Долгосрочные кредиты

ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ

В соответствии с п. 4 П(С)БУ 2 долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими. Кредиты, срок погашения которых превышает 12 месяцев, являются долгосрочными. Группа кредитов, отнесенных ст. 347 ХК к среднесрочным (срок пользования составляет до 3 лет), входит в категорию долгосрочных в соответствии с П(С)БУ.

Учет долгосрочных кредитов предполагает постоянное отслеживание и отражение текущей части долгосрочного долга — части задолженности по долгосрочному кредиту, подлежащей погашению в течение 12 месяцев с даты баланса. Поэтому учет таких кредитов является более трудоемким в сравнении с учетом краткосрочных кредитов.

Согласно п. 8 П(С)БУ 11 обязательство, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство , если первоначальный срок погашения был более 12 месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

Кроме того, в соответствии с п. 9 П(С)БУ 11 при специфической форме кредитных отношений (погашение обязательств заемщика происходит по требованию кредитора в случае нарушения определенных условий, связанных с финансовым положением заемщика) долгосрочное обязательство по такому кредитному соглашению может оставаться в составе долгосрочных обязательств, если:

1) до утверждения финансовой отчетности заимодатель согласился не требовать погашения обязательств вследствие такого нарушения;

2) не ожидается возникновения дальнейших нарушений кредитного соглашения в течение 12 месяцев с даты баланса.

В соответствии с п. 10 П(С)БУ 11 долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости. Согласно п. 4 П(С)БУ 11 настоящая стоимость — это дисконтированная сумма предстоящих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия. Иначе говоря, под настоящей стоимостью понимается сумма задолженности относительно основной суммы кредита на какой-либо момент без учета процентов.

Долгосрочный кредит банка в национальной валюте

Предприятие 01.03.2010 г. получило в банке кредит на финансирование строительства здания в размере 150 тыс. грн. на 3 года под 23 % годовых. Дата возврата кредита — 01.03.2013 г. Проценты за пользование кредитом на протяжении всего срока его использования погашаются ежегодно в первый рабочий день марта.

По условиям кредитного договора за нарушение срока погашения кредита и уплаты процентов начисляется пеня в размере 0,05 % за каждый день такой просрочки. Сумму основного долга и проценты за кредит за последний год его использования предприятие уплатило 11.05.2013 г. Сумма процентов за пользование кредитом составит: 150000 грн. х 23 % : 100 % х 3 года = 103500 грн. За один год сумма процентов составит 34500 грн. (103500 грн. : 3 года).

В течение действия кредитного договора предприятию необходимо уплатить: