ПОРЯДОК ПЕРЕХОДУ НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ ОПОДАТКУВАННЯ
ПОРЯДОК І СТРОКИ ПОДАННЯ ЗАЯВИ
Перейти на сплату єдиного податку можуть як новостворені ФОП, так і ті, що були зареєстровані суб’єктами господарювання, але працювали на загальній системі оподаткування. При цьому і в першому, і в другому випадку для переходу на сплату ЄП ФОП необхідно подати органу Міндоходів заяву про застосування спрощеної системи оподаткування за формою, затвердженою наказом № 1675. У відповідь на таку заяву орган Міндоходів зобов’язаний або протягом 10 днів з дня подання ФОП такої заяви (для новостворених ФОП — у день отримання органом Міндоходів такої заяви) видати Свідоцтво платника єдиного податку (п. 299.5 ПК), або протягом цих же 10 днів надати письмову мотивовану відмову в його видачі (п. 299.8 ПК). Зауважте: Свідоцтво платника єдиного податку видається безкоштовно та безстроково.
ПК на вибір платника податків пропонує такі стандартні способи подання заяви:
— особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
— надіслання поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
— засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
ПК передбачено такі строки подання заяви.
| 1 група | 2 група | 3 група | 5 група |
| Для новостворених ФОП | |||
| До закінчення місяця, в якому відбулася їх державна реєстрація* | 10 днів з дня їх державної реєстрації** | ||
| * Якщо ФОП не подає заяву до закінчення місяця, в якому було проведено її державну реєстрацію, то перейти на сплату ЄП вона зможе тільки з наступного кварталу в порядку, передбаченому для ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування (див. далі). ** Якщо 10-й день з дня державної реєстрації припадає на святковий або вихідний день, то термін подання заяви щодо обрання строщеної системи оподаткування не продовжується. | |||
| Для ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування | |||
| Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу | |||
| Зауважте: такі ФОП можуть здійснити перехід на спрощену систему оподаткування тільки один раз протягом календарного року | |||
До поданої заяви в обов’язковому порядку додається Розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням умов, установлених гл. 1 розд. XIV ПК (докладніше — на с. 17). Форма такого Розрахунку затверджена тим самим наказом № 1675. При цьому якщо ФОП протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняла рішення про припинення фізичної особи — підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.
У разі вдалого подання заяви й отримання Свідоцтва ФОП вважається платником ЄП з такої дати:
| 1 група | 2 група | 3 група | 5 група |
| Для новостворених ФОП | |||
| З першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписане Свідоцтво платника єдиного податку* | З дня їх державної реєстрації | ||
| * Оскільки Свідоцтво платника ЄП видається таким платникам у день отримання заяви, фактично це означає, що сплачувати ЄП потрібно буде вже з місяця, наступного за місяцем його державної реєстрації. | |||
| Для ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування | |||
| З першого дня календарного кварталу, наступного за кварталом, у якому подано заяву | |||
Як ми вже зазначали, орган Міндоходів може відмовити ФОП у видачі Свідоцтва платника єдиного податку, але тільки за таких обставин (п. 299.9 ПК):
1) невідповідність такого суб’єкта господарювання вимогам ст. 291 ПК, тобто невідповідність критеріям перебування на спрощеній системі оподаткування;
2) недотримання умов п.п. 298.1.4 ПК, зокрема щодо строків подання заяви, надання Розрахунку доходу за попередній календарний рік та кількості разів подання заяви протягом календарного року.
У разі втрати або псування Свідоцтва орган Міндоходів на підставі письмової заяви платника ЄП видає йому дублікат.
СКЛАДАННЯ ЗАЯВИ
Як ми вже зазначали, заява про застосування спрощеної системи оподаткування складається і подається до органу Міндоходів за формою, затвердженою наказом № 1675. У п. 298.3 ПК наведено обов’язкові відомості, які повинна містити заява. Докладніше про них — у наступній таблиці.
| Обов’язкові відомості | Додатковий опис |
| 1 | 2 |
| Прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи — підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта | Серія та номер паспорта зазначаються в тому разі, якщо фізична особа через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків |
| Дані документа, що підтверджує державну реєстрацію ФОП відповідно до закону | Таким документом може бути витяг або виписка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців. У заяві зазначаються назва, номер і дата такого документа |
| Податкова адреса суб’єкта господарювання | Вказується адреса місця, за яким ФОП зареєстрована як платник податку в органі Міндоходів |
| Місце провадження господарської діяльності | Зазначається повна адреса здійснення господарської діяльності (індекс, найменування населеного пункту, адреса). Якщо ФОП — платник ЄП має декілька місць здійснення господарської діяльності, то у заяві платник зазначає всі місця провадження господарської діяльності (див. роз’яснення податківців у ЄБПЗ у підкатегорії 107.01). У випадку, якщо ФОП здає в оренду власне нерухоме майно, вона має зазначити в заяві всі адреси розташування такої нерухомості. Якщо ФОП здійснює торговельну діяльність і місце торгівлі заздалегідь не визначено (торгівля на виставках, ринках тощо), то ФОП так і зазначає в заяві: «Торгівля на ринках України» та/або «Торгівля на виставках України» тощо. Про це податківці говорять у роз’ясненні, розміщеному в тій самій підкатегорії 107.01 ЄБПЗ |
| Обрані ФОП першої та другої груп види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 | Якщо код виду діяльності за КВЕД ДК 009:2010 передбачає кілька видів господарської діяльності, в тому числі ті, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то ФОП — платник ЄП у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелік видів діяльності, які віднесено до відповідного коду, крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону. Також у Свідоцтві платника єдиного податку зазначаються номер та назва згідно з КВЕД ДК 009:2010 тих видів господарської діяльності, які фактично будуть здійснюватися ФОП — платником ЄП (див. роз’яснення з ЄБПЗ у підкатегорії 107.01) |
| Обрані ФОП група та ставка ЄП або зміна групи та ставки ЄП | Зазначається група платників ЄП, вибрана ФОП і відповідна критеріям її діяльності, наведеним у п. 294.1 ПК (див. таблицю на с. 2), а також ставка ЄП, відповідна цій групі (див. на с. 8 — 9). У разі вибору першої або другої групи зазначаються фіксована ставка у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановлена сільськими, селищними або місцевими радами, а у разі вибору третьої або п’ятої групи — ставка ЄП у відсотках до доходу платника ЄП |
| Кількість осіб, які одночасно перебувають з ФОП у трудових відносинах | Наводиться фактична кількість найманих працівників ФОП, яка не повинна перевищувати граничної чисельності, встановленої для групи платників ЄП (див. с. 2), обраної такою ФОП. Якщо обрана група припускає можливість відсутності найманих працівників, і у ФОП їх немає, то у відповідному полі заяви ставиться прокреслення. Про те, які працівники не враховуються при визначенні кількості осіб, які одночасно перебувають з ФОП у трудових відносинах, див. на с. 2 |
| Дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування | Новостворені ФОП зазначають конкретну дату переходу (перше число місяця, наступного за місяцем, у якому виписано Свідоцтво платника єдиного податку, або день їх державної реєстрації), а ФОП, які переходять із загальної системи оподаткування, — номер кварталу, наступного за кварталом, у якому подається заява |
Для відмови від спрощеної системи оподаткування платнику ЄП необхідно подати заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів. Відкликання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, якщо дана заява зареєстрована в органі Міндоходів, ПК не передбачено (див. роз’яснення в підкатегорії 107.01 ЄБПЗ). Також не дозволене ПК повторне подання заяви у зв’язку з допущенням помилок у раніше поданій заяві (роз’яснення щодо цього податківці наводять у підкатегорії 107.12 ЄБПЗ).
ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО СВІДОЦТВА ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ
ПК надана можливість ФОП внесення змін до Свідоцтва платника єдиного податку, що є у неї. Такі зміни вносяться на підставі заяви. Які це можуть бути зміни і які строки подання заяви в таких випадках, дивіться в таблиці далі.
| Зміни, що вносяться | Строк подання заяви | |||
| 1 група | 2 група | 3 група | 5 група | |
| Зміна П. І. Б. ФОП або серії та номера паспорта | Протягом місяця з дня виникнення таких змін | |||
| Зміна податкової адреси суб’єкта господарювання* | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни | Разом з податковою декларацією за звітний квартал, у якому відбулися такі зміни, протягом 40 календарних днів, наступних за звітним кварталом (докладніше про декларацію ФОП-єдиноподатника див. на с. 29) | ||
| Зміна місця провадження господарської діяльності | ||||
| Зміна видів господарської діяльності** | —*** | |||
| * У разі зміни податкової адреси платника єдиного податку останнім податковим (звітним) періодом за такою адресою вважається період, у якому подано до органу державної податкової служби заяву щодо зміни податкової адреси (п. 294.7 ПК ). Зауважимо: у разі зміни податкової адреси, яка пов’язана зі зміною адміністративного району, що призвело до зміни ставки ЄП для ФОП-єдиноподатника першої або другої групи, ФОП у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування також повинен зазначити новообрану ставку ЄП у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати. ** Податківці в своїй консультації, наведеній у підкатегорії 107.01 ЄБПЗ, зазначають, що ФОП-єдиноподатник повинен подати до органу Міндоходів заяву про внесення змін щодо видів діяльності до Свідоцтва платника єдиного податку також у разі зміни в Єдиному державному реєстрі видів діяльності з КВЕД ДК 009:2005 (нагадаємо, цей Класифікатор продовжує свою дію до 31.12.2013 р.) на аналогічні види діяльності за КВЕД ДК 009:2010. *** Як зазначалося вище, зазначати в заяві види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010 повинні тільки ФОП 1 і 2 груп, а отже, при зміні госпдіяльності ФОП груп 3 і 5 вносити зміни до Свідоцтва платника ЄП та подавати для цього відповідну заяву не потрібно. | ||||
