Коротко о главном: кто, что, куда, когда подает

Субъект хозяйствования

Ограничение по количеству работников

Ограничение по размеру дохода

Субъект крупного предпринимательства

Среднее количество работников* за календарный год:

превышает 250 человек

Годовой доход от любой деятельности:

превышает сумму, эквивалентную 50 млн евро**

Субъект среднего предпринимательства

от 50 до 250 человек

составляет сумму, эквивалентную от 10 до 50 млн евро**

Субъект малого предпринимательства

не превышает 50 человек

не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро**

Субъект микропредпринимательства***

не превышает 10 человек

не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро**

«Нулевики» по налогу на прибыль согласно п. 154.6 НК

Ограничения по среднеучетному количеству работников* для предприятий, созданных до 01.04.2011 г., приведенные в п. 154.6 НК

Объем дохода в каждом отчетном налоговом периоде нарастающим итогом с начала года не превышает 3 млн грн.

Для определения плательщиков налога на прибыль по ставке 0 % согласно п. 154.6 НК также необходимо учитывать другие ограничения, установленные этим пунктом

Плательщик ЕН группы 4

Среднеучетное количество работников в течение календарного года не превышает 50 человек

Объем дохода, определенного согласно ст. 292 НК, в течение календарного года не превышает 5 млн грн.

Плательщик ЕН группы 6

Количество работников не ограничено

Объем дохода, определенного согласно ст. 292 НК, в течение календарного года не превышает 20 млн грн.

Для того, чтобы считаться плательщиком ЕН группы 4 или 6, субъект хозяйствования также не должен подпадать под общие для всех плательщиков ЕН ограничения, установленные п. 291.5 НК.

* Для расчета этих показателей необходимо использовать Инструкцию № 286. Статью о порядке расчета показателей количества работников ждите в одном из ближайших информационно-аналитических номеров нашей газеты.

** В гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ. Разъяснения относительно определения среднегодового курса НБУ приводил в своем письме от 22.03.2004 г. № 13-410/1390.

*** Заметим, что субъекты микропредпринимательства входят в состав субъектов малого предпринимательства. Поэтому, если законодательными актами для них не предусмотрены особые правила составления и подачи отчетности, то к ним необходимо применять правила, установленные для субъектов малого предпринимательства.

Комплект финансовой отчетности

Сроки представления

в органы статистики

в органы Миндоходов¹

1

2

3

Предприятия-общесистемщики, которые ведут бухгалтерский учет согласно П(С)БУ

Субъекты крупного и среднего предпринимательства

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (при условии подачи квартальной Декларации по налогу на прибыль)

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) ф. № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»;

6) ф. № 6 «Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (40³) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня⁴

Субъекты малого предпринимательства (кроме субъектов микропредпринимательства)

квартальной

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

—

годовой

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (40³) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня⁴

Субъекты микропредпринимательства

годовой⁵

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (40³) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня⁴

«Нулевики» по налогу на прибыль

годовой

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня⁴

Предприятия-единоналожники, которые ведут бухгалтерский учет согласно П(С)БУ

Важно! При этом единоналожники каждой группы должны соответствовать критериям, установленным для них п. 291.4 НК. Мы вас с ними знакомили на с. 2.

ЮРЕНы группы 4, соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства⁶

годовой⁵

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

—

ЮРЕНы группы 4, не соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства⁶

квартальной

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

—

годовой

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

—

ЮРЕНы группы 6, соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства⁶

годовой⁵

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

—

ЮРЕНы группы 6, соответствующие критериям субъекта малого предпринимательства⁶ (кроме субъектов микропредпринимательства)

квартальной

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

—

годовой

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

—

ЮРЕНы группы 6, не соответствующие критериям субъекта малого предпринимательства⁶

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

—

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) ф. № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»;

6) ф. № 6 «Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности, Информация по сегментам»

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

—

Субъекты хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет согласно МСФО⁷

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (при условии подачи квартальной Декларации по налогу на прибыль)

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и другой пояснительной информации;

6) отчет о финансовом состоянии на начало наиболее раннего сравнительного периода, в котором субъект хозяйствования применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный перерасчет статей своей финансовой отчетности, или в котором он переквалифицирует статьи своей финансовой отчетности

Не позднее 28² февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае в течение 60 (40³) календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня⁴;
— для единоналожников — подавать финансовую отчетность в органы Миндоходов не нужно

¹ Субъекты хозяйствования подают финотчетность в органы Миндоходов вместе с Декларацией по налогу на прибыль согласно требованиям п. 46.2 НК.

² Согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820, которые вступают в силу с 1 января 2014 года.

³ В такой срок финотчетность подают субъекты хозяйствования, отчитывающиеся по налогу на прибыль поквартально (п. 49.19 НК). Такие субъекты хозяйствования определены в абз. 9 и 10 п. 57.1 НК.

⁴ Для производителей сельскохозяйственной продукции, определенных ст. 155 НК, годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (абз. 2 п.п.  152.9.1 НК).

⁵ Субъекты микропредпринимательства абз. 12 и 14 п. 2 Порядка № 419 освобождены только от подачи в контролирующие органы квартальной (промежуточной) отчетности. Однако составлять ее они должны, поскольку от составления такой отчетности освобождены исключительно «нулевики» по налогу на прибыль согласно п. 154.6 НК (ч. 7 ст. 11 Закона о бухучете).

⁶ О критериях соответствия субъектам крупного, среднего и малого предпринимательства, а также микропредпринимательства смотрите на с. 2.

⁷ Бухгалтерский учет согласно МСФО ведут:
— публичные акционерные общества;
— банки;
— страховщики;
— кредитные союзы — начиная с 1 января 2015 года (согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820);
— предприятия, предоставляющие финуслуги, кроме страхования и пенсионного обеспечения (раздел 64 КВЭД ДК 009:2010). Из них предприятия, осуществляющие деятельность по управлению активами (группа 64.3 КВЭД ДК 009:2010), составляют отчетность по МСФО, начиная с 1 января 2015 года (согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820);
— предприятия, осуществляющие негосударственное пенсионное обеспечение (группа 65.3 КВЭД ДК 009:2010);
— предприятия, осуществляющие вспомогательную деятельность в сферах финансовых услуг и страхования (раздел 66 КВЭД ДК 009:2010) — начиная с 1 января 2014 года;
— другие предприятия, добровольно перешедшие на ведение учета по МСФО.