ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПОРЯДОК И СРОКИ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ
Перейти на уплату единого налога могут как вновь созданные ФЛП, так и те, которые были зарегистрированы субъектами хозяйствования, но работали на общей системе налогообложения. При этом и в первом, и во втором случаях для перехода на уплату ЕН ФЛП необходимо подать органу Миндоходов заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом № 1675. В ответ на такое заявление орган Миндоходов обязан либо в течение 10 дней со дня подачи ФЛП такого заявления (для вновь созданных ФЛП — в день получения органом Миндоходов такого заявления) выдать Свидетельство плательщика единого налога (п. 299.5 НК), либо в течение этих же 10 дней предоставить письменный мотивированный отказ в его выдаче (п. 299.8 НК). Заметьте: Свидетельство плательщика единого налога выдается бесплатно и бессрочно .
НК на выбор налогоплательщика предлагает следующие стандартные способы подачи заявления:
— лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
— направление по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
НК предусмотрены следующие сроки подачи заявления.
| 1 группа | 2 группа | 3 группа | 5 группа |
| Для вновь созданных ФЛП | |||
| До окончания месяца, в котором произошла их государственная регистрация* | 10 дней со дня их государственной регистрации** | ||
| * Если ФЛП не подает заявление до окончания месяца, в котором была проведена его государственная регистрация, то перейти на уплату ЕН оно сможет только со следующего квартала в порядке, предусмотренном для ФЛП, пребывающих на общей системе налогообложения (см. ниже) ** Если 10-й день со дня государственной регистрации приходится на праздничный или выходной день, то срок подачи заявления об избрании упрощенной системы налогообложения не продлевается. | |||
| Для ФЛП, пребывающих на общей системе налогообложения | |||
| Не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала | |||
| Заметьте: такие ФЛП могут осуществить переход на упрощенную систему налогообложения только один раз на протяжении календарного года | |||
К поданному заявлению в обязательном порядке прилагается Расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением условий, установленных гл. 1 разд. XIV НК (подробнее — на с. 17). Форма такого Расчета утверждена все тем же приказом № 1675. При этом если ФЛП в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно приняло решение о прекращении физического лица — предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год.
В случае успешной подачи заявления и получения Свидетельства ФЛП считается плательщиком ЕН со следующей даты:
| 1 группа | 2 группа | 3 группа | 5 группа |
| Для вновь созданных ФЛП | |||
| С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано Свидетельство плательщика единого налога* | Со дня их государственной регистрации | ||
| * Поскольку Свидетельство плательщика ЕН выдается таким плательщикам в день получения заявления, фактически это означает, что уплачивать ЕН нужно будет уже с месяца, следующего за месяцем его государственной регистрации. | |||
| Для ФЛП, пребывающих на общей системе налогообложения | |||
| С первого дня календарного квартала, следующего за кварталом, в котором подано заявление | |||
Как было отмечено нами ранее, орган Миндоходов может отказать ФЛП в выдаче Свидетельства плательщика единого налога, но только при наличии следующих обстоятельств (п. 299.9 НК):
1) несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям ст. 291 НК, т. е. несоответствие критериям пребывания на упрощенной системе налогообложения;
2) несоблюдение условий п.п. 298.1.4 НК, в частности относительно сроков подачи заявления, предоставления Расчета дохода за предыдущий календарный год и количества раз подачи заявления в течение календарного года.
При утере или порче Свидетельства орган Миндоходов на основании письменного заявления плательщика ЕН выдает ему дубликат.
СОСТАВЛЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ
Как мы уже сказали, заявление о применении упрощенной системы налогообложения составляется и подается в орган Миндоходов по форме, утвержденной приказом № 1675. В п. 298.3 НК приведены обязательные сведения, которые должно содержать заявление. Подробнее о них — в следующей таблице.
| Обязательные сведения | Дополнительное описание |
| 1 | 2 |
| Фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта | Серия и номер паспорта указываются в том случае, если физическое лицо из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов |
| Данные документа, подтверждающего государственную регистрацию ФЛП в соответствии с законом | Таким документом может быть извлечение или выписка из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. В заявлении указываются название, номер и дата такого документа |
| Налоговый адрес субъекта хозяйствования | Указывается адрес места, по которому ФЛП зарегистрировано как плательщик налога в органе Миндоходов |
| Место осуществления хозяйственной деятельности | Указывается полный адрес осуществления хозяйственной деятельности (индекс, наименование населенного пункта, адрес). Если ФЛП — плательщик ЕН имеет несколько мест осуществления хозяйственной деятельности, то в заявлении плательщик указывает все места осуществления хозяйственной деятельности (см. разъяснение налоговиков в ЕБНЗ в подкатегории 107.01). В случае, если ФЛП сдает в аренду собственное недвижимое имущество, то оно должно указать в заявлении все адреса расположения такой недвижимости. Если ФЛП осуществляет торговую деятельность и место торговли заранее не определено (торговля на выставках, рынках и т. п.), то ФЛП так и указывает в заявлении: «Торговля на рынках Украины» и/или «Торговля на выставках Украины» и т. п. Об этом налоговики говорят в разъяснении, расположенном в той же подкатегории 107.01 ЕБНЗ |
| Избранные ФЛП первой и второй групп виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 | Если код вида деятельности по КВЭД ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе те, которые не дают право на применение упрощенной системы налогообложения, то ФЛП — плательщик ЕН в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указывает перечень видов деятельности, отнесенных к соответствующему коду, кроме видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет. Также в Свидетельстве плательщика единого налога указываются номер и название согласно КВЭД ДК 009:2010 тех видов хозяйственной деятельности, которые фактически будут осуществляться ФЛП — плательщиком ЕН (см. разъяснение из ЕБНЗ в подкатегории 107.01) |
| Избранные ФЛП группа и ставка ЕН либо изменение группы и ставки ЕН | Указывается группа плательщиков ЕН, выбранная ФЛП и соответствующая критериям его деятельности, приведенным п. 294.1 НК (см. табл. на с. 2), а также ставка ЕН, соответствующая этой группе (см. на с. 8—9). При выборе первой или второй группы указывается фиксированная ставка в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленная сельскими, поселковыми или местными советами, а при выборе третьей или пятой группы — ставка ЕН в процентах к доходу плательщика ЕН |
| Количество лиц, одновременно состоящих с ФЛП в трудовых отношениях | Приводится фактическое количество наемных работников ФЛП, которое не должно превышать предельной численности, установленной для группы плательщиков ЕН (см. с. 2), выбранной таким ФЛП. Если выбранная группа предполагает возможность отсутствия наемных работников и у ФЛП их нет, то в соответствующем поле заявления ставится прочерк. О том, какие работники не учитываются при определении количества лиц, одновременно пребывающих с ФЛП в трудовых отношениях, см. на с. 2 |
| Дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения | Вновь созданные ФЛП указывают конкретную дату перехода (первое число месяца, следующего за месяцем, в котором выписано Свидетельство плательщика единого налога, или день их государственной регистрации), а ФЛП, переходящие с общей системы налогообложения, — номер квартала, следующего за кварталом, в котором подается заявление |
Для отказа от упрощенной системы налогообложения плательщику ЕН необходимо подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов. Отзыв заявления о применении упрощенной системы налогообложения, если данное заявление зарегистрировано в органе Миндоходов, НК не предусмотрен (см. разъяснение в подкатегории 107.01 ЕБНЗ). Также не разрешена НК повторная подача заявления в связи с допущением ошибок в ранее поданном заявлении (разъяснение на счет этого налоговики приводят в подкатегории 107.12 ЕБНЗ).
ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В СВИДЕТЕЛЬСТВО ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА
НК ФЛП предоставлена возможность внесения изменений в имеющееся у него Свидетельство плательщика единого налога. Такие изменения вносятся на основании заявления. Какие это могут быть изменения и каковы сроки подачи заявления в таких случаях, смотрите в таблице ниже.
| Вносимые изменения | Срок подачи заявления | |||
| 1 группа | 2 группа | 3 группа | 5 группа | |
| Изменение Ф. И. О. ФЛП или серии и номера паспорта | В течение месяца со дня возникновения таких изменений | |||
| Изменение налогового адреса субъекта хозяйствования* | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения | Вместе с налоговой декларацией за отчетный квартал, в котором произошли такие изменения, в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным кварталом (подробнее о декларации ФЛП-единоналожника см. на с. 29) | ||
| Изменение места осуществления хозяйственной деятельности | ||||
| Изменение видов хозяйственной деятельности** | *** | |||
| * В случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об изменении налогового адреса (п. 294.7 НК). Заметим, что в случае изменения налогового адреса, которое связано с изменением административного района, приведшее к изменению ставки ЕН для ФЛП-единоналожников первой или второй группы, ФЛП в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения также должен указать новоизбранную ставку ЕН в процентах к размеру минимальной заработной платы. ** Налоговики в своей консультации, приведенной в подкатегории 107.01 ЕБНЗ, отмечают, что ФЛП-единоналожник должен подать в орган Миндоходов заявление о внесении изменений относительно видов деятельности в Свидетельство плательщика единого налога также в случае изменения в Едином государственном реестре видов деятельности с КВЭД ДК 009:2005 (напомним, этот Классификатор продолжает свое действие до 31.12.2013 г.) на аналогичные виды деятельности по КВЭД ДК 009:2010. *** Как мы отмечали выше, указывать в заявлении виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 должны только ФЛП 1 и 2 групп, а значит, при изменении хоздеятельности ФЛП групп 3 и 5 вносить изменения в Свидетельство плательщика ЕН и подавать для этого соответствующее заявление не нужно. | ||||
