Довгострокові кредити

ДОВГОСТРОКОВІ КРЕДИТИ

Згідно з п. 4 П(С)БО 2 довгострокові зобов’язання — це всі зобов’язання, що не є поточними. Кредити, строк погашення яких перевищує 12 місяців, є довгостроковими. Група кредитів, віднесених ст. 347 ГК до середньострокових (строк користування становить до 3 років), належить до категорії довгострокових відповідно до П(С)БО.

Облік довгострокових кредитів припускає постійне відстеження та відображення поточної частини довгострокового боргу — частини заборгованості за довгостроковим кредитом, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу. Тому облік таких кредитів є більш трудомістким порівняно з обліком короткострокових кредитів.

Згідно з п. 8 П(С)БО 11 зобов’язання, на яке нараховуються проценти та яке підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу, слід розглядати як довгострокове зобов’язання, якщо початковий строк погашення був більше 12 місяців і до затвердження фінансової звітності існує угода про переоформлення цього зобов’язання на довгострокове.

Крім того, згідно з п. 9 П(С)БО 11 у разі специфічної форми кредитних відносин (погашення зобов’язань позичальника відбувається на вимогу кредитора в разі порушення визначених умов, пов’язаних з фінансовим станом позичальника) довгострокове зобов’язання за такою кредитною угодою може залишатися у складі довгострокових зобов’язань, якщо:

1) до затвердження фінансової звітності позикодавець погодився не вимагати погашення зобов’язань унаслідок такого порушення;

2) не очікується виникнення подальших порушень кредитної угоди протягом 12 місяців з дати балансу.

Згідно з п. 10 П(С)БО 11 довгострокові зобов’язання, на які нараховуються проценти, відображаються в балансі за їх справжньою вартістю. Згідно з п. 4 П(С)БО 11 справжня вартість — це дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде необхідна для погашення зобов’язання у процесі звичайної діяльності підприємства. Інакше кажучи, під справжньою вартістю розуміється сума заборгованості щодо основної суми кредиту на будь-який момент без урахування процентів.

Довгостроковий кредит банку в національній валюті

Підприємство 01.03.2010 р. отримало в банку кредит на фінансування будівництва будівлі в розмірі 150 тис. грн. на 3 роки під 23 % річних. Дата повернення кредиту — 01.03.2013 р. Проценти за користування кредитом упродовж усього строку його використання погашаються щорічно в перший робочий день березня.

За умовами кредитного договору за порушення строку погашення кредиту та сплати процентів нараховується пеня в розмірі 0,05 % за кожен день такого прострочення. Суму основного боргу та процентів за кредит за останній рік його використання підприємство сплатило 11.05.2013 р. Сума процентів за користування кредитом становитиме: 150000 грн. х 23 % : 100 % х 3 роки = 103500 грн. За один рік сума процентів становитиме 34500 грн. (103500 грн. : 3 роки).

Протягом дії кредитного договору підприємству необхідно сплатити: