Изменения, внесенные в п.п. 242.1.3 НК согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI вступают в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

<...>

Раздел X. Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине

Статья 256. Плательщики рентной платы

256.1. Плательщиками рентной платы (далее — плательщики) являются субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья на основании специальных разрешений на пользование недрами, полученных в установленном законодательством порядке.

256.2. Плательщиком рентной платы при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица является уполномоченное лицо — один из участников такого договора о совместной деятельности, на которого согласно условиям договора о совместной деятельности без создания юридического лица возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджет с единого текущего счета совместной деятельности (далее — уполномоченное лицо), и при условии, что один из участников договора о совместной деятельности без создания юридического лица имеет соответствующее специальное разрешение на пользование недрами для добычи полезных ископаемых. Учет результатов совместной деятельности ведется отдельно от учета хозяйственной деятельности этого участника. Такой участник дополнительно берется на учет как плательщик рентной платы в порядке, определенном настоящим Кодексом.

<...>

Статья 258. Ставки рентной платы

<...>

258.4.1. Перечень участков недр и/или объектов участков недр, на которых реализуются инвестиционные проекты (программы), определяется центральным органом исполнительной власти [по вопросам обеспечения], реализ[ации]ующим государственн[ой]ую политик[и]у [в]в нефтегазовом комплексе.

<...>

258.4.5. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, расположенных на участках недр, [базовым объемом добычи является среднемесячный] определяются как разница фактическ[ий]ого объема добычи углеводородного сырья за отчетный налоговый период и среднемесячного фактического объема добычи на таких объектах участков недр в течение последних [двенадцати] 12 месяцев, предшествовавших началу капитального ремонта.

<...>

Статья 260. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты

<...>

260.4. Налогов[ый]ые расчеты по рентной плате пода[е]ются плательщиком налогов, начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик получил [предусмотренное статьями 35 и 36 Закона Украины «О нефти и газе» решение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о введении месторождения или отдельной залежи в опытно-промышленную или в промышленную разработку] специальное разрешение для добычи полезных ископаемых на осуществление добычи углеводородного сырья.

260.4.1. Налоговые расчеты по рентной плате при выполнении договоров о совместной деятельности подаются уполномоченным лицом, начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такой договор о совместной деятельности зарегистрирован в органах государственной налоговой службы.

<...>

Раздел XI. Плата за пользование недрами

<...>

Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее — плательщики)

<...>

263.1.4. Плательщиком платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица является уполномоченное лицо — один из участников такого договора о совместной деятельности без создания юридического лица, на которого согласно условиям договора о совместной деятельности без создания юридического лица возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов и сборов в бюджет с единого текущего счета совместной деятельности (далее — уполномоченное лицо), и при условии, что один из участников договора о совместной деятельности без создания юридического лица имеет соответствующее специальное разрешение.

<...>

263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из следующих ее величин:

по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме нефти, конденсата*.

*Дополнения, внесенные в пп. 263.6.1 и 263.6.2 НК, согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступают в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

263.6.2. В случае исчисления стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья). Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти «Urals», пересчитанная в гривни за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, сложившаяся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение такого налогового (отчетного) периода. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику экономического развития, до 15 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации нефти на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и уведомляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику*.

<...>

263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

где Vф — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 настоящей статьи;

Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;

Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

<...>

263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых[:]

263.9.1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:

263.9.2. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате выполнения действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, на участках недр (месторождениях, залежах), которые характеризуются ухудшенными горно-геологическими условиями (труднодобываемые) или истощенностью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, скважинах, восстанавливаемых из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, расположенных на таких участках недр, облагаются налогом по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующего углеводородного сырья.

Порядок отбора и утверждения новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и/или объектов участков недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в нефтегазовом комплексе.

Нормы настоящего подпункта распространяются на:

предприятия, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более;

хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находится в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;

дочерние предприятия, представительства и филиалы таких предприятий и обществ;

участников договоров о совместной деятельности, в соответствии с которыми стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности*.

* Это изменение — дополнение пункта 263.9 подпунктом 263.9.2, — согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступает в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

263.10. Корректировочные коэффициенты

К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, кроме ставок платы за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа сланцевых толщ, газа центрально-бассейнового типа, газа коллекторов плотных пород,** применяются корректировочные коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:

** Указанное дополнение, согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступает в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

263.11. Порядок подачи налоговых расчетов

263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенное согласно подпункту 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, до окончания [определенного разделом II настоящего Кодекса] предельного срока подачи налоговых расчетов, определенного разделом II настоящего Кодекса, и по форме, установленной согласно статье 46 настоящего Кодекса, подают за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу, [подает по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса] налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в орган государственной налоговой службы:

по местонахождению [в пределах территории Украины] участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.11.2. Если место учета плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченного лица, определенного в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, не совпадает с местом нахождения в пределах территории Украины участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, таким плательщиком и уполномоченным лицом подается копия налогового расчета [по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подается] в орган государственной налоговой службы по месту учета такого плательщика и уполномоченного лица.

263.11.3. Налогов[ый]ые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых пода[е]ются плательщиком, начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой плательщик получил специальное разрешение [на начало (продолжение) выполнения работы повышенной опасности или эксплуатации объекта].

263.11.4. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без создания юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенным в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой договор о совместной деятельности зарегистрирован в органах государственной налоговой службы.

263.11.5. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, которые в налоговом (отчетном) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, в налоговом расчете определяют налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приемки-передачи, и объемов производственно-технологических расходов природного газа. Акты приемки-передачи оформляются согласно типовым договорам, утвержденным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в нефтегазовом комплексе, о реализации природного газа в налоговом (отчетном) периоде, когда такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком или уполномоченным лицом и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.

Объемы производственно-технологических расходов природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего подпункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого природного газа, реализованного уполномоченному субъекту, в общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), который подлежит налогообложению, уменьшенном на объем производственно-технологических расходов такого природного газа*.

*Это изменение — дополнение пункта 263.11 подпунктом 263.11.5, — согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступает в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств

263.12.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, в течение десяти календарных дней после окончания предельного срока подачи налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачива[е]ют налоговые обязательства [по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых] в сумме, определенной в расчете по плате, с учетом фактически уплаченных авансовых взносов, поданном им органу государственной налоговой службы:

по местонахождению [в пределах территории Украины] участка недр, с которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.12.2. Плательщик платы и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, осуществляющие добычу нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, уплачивают авансовые взносы по плате за пользование недрами в налоговом (отчетном) периоде до 30 числа каждого месяца (в феврале — до 28 или 29 числа) текущего квартала. Размер таких авансовых взносов состоит из одной трети суммы налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, определенной в налоговом расчете по плате за предыдущий налоговый (отчетный) период.*

*Указанное изменение — дополнение пункта 263.12 подпунктом 263.12.2, — согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступает в силу с 01.01.2013 г. — Примеч. ред.

<...>

Раздел XII. Местные налоги и сборы

<...>

Статья 266. Сбор за места для парковки транспортных средств

<...>

266.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

266.5.1. Сумма сбора за места для парковки транспортных средств, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается [в сроки] ежеквартально, в определенн[ые]ый для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению объекта налогообложения.

<...>

Статья 268. Туристический сбор

<...>

268.7. Порядок уплаты сбора

268.7.1. Сумма туристического сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается [в сроки] ежеквартально, в определенн[ые]ый для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению налоговых агентов.

<...>

Раздел XIII. Плата за землю

<...>

Статья 271. База налогообложения

<...>

271.2. Решение советов о нормативной денежной оценке земельных участков официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В ином случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.

<...>

Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)

274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 [и 278] настоящего Кодекса.

Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена

<...>

275.3.1. решения советов по утверждению ставок налога за земельные участки вступают в силу в сроки, установленные согласно пункту 271.2 статьи 271 настоящего Кодекса.

<...>

Статья 277. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий и садоводческих товариществ, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена

<...>

Статья 278. Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена

<...>

Статья 286. Порядок исчисления платы за землю

<...>

286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно [новую] отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

286.4. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

В случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

<...>

Раздел XIV. Специальные налоговые режимы

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Статья 291. Общие положения

<...>

291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на такие группы плательщиков единого налога:

<...>

2) вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1 000 000 гривень.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;<...>

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), осуществляющие:

<...>

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

<...>

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);

<...>

291.5.3. физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

<...>

Статья 292. Порядок определения доходов и их состав

<...>

292.3. В сумму дохода [за отчетный период] плательщика единого налога включа[ю]ется [сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и] стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрены денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога.

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, и плательщика единого налога четвертой группы за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В сумму дохода плательщика единого налога четвертой группы за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

<...>

292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств [на текущий счет (в кассу)] плательщик[а]у единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, [дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности] дата [фактического получения] подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, и плательщика единого налога четвертой группы датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога четвертой группы датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.

<...>

Статья 293. Ставки единого налога

<...>

293.3. Процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно настоящему Кодексу;

2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном абзацем третьим настоящего пункта.

<...>

293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3 — 293.5 настоящей статьи, применяются с учетом следующих особенностей:

<...>

4) ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процента, может быть выбрана:

<...>

б) плательщиком единого налога, который [зарегистрирован плательщиком] избрал ставку единого налога [на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса] в размере 5 процентов, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка, и регистрации такого плательщика единого налога, плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V настоящего Кодекса;

<...>

[г) плательщиком единого налога, применяющим ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V настоящего Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V
настоящего Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость»;]

<...>

Статья 297. Особенности начисления, уплаты и подачи отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога

<...>

297.2. Начисление, уплата и подача отчетности по налогам и сборам иным, нежели указанные в пункте 297.1 настоящей статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке [и], размерах и в сроки, установленны[х]е настоящим Кодексом.

<...>

Статья 298. Порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказа от упрощенной системы налогообложения

<...>

298.1.4. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения [один раз в течение календарного года] путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

<...>

298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных настоящим Кодексом для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом.

<...>

298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в следующих случаях и в сроки:

<...>

4) в случае применения плательщиком единого налога способа расчетов иного, чем указанные в пункте [291.7] 291.6* статьи 291 настоящего Кодекса, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;

*Приводим указанный пункт:

«291.6. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной)». — Примеч. ред.

<...>

298.3. В заявлении указываются следующие обязательные сведения:

<...>

5) избранные физическим лицом — предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:[2005] 2010 [, в случае осуществления производства — также виды производимого им товара (продукции)];

<...>

298.3.1. В заявление включаются сведения (при наличии) о:

<...>

3) изменении места осуществления хозяйственной деятельности;

<...>

8) изменении группы и ставки плательщика единого налога.

<...>

Статья 299. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога

<...>

299.6. В случаях, предусмотренных подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса, свидетельство выдается в день получения органом государственной налоговой службы заявления о выборе упрощенной системы налогообложения.

<...>

299.9. Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога являются исключительно:

<...>

3) [подача в течение календарного года более одного раза заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения] несоблюдение требований подпункта 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

<...>

299.11. В свидетельстве плательщика единого налога указываются следующие сведения:

<...>

5) выбранные физическим лицом — предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:[2005] 2010 [, в случае осуществления производства — также виды производимого им товара (продукции)];

<...>

299.12. В ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в день подачи плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения о:

<...>

3) месте осуществления хозяйственной деятельности;

<...>

299.15. Свидетельство плательщика налога аннулируется по решению орган[ом]а государственной налоговой службы в случаях и в сроки:

<...>

7) применения плательщиком единого налога способа расчетов иного, чем указанные в пункте [291.7] 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, — в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов.

<...>

299.16. В случае выявления органами государственной налоговой службы в ходе проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных настоящей главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется по решению органа государственной налоговой службы на основании акта проверки.

<...>

Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог

<...>

Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога

308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика налога ежегодно, до 20 февраля, подают [до] по состоянию на 1 [февраля] января текущего года:

<...>

308.4. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:

<...>

реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

<...>

Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Статья 318. Плательщики сбора

318.1. Плательщиками сбора являются общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которы[е]ым предоставлено право польз[уют]оваться радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:

<...>

Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды

Статья 323. Плательщики сбора

<...>

323.2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилого фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей настоящего раздела под термином «санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

Статья 324. Объект обложения сбором

<...>

324.4. Сбор не взимается:

324.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилого фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и плательщиков единого налога;

<...>

Раздел XIX. Заключительные положения

1. Настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме:

<...>

статьи 265 настоящего Кодекса, которая вступает в силу с 1 [июля] января 20[12]13 года;

<...>

Раздел XX. Переходные положения

<...>

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по поставке собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясокостной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными [товаропроизводителями] предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами — предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее — перерабатывающие предприятия), взимается с учетом следующих особенностей:

1) нормы настоящего пункта не распространяются на операции по поставке продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющегося сырьем собственного производства сельскохозяйственных [товаропроизводителей] предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц — предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее — сельскохозяйственные товаропроизводители);

<...>

8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставка товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке [подакцизных] товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее — комиссионер) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитент) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, учрежденными общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав расходов производства.

<...>

15. Временно, до 1 января 2014 года, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, одновременно используемым в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, нормы статьи 199 настоящего Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

<...>

[22. Временно, с 1 июля 2011 года до 31 декабря 2012 года, операции по поставке природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировке, распределению и поставке), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом «Национальная акционерная компания «Нефтегаз Украины» (кроме операций по поставке такого газа для населения, учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, не являющихся плательщиками этого налога) облагаются налогом по нулевой ставке налога на добавленную стоимость.]

23. Временно, до 1 января 2014, года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00). Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

<...>

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со
СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных согласно программам Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых согласно закону. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставлению услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых согласно закону. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом*.

*Дополнение подраздела 2 раздела XX НК пунктом 26, согласно п. 1 раздела II «Заключительные и переходные положения» Закона от 24.05.2012 г. № 4834-VI, вступает в силу одновременно со вступлением в силу закона о выполнении программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией, в Украине. — Примеч. ред.

<...>

Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

<...>

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения;

в 2012 — 2015 годах следующим образом:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривень и более по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения за 2010 налоговый год), то сумма этого значения подлежит включению в расходы:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и следующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 налоговый год. Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма не подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, который сложился по состоянию на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов, и сумм, не погашенных в течение 2012 — 2015 годов. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривень пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодия 2012 года и следующих отчетных (налоговых) периодов до полного погашения такого отрицательного значения.

<...>

12. Нормы абзаца [третий] второго пункта [137.9] 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применя[е]ются до 1 января 2014 года.

<...>

15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:

<...>

прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии с использованием биологических видов топлива и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;

<...>

Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога

<...>

2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статьи 293* и подпункта 7 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298** настоящего Кодекса в 2012 году не применяются.

3. Не является основанием для принятия органом государственной налоговой службы в 2012 году решения об отказе в выдаче физическому лицу — предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие у такого лица на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогового долга по единому и фиксированному налогу, который возник по результатам учета в налоговых органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, возникшего по единому налогу за январь 2012 года.

* Приводим указанный фрагмент:

«293.4. Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:

<...>

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе».— Примеч. ред.

** Приводим указанный фрагмент:

«298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом, в следующих случаях и в сроки:

<...>

7) при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя, — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности». — Примеч. ред.

<...>

Подраздел 10. Другие переходные положения

<...>

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не более 1 гривни за каждое нарушение.

Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, до вступления в силу статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», касающееся доначисления налоговых обязательств плательщику налога налоговым органом в результате определения обычных цен по процедуре, установленной законом для начисления налоговых обязательств по непрямым методам, не применяется.

<...>

14. Установить, что до 1 января 2014 года не применяются штрафные санкции за неподачу или нарушение срока подачи физическими лицами в органы государственной налоговой службы сведений об изменении данных, вносимых в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов.

Президент Украины В. Янукович

г. Киев,

2 декабря 2010 года,

№ 2755-VI