ЕСВ за время отпуска или болезни предприниматели-упрощенцы уплачивают на общих основаниях
Статьей 295.5 НК для предпринимателей-единоналожников групп 1 и 2 (при условии, что у них нет наемных работников) предусмотрена возможность не уплачивать единый налог:
— за время отпуска (не больше 1 месяца в году);
— в случае болезни (если она длится 30 и более календарных дней и подтверждена листком нетрудоспособности).
В то же время на ЕСВ эта «льгота» не распространяется. В письме от 02.04.2012 г. № 7619/03-30 ПФУ отметил, что физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, определены п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ в качестве плательщиков ЕСВ. Предприниматели-единоналожники уплачивают единый взнос в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц в период, когда предприниматель был плательщиком единого налога.
Поскольку на время отпуска, а также на период болезни предприниматели остаются плательщиками единого налога, то соответственно за ними сохраняется обязанность по уплате ЕСВ за указанный период.
Утвержден новый перечень Типовых документов и сроков их хранения
Приказом Министерства юстиции Украины от 12.04.2012 г. № 578/5 утвержден новый Перечень типовых документов, которые создаются во время деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения документов.
Указанный документ является нормативно-правовым актом, предназначенным для использования всеми организациями при определении сроков хранения документов, их отборе на постоянное и продолжительное (свыше 10 лет) хранение или для уничтожения.
Приказ № 578/5 вступает в силу с 1 января 2013 года. С этой даты утрачивает силу приказ Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины «Об утверждении Перечня типовых документов» от 20.07.98 г. № 41.
Обновлен Госреестр РРО
Приказом от 14.05.2012 г. № 406 ГНСУ утвердила новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций. Приказ вступил в силу с 14.05.2012 г. С этой же даты признан утратившим силу приказ ГНСУ «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций» от 06.04.2012 г. № 271.
Регистрация обособленных подразделений и уплата налога на прибыль
В письме от 13.03.2012 г. № 4527/6/15-1215 ГНСУ разъяснила порядок учета обособленных подразделений предприятия и уплаты налога на прибыль. ГНСУ в частности отметила, что согласно разделу I Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588, налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основному месту учета), а также по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (по неосновному месту учета). То есть в органе ГНС по местонахождению обособленного подразделения одновременно могут находиться на учете обособленное подразделение (по основному месту учета) и юридическое лицо (по неосновному месту учета). При этом, если обособленное подразделение не уполномочено уплачивать какие-либо налоги согласно НК, оно все равно в соответствии с пунктом 63.2 статьи 63 НК должно находиться на учете в органах ГНС и подлежит снятию с учета только после его закрытия.
В отношении порядка уплаты налога на прибыль предприятиями ГНСУ, основываясь на п. 152.4, НК отмечает, что предприятия, имеющие обособленные подразделения, могут уплачивать налог на прибыль одним из способов:
— общий порядок уплаты, т. е. уплата налога на прибыль осуществляется каждым плательщиком самостоятельно;
— уплата консолидированного налога на прибыль.
Порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями
В письме от 14.12.2011 г. № 4252/5/17-1116 ГНСУ напомнила правила уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц при наличии у предприятия обособленных подразделений.
Выводы письма таковы:
— в случае начисления НДФЛ на доходы работников обособленного подразделения, уполномоченного уплачивать налог, перечисление средств осуществляет такое подразделение в бюджет по своему местонахождению;
— в случае начисления НДФЛ на доходы работников обособленного подразделения, не уполномоченного уплачивать налог, перечисление средств осуществляется в бюджет по местонахождению такого подразделения, но самим предприятием (юридическим лицом).
Разграничение работ по техобслуживанию и ремонту
В письме от 03.02.2012 г. № 1075/25/10-12 Мининфраструктуры разъяснило, какие работы относятся к техническому обслуживанию автомобиля, а какие к ремонту. Разграничение работ важно для целей налогового учета. Так, расходы на ремонт предприятие может включить в состав «налоговых» расходов в пределах 10%-го «ремонтного» лимита. Суммы превышения относятся на увеличение первоначальной стоимости ремонтируемого объекта и подлежат дальнейшей амортизации. Расходы же на техническое обслуживание включаются в «налоговые» расходы без ограничения 10 %-м лимитом (в зависимости от направления использования основного средства могут попадать в состав себестоимости, административных расходов, расходов на сбыт или прочих операционных расходов).
Мининфраструктуры разъяснило, что выполненные работы относятся либо к техническому обслуживанию, либо к ремонту автотранспорта на основании перечней и порядка выполнения работ, регламентированных разработчиком (производителем) дорожных транспортных средств и их составляющих и (или) по записям, разработанным в инструкциях по эксплуатации и (или) в сервисных книгах, а также в нормативных документах. При этом в соответствии с п. 24 Правил предоставления услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобильных транспортных средств, утвержденных приказом Минтранспорта от 11.11.2002 г. № 792, исполнитель соответствующих услуг оформляет для юрлиц отдельные финансовые документы на оплату материалов и услуг по техобслуживанию и отдельные документы на оплату материалов и выполнение работ по ремонту. Если эксплуатационная документация отсутствует, отнесение выполненных работ осуществляется согласно Положению о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденному приказом Минтранспорта от 30.03.98 г. № 102.
Транзитные перевозки: льгота по НДС действует по всему маршруту перевозки
В письме от 28.03.2012 г. № 8971/7/15-3417-26 ГНСУ разъяснила, на каких отрезках маршрута действует «транзитная» льгота по НДС, предусмотренная п.197.8 НК. Напомним, что согласно п. 197.8 НК от обложения НДС освобождаются операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такими перевозками (перемещениями).
В письме налоговики отмечают, что в понимании норм Закона о транзите грузов транзитной перевозкой является не только часть маршрута между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины, но и перевозка грузов по всему маршруту в рамках договоров транзитной перевозки. Таким образом, льгота, предусмотренная п. 197.8 НК, применяется по всему маршруту перевозки, без разделения его на отрезки в пределах таможенной территории Украины и за пределами таможенной территории Украины.
При этом нулевая ставка НДС к операциям по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов (п.п. 195.1.3 НК), по мнению ГНСУ, к отрезкам транзитного маршрута за пределами территории Украины не применяется, поскольку такие отрезки являются не самостоятельными маршрутами, а частями полного маршрута транзитной перевозки.
Грамматические ошибки в налоговой накладной не являются основанием для признания ее недействительной
По разъяснениям ГНС в г. Киеве, приведенным в письме от 13.04.2012 г. № 2174/10/06-408, нарушением порядка заполнения налоговой накладной считается прежде всего отсутствие в налоговой накладной хотя бы одного показателя, который является обязательным реквизитом налоговой накладной. Если в налоговой накладной все обязательные реквизиты заполнены правильно и достоверно, то, несмотря на наличие грамматических ошибок (неправильного использования окончания), налоговая накладная считается заполненной без нарушений (при условии правильного заполнения всех остальных реквизитов).
Марина Казанова
