Аренда имущества у физического лица

АРЕНДА ИМУЩЕСТВА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

Арендодатель — физическое лицо, не являющееся предпринимателем. При аренде имущества у физического лица следует учитывать, что предприятие-арендатор в этом случае является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Это значит, что арендатор при начислении (выплате) арендной платы физическому лицу обязан удержать налог на доходы по ставке 15 % (17 %) за счет суммы такой арендной платы и перечислить его в бюджет. Физическому лицу — арендодателю выплачивается сумма арендной платы за минусом суммы удержанного налога на доходы.

При аренде у физического лица недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения и т. п.) объект обложения налогом на доходы в соответствии с п. 170.1 НК определяется исходя из договорной суммы арендной платы, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленного органом местного самоуправления на начало отчетного (налогового) года. При аренде объектов недвижимости минимальная сумма арендного платежа определяется по рекомендованным формулам, приведенным в Методике № 1253, в которых учитывается расположение недвижимости, ее функциональные и качественные показатели. Обязанность по определению минимальной суммы арендного платежа возложена на органы местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых находится указанное имущество. При этом органам местного самоуправления рекомендовано исходить из средней рыночной стоимости 1 кв. м вновь построенного объекта, подобного арендованному.

При этом, если до начала отчетного (налогового) года орган местного самоуправления не определил минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. метра общей площади недвижимого имущества или не обнародовал ее способом, наиболее доступным для жителей территориальной общины, то налог на доходы взимается исходя из размера арендной платы, установленной договором аренды. В связи с этим субъектам предпринимательской деятельности, арендующим помещения у физических лиц, необходимо выяснить, была ли принята и опубликована минимальная стоимость аренды в их населенном пункте до начала отчетного года. Если да, то необходимо проверить, не превышает ли установленная местными органами власти минимальная сумма арендного платежа определенную в договоре аренды сумму. При наличии такого превышения налог на доходы физических лиц необходимо удерживать исходя из установленного минимального размера, причем с начала такого отчетного года.

При аренде жилого помещения по договору поднайма согласно п. 1 Методики № 1253 сохраняется аналогичный порядок определения минимального размера платы за пользование жилым помещением, но он не может быть меньше размера квартирной платы, уплачиваемой нанимателем за сдаваемое помещение (часть помещения), и соответствующей части его расходов по оплате коммунальных услуг.

При удержании налога на доходы сумма понесенных физическим лицом расходов (например, на оплату коммунальных услуг) не учитывается, т. е. налог удерживается со всей суммы арендной платы.

Что касается сроков уплаты налога на доходы в бюджет, то здесь действуют общие правила перечисления налога в бюджет.

В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ сумма арендной платы, начисленной (выплаченной) физическому лицу, приводится с признаком дохода 106.

При получении доходов (в том числе дохода в виде арендной платы) исключительно от одного налогового агента арендодатель — физическое лицо освобождается от обязанности предоставления годовой декларации об имущественном положении и доходах, так как его доходы были окончательно обложены налогом при их выплате.

Арендодатель — физическое лицо — предприниматель . Порядок налогообложения выплаты арендной платы физическому лицу — предпринимателю зависит от того, является ли предоставление имущества в аренду одним из видов деятельности такого предпринимателя.

Согласно п. 177.8 НК во время начисления (выплаты) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Если доход от сдачи имущества в аренду является для предпринимателя не связанным с его предпринимательской деятельностью, то он облагается налогом на доходы на общих основаниях, т. е. при его начислении (выплате) арендатор — налоговый агент удерживает налог на доходы по ставке 15 % в пределах суммы, не превышающей в календарном месяце 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, и по ставке 17 % с суммы такого превышения без вычета каких-либо расходов такого арендодателя.

Аренда имущества у физического лица, не являющегося предпринимателем

Предприятие арендует мобильный телефон у своего работника. Стоимость телефона, переданного в аренду, согласно акту приемки-передачи составляет 1300 грн.

Сумма ежемесячной арендной платы установлена в размере 60 грн.

Аренда имущества у физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя

Предприятие арендует помещение у физического лица — предпринимателя. Оценочная стоимость помещения составляет 75000 грн.

Ежемесячная сумма арендной платы установлена в размере 1000 грн. (без НДС, так как предприниматель не является плательщиком НДС).

Физическим лицом — предпринимателем предприятию предоставлена копия выписки из Единого государственного реестра юридических и физических лиц предпринимателей с указанием вида деятельности под кодом 68.20 «Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества» Классификатора ДК 009:2010.