Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Коротко о главном: кто, что, куда, когда подает

Редакция НК
Налоговый кодекс Декабрь, 2013/№ 24
Печать
Статья

Коротко о главном: кто, что, куда, когда подает

 

В этом разделе тематического номера мы с вами разберемся, кто обязан подавать те или иные формы финансовой отчетности, а также в какие государственные органы, за какой период и в какие сроки они подаются.

Не зря название нашего тематического номера содержит в себе фразу «от мала до велика». Подавать финансовую отчетность должны как малые предприятия и «середнячки», так и настоящие «гиганты» предпринимательства. Правда, комплект ее для разных хозяйствующих субъектов различный. Чтобы разобраться во всех нюансах, предлагаем вам изучить следующие две таблицы. В первой из них мы определимся, кто есть кто среди субъектов предпринимательской деятельности, а во второй уже непосредственно выясним, кто из них что, куда и когда
подает.

 

Кто есть кто

Субъект хозяйствования

Ограничение по количеству работников

Ограничение по размеру дохода

Субъект крупного предпринимательства

Среднее количество работников* за календарный год:

превышает 250 человек

Годовой доход от любой деятельности:

превышает сумму, эквивалентную 50 млн евро**

Субъект среднего предпринимательства

от 50 до 250 человек

составляет сумму, эквивалентную от 10 до 50 млн евро**

Субъект малого предпринимательства

не превышает 50 человек

не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро**

Субъект микропредпринимательства***

не превышает 10 человек

не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро**

«Нулевики» по налогу на прибыль согласно п. 154.6 НК

Ограничения по среднеучетному количеству работников* для предприятий, созданных до 01.04.2011 г., приведенные в п. 154.6 НК

Объем дохода в каждом отчетном налоговом периоде нарастающим итогом с начала года не превышает 3 млн грн.

Для определения плательщиков налога на прибыль по ставке 0 % согласно п. 154.6 НК также необходимо учитывать другие ограничения, установленные этим пунктом

Плательщик ЕН группы 4

Среднеучетное количество работников в течение календарного года не превышает 50 человек

Объем дохода, определенного согласно ст. 292 НК, в течение календарного года не превышает 5 млн грн.

Плательщик ЕН группы 6

Количество работников не ограничено

Объем дохода, определенного согласно ст. 292 НК, в течение календарного года не превышает 20 млн грн.

Для того, чтобы считаться плательщиком ЕН группы 4 или 6, субъект хозяйствования также не должен подпадать под общие для всех плательщиков ЕН ограничения, установленные п. 291.5 НК.

* Для расчета этих показателей необходимо использовать Инструкцию № 286. Статью о порядке расчета показателей количества работников ждите в одном из ближайших информационно-аналитических номеров нашей газеты.

** В гривневом эквиваленте по среднегодовому курсу НБУ. Разъяснения относительно определения среднегодового курса НБУ приводил в своем письме от 22.03.2004 г. № 13-410/1390.

*** Заметим, что субъекты микропредпринимательства входят в состав субъектов малого предпринимательства. Поэтому, если законодательными актами для них не предусмотрены особые правила составления и подачи отчетности, то к ним необходимо применять правила, установленные для субъектов малого предпринимательства.

 

Кто, что, куда и когда подает

Комплект финансовой отчетности

Сроки представления

в органы статистики

в органы Миндоходов1

1

2

3

Предприятия-общесистемщики, которые ведут бухгалтерский учет согласно П(С)БУ

Субъекты крупного и среднего предпринимательства

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (при условии подачи квартальной Декларации по налогу на прибыль)

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) ф. № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»;

6) ф. № 6 «Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам»

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (403) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
— для сельхозпроизводителей
 — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня4

Субъекты малого предпринимательства (кроме субъектов микропредпринимательства)

квартальной

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

годовой

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (403) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня4

Субъекты микропредпринимательства

годовой5

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 (403) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня4

«Нулевики» по налогу на прибыль

годовой

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

— для сельхозпроизводителей — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня4

Предприятия-единоналожники, которые ведут бухгалтерский учет согласно П(С)БУ

Важно! При этом единоналожники каждой группы должны соответствовать критериям, установленным для них п. 291.4 НК. Мы вас с ними знакомили на с. 2.

ЮРЕНы группы 4, соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства6

годовой5

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 28февраля года, следующего за отчетным

ЮРЕНы группы 4, не соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства6

квартальной

1) ф. № 1-мс «Баланс»;

2) ф. № 2-мс «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

годовой

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

ЮРЕНы группы 6, соответствующие критериям субъекта микропредпринимательства6

годовой5

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

ЮРЕНы группы 6, соответствующие критериям субъекта малого предпринимательства6 (кроме субъектов микропредпринимательства)

квартальной

1) ф. № 1-м «Баланс»;

2) ф. № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

годовой

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

ЮРЕНы группы 6, не соответствующие критериям субъекта малого предпринимательства6

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) ф. № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»;

6) ф. № 6 «Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности, Информация по сегментам»

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

Субъекты хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет согласно МСФО7

квартальной

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

В течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (при условии подачи квартальной Декларации по налогу на прибыль)

годовой

1) ф. № 1 «Баланс (Отчет о финансовом состоянии)»;

2) ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)»;

3) ф. № 3 «Отчет о движении денежных средств (по прямому методу)» или ф. № 3-н «Отчет о движении денежных средств (по косвенному методу)»;

4) ф. № 4 «Отчет о собственном капитале»;

5) примечания, состоящие из краткого обзора основных принципов учетной политики и другой пояснительной информации;

6) отчет о финансовом состоянии на начало наиболее раннего сравнительного периода, в котором субъект хозяйствования применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный перерасчет статей своей финансовой отчетности, или в котором он переквалифицирует статьи своей финансовой отчетности

Не позднее 282 февраля года, следующего за отчетным

— в общем случае в течение 60 (403) календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
— для сельхозпроизводителей
 — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем июня4;
— для единоналожников
 — подавать финансовую отчетность в органы Миндоходов не нужно

1 Субъекты хозяйствования подают финотчетность в органы Миндоходов вместе с Декларацией по налогу на прибыль согласно требованиям п. 46.2 НК.

2 Согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820, которые вступают в силу с 1 января 2014 года.

3 В такой срок финотчетность подают субъекты хозяйствования, отчитывающиеся по налогу на прибыль поквартально (п. 49.19 НК). Такие субъекты хозяйствования определены в абз. 9 и 10 п. 57.1 НК.

4 Для производителей сельскохозяйственной продукции, определенных ст. 155 НК, годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (абз. 2 п.п.  152.9.1 НК).

5 Субъекты микропредпринимательства абз. 12 и 14 п. 2 Порядка № 419 освобождены только от подачи в контролирующие органы квартальной (промежуточной) отчетности. Однако составлять ее они должны, поскольку от составления такой отчетности освобождены исключительно «нулевики» по налогу на прибыль согласно п. 154.6 НК (ч. 7 ст. 11 Закона о бухучете).

6 О критериях соответствия субъектам крупного, среднего и малого предпринимательства, а также микропредпринимательства смотрите на с. 2.

7 Бухгалтерский учет согласно МСФО ведут:
— публичные акционерные общества;
— банки;
— страховщики;
— кредитные союзы — начиная с 1 января 2015 года (согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820);
— предприятия, предоставляющие финуслуги, кроме страхования и пенсионного обеспечения (раздел 64 КВЭД ДК 009:2010). Из них предприятия, осуществляющие деятельность по управлению активами (группа 64.3 КВЭД ДК 009:2010), составляют отчетность по МСФО, начиная с 1 января 2015 года (согласно изменениям, внесенным в Порядок № 419 постановлением № 820);
— предприятия, осуществляющие негосударственное пенсионное обеспечение (группа 65.3 КВЭД ДК 009:2010);
— предприятия, осуществляющие вспомогательную деятельность в сферах финансовых услуг и страхования (раздел 66 КВЭД ДК 009:2010) — начиная с 1 января 2014 года;
— другие предприятия, добровольно перешедшие на ведение учета по МСФО.

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц