Темы статей
Выбрать темы

Расчеты с покупателями

Редакция НК
Статья

Расчеты с покупателями

 

В соответствии с п. 291.6 НК плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). То есть бартер и использование векселей для них закрыты.

В соответствии со ст. 293 ХК по договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать второй стороне в собственность, полное хозяйственное ведение или оперативное управление определенный товар в обмен на другой товар. При этом сторона договора считается продавцом товара, передаваемого ею в обмен, и покупателем товара, получаемого ею взамен.

Согласно ч. 3 ст. 293 ХК по согласованию сторон возможна денежная доплата за товар большей стоимости, обмениваемый на товар меньшей стоимости, если это не противоречит законодательству.

Часть 5 ст. 715 ГК определяет, что договором мены может быть установлен обмен имущества на работы (услуги).

Бартерная (товарообменная) операция для целей налогового законодательства — это хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора (п.п. 14.1.10 НК).

В соответствии со ст. 14 Закона Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке» от 23.02.2006 г. № 3480-IV вексель — это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ третьему лицу уплатить после наступления срока платежа определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Физическое лицо — единоналожник не имеет права быть ни векселедателем, ни векселедержателем, — считают налоговики (ЕБНЗ, подкатегория 107.12), указывая, в частности, что такая операция противоречит нормам п. 291.6 НК. Впрочем, запрет выступать в качестве векселедателя не до конца понятен и обоснован (НК, напомним, содержит требование об осуществлении расчетов исключительно в денежной форме только за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), в то же время нигде не упоминается о погашении задолженности за приобретенные товары (полученные работы и услуги).

Кроме того, в ЕБНЗ (подкатегория 107.04) содержится ответ, в котором выражено мнение, что физические лица — предприниматели — плательщики единого налога не могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) через электронные платежные системы, в том числе через систему «WebMoney» (электронные деньги).

Объясняют свою позицию налоговики тем, что в соответствии с п. 1.4 гл. 1 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 № 22, безналичные расчеты — перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде. Использование же электронных платежных систем, как считают налоговики, под определение «безналичные расчеты» не подходит, с чем трудно не согласиться.

Обращаем ваше внимание: для плательщиков единого налога допустимыми являются операции по переводу долга и уступке права требования, так как они не предусматривают использования иной формы расчетов, чем денежная.

Кроме того, для физических лиц — плательщиков единого налога допустимыми являются следующие способы расчетов с покупателями (заказчиками):

№ п/п

Способ расчета

Дата получения дохода

Регулирующий пункт НК

1

Использование торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличие РРО

Дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки

П. 292.7

2

Через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

Дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

П. 292.8

 

Обращает на себя внимание один из ответов налоговиков в ЕБНЗ (подкатегория 107.04), в котором указано, что в случае использования платежных терминалов при осуществлении расчетов за товары (услуги) доходом физического лица — плательщика единого налога считается вся сумма, поступившая на расчетный счет (т. е. с учетом удержанных банком комиссионных).

Мы же такую позицию считаем как минимум спорной. Если стоимость услуг эквайра удерживается из сумм, списанных с платежных карточек, до зачисления средств на текущий счет предпринимателя, то более безопасно в доход включать всю сумму выручки без вычета услуг по использованию системы оплаты с помощью терминалов. То есть руководствоваться этим разъяснением налоговиков не советуем.

Другим важным аспектом расчетов физических лиц — единоналожников со своими покупателями (заказчиками) является также то, что в соответствии с п296.10 НК плательщики единого налога первой — третьей группы не применяют РРО. Плательщики единого налога пятой группы такой привилегии, казалось бы, лишены, но они освобождены от применения РРО нормой специального закона — п6 ст. 9 Закона об РРО, которая предусматривает освобождение от применения РРО для всех предпринимателей-единоналожников без указания групп. На наш взгляд, законодатель, внедряя новую группу 5 (Законом № 5083), наверное, забыл откорректировать п296.10 НК. Но, по мнению редакции, это не говорит о необходимости применять РРО единоналожниками пятой группы.

Налоговые последствия применения запрещенных форм расчетов для предпринимателя следующие:

1) к доходу, полученному при применении иного способа расчетов, чем указанный в гл. I разд. XIV НК, применяется ставка единого налога в размере 15 % (п. 293.4 НК);

2) предприниматель в налоговой декларации отдельно отражает доходы от применения иного способа расчетов, чем указанный в гл. I разд. XIV НК (п.п. 296.5.5 НК);

3) предприниматель обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (п.п. 298.2.3 НК);

4) Свидетельство плательщика единого налога, по решению органа Миндоходов, аннулируется в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов (п.п. 7 п. 299.15 НК).

Для предпринимателей групп 1 и 2, которым установлен годовой отчетный период, актуален вопрос, с какого периода они должны покинуть упрощенную систему налогообложения. Руководствуясь нормами п.п. 4 п.п. 298.2.3 НК, в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 НК, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов. Исходя из этого мы склонны считать, что плательщики единого налога первой и второй групп обязаны сделать это со следующего года (ведь, повторимся, налоговым (отчетным) периодом для таких плательщиков единого налога является календарный год). Налоговики же придерживаются другой позиции, не имея для этого необходимой законодательной почвы.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше