Названия товаров в налоговой накладной можно указывать на иностранном языке
В письме от 16.02.2012 г. № 4809/7/15-3417-26 ГНСУ акцентировала внимание на некоторых моментах заполнения налоговой накладной. В частности, ГНСУ еще раз напомнила, что налоговая накладная должна составляться на украинском языке. В то же время, как указано в письме, в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или наименования товара, с целью сохранения идентификации товаров допускается в графе 3 «Номенклатура поставки товарів (послуг) продавця» налоговой накладной указывать наименование товара и/или торговой марки без перевода на государственный язык, т. е. на иностранном языке.
Налоговики также отметили, что при заполнении графы 3 налоговой накладной следует учитывать наименование товара согласно УКТ ВЭД, а не только его непосредственное название.
Толкование термина «отечественное производство»
Гостаможслужба в письме от 03.02.2012 г. № 11.1/1.2-15.1/986 разъяснила, что понимать под товарами «отечественного производства» для целей применения п.п. 197.1.25 НК. Напомним, что согласно п.п. 197.1.25 НК от обложения НДС освобождаются операции по ввозу на таможенную территорию Украины периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка.
При этом действующим законодательством Украины термин «отечественное производство» не определен.
Ссылаясь на ст. 1 Закона о лицензировании, в котором дано определение понятия «производство (изготовление)», а также на толковый словарь, определяющий термин «отечественный», ГТСУ считает, что товары являются отечественными, если они произведены в Украине.
За отказ в приеме «убыточной» декларации налоговики будут нести персональную ответственность
Главное налоговое ведомство в письме от 16.03.2012 г. № 7470/7/15-1217, адресованном должностным лицам территориальных государственных налоговых органов, обратило внимание на то, что единственным основанием для отказа в приеме Декларации по налогу на прибыль предприятия может быть отсутствие обязательных реквизитов, определенных в пп. 48.3 и 48.4 НК. Отказывать же в приеме декларации по любым другим причинам, в том числе в случае декларирования отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, запрещается.
В случае несоблюдения этого требования, как указано в письме, налоговики будут нести персональную ответственность за превышение служебных полномочий.
Сумма пенсионного сбора с продажи ювелирных изделий включается в базу обложения НДС
ГНСУ в письме от 24.01.2012 г. № 2306/7/15-3417-26 отмечает, что пенсионный сбор в размере 5 %, взимаемый при продаже ювелирных изделий, должен включаться в базу обложения НДС. Аргументируют это налоговики тем, что договорная (контрактная) стоимость, которая согласно п. 188.1 НК является базой обложения НДС, включает в себя любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. Основываясь на этом, налоговики приходят к выводу о том, что суммы сбора на обязательное государственное страхование с продажи ювелирных изделий считаются суммой средств, которая передается в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. Поэтому с 1 января 2012 года эти суммы должны включаться в базу обложения НДС.
Для наглядности в письме приведен пример исчисления суммы взноса в Пенсионный фонд с продажи ювелирных изделий и суммы НДС:
Цена ювелирного изделия без НДС — 5000 грн.
Взнос в Пенсионный фонд: 5000 х 5 % = 250 (грн.).
НДС: (5000 + 250) х 20 % = 1050 (грн.).
Общая реализационная стоимость товара: 5000 + 250 + 1050 = 6300 (грн.).
Хранить первичные документы можно и в электронном виде
По мнению Минфина, изложенному в письме от 27.01.2012 г. № 31-08410-07-27/1808, хранить первичные документы можно в электронном виде без распечатывания их «бумажной» копии. Главное, чтобы при этом соблюдались следующие условия:
1) электронные документы должны быть созданы с учетом требований законодательства об электронных документах и электронном документообороте, в частности:
— содержать обязательные реквизиты, определенные п. 2 ст. 9 Закона о бухучете;
— иметь возможность создания, передачи, сохранения и преобразования в визуальную форму;
— подписываться электронной цифровой подписью;
2) электронные документы должны храниться на электронных носителях в форме, дающей возможность проверить их целостность на этих носителях;
3) срок хранения электронных документов должен быть не меньше срока, установленного для соответствующих документов на бумаге.
Налоговики также не против хранения первичных документов в электронном виде (см. Памятку о ведении учета хозяйственных операций в электронном виде //«Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2012, № 3, с. 34).
Обновлен Порядок взимания хмелесбора
Постановлением КМУ от 02.04.2012 г. № 285 в новой редакции изложен Порядок взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. По новым правилам форма расчета сбора утверждается Минфином (ранее расчет сбора подавался по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы). В остальном в части исчисления и уплаты сбора ничего не изменилось. Как и ранее, расчет подается ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца, а уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи расчета.
Налоговой милиции запрещено участвовать в процедуре регистрации плательщиков НДС
В письме от 09.02.2012 г. № 3944/7/99-3 ГНСУ обратила внимание на поступающую к ней информацию о том, что в отдельных органах налоговой службы не соблюдается процедура регистрации плательщиков НДС. В частности, принятие регистрационных заявлений по форме № 1-ПДВ и их визирование осуществляются с участием подразделений налоговой милиции.
ГНСУ сообщает, что согласно приказу ГНСУ от 24.01.2012 г. № 61 регистрационные заявления плательщиков НДС подаются в общий отдел (канцелярию) органов ГНС, после чего передаются в подразделения информатизации и учета налогоплательщиков для внесения данных из заявлений в информационный фонд реестра плательщиков НДС. Какого-либо предварительного рассмотрения и визирования заявлений другими структурными подразделениями действующим законодательством не предусмотрено.
Регистрация плательщиков НДС осуществляется по результатам рассмотрения регистрационных заявлений исключительно должностными лицами подразделения информатизации и учета плательщиков налогов, а в случае необходимости — подразделениями налогообложения юридических (физических) лиц. Письма в адрес заявителей с предложением подать новое заявление либо об отказе в регистрации плательщиком НДС (с обоснованием и ссылкой на конкретные пункты и статьи Налогового кодекса) составляются и направляются подразделением информатизации. Другие структурные подразделения органа ГНС осуществляют мероприятия в рамках своих функциональных обязанностей исключительно после регистрации плательщиков НДС.
Каждому предпринимателю налоговая бесплатно вручит по электронному ключу
По информации, размещенной на сайте Национального центра электронного управления (www.nc.gov.ua), ГНСУ планирует бесплатно вручить каждому предпринимателю по электронному ключу. Для этого создан специальный центр их сертификации. Электронный ключ — это своеобразный пароль, зная который, не выходя из дома, можно будет заполнить декларацию, просмотреть задолженность и поставить электронную подпись на документах. Раздачу «ключей» в Налоговой службе запланировали на май.
Новый Госреестр РРО
Приказом от 06.04.2012 г. № 271 ГНСУ утвердила новый государственный реестр регистраторов расчетных операций.
В Госреестре РРО содержится полная информация относительно названия модели, модификации, версии внутреннего программного обеспечения, заказчика и производителя РРО, срока первичной регистрации в органах ГНС, даты и номера решения о включении в Госреестр, а также сферы применения РРО.
Напомним, что согласно п. 3 ст. 3 Закона об РРО субъектам хозяйствования разрешается использовать только те РРО, которые включены в Госреестр.
Приказ вступил в силу с 6 апреля 2012 года. С этой же даты признан утратившим силу приказ ГНСУ «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций» от 04.11.2011 г. № 114.
Срок действия налоговой консультации
В письме от 22.02.2012 г. № 79-0-2-12/8.2(1) Минюст разъяснил порядок предоставления налоговых консультаций органами налоговой службы. В соответствии со ст. 52 и 53 НК по обращениям плательщиков налогов контролирующие органы предоставляют бесплатно консультации по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.
Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно плательщиком налогов, которому предоставлена такая консультация.
По поводу «срока действия» налоговой консультации Минюст отмечает, что налоговая консультация по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства может использоваться плательщиком налога в течение действия соответствующей нормы закона во времени. То есть ее использование ограничено периодом, когда норма закона имеет юридическое действие, кроме случаев признания судом такой консультации недействительной.
