Составление отчетности для малых предприятий

Название строки

Код строки

Что отражаем

Источник информации для заполнения*

1

2

3

4

* Указанные счета применяются в качестве источника информации в случае использования предприятием для ведения бухучета «обычного» Плана счетов.

Актив

І. Необоротні активи

Незавершені капітальні інвестиції

020

Стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа)

Сальдо по Дт счета 15

Основні засоби:

залишкова вартість

030

Остаточную стоимость:

— собственных объектов ОС;

— объектов ОС, полученных на условиях финансового лизинга;

— объектов ОС, полученных на условиях доверительного управления;

— арендованных целостных государственных имущественных комплексов;

— прочих необоротных материальных активов;

— инвестиционной недвижимости;

— нематериальных активов;

— стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления (отражают государственные (казенные) и коммунальные предприятия)

Строка 031 - строка 032

Справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, учет которой ведем по справедливой стоимости, определенную по правилам, приведенным в пп. 19 — 23 П(С)БУ 32

Сальдо по Дт субсчета 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

первісна вартість

031

Первоначальную стоимость ОС, определенную по правилам, приведенным в пп. 8 — 14 П(С)БУ 7, или их переоцененную стоимость.

Данные этой строки не включаем в итог Баланса

Сальдо по Дт счетов 10 (кроме субсчета 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11 и 12

знос

032

Начисленную сумму износа.

Приводим в скобках.

Не включаем в итог Баланса

Сальдо по Кт счетов 131, 132, 133 и 135

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

035

справедливую стоимость, которую определяем по правилам, приведенным в пп. 13 — 16 П(С)БУ 30 — если ведем учет по справедливой стоимости, или

Сальдо по Дт субсчетов 161, 163 и 165

остаточную стоимость — если ведем учет по первоначальной стоимости

Стр. 036 - стр. 037

первісна вартість

036

Первоначальную стоимость долгосрочных биологических активов, определенную с учетом п. 11 П(С)БУ 30.

Не включаем в итог Баланса

Сальдо по Дт субсчетов 162, 164, 166

накопичена амортизація

037

Сумму накопленной амортизации, начисленную в установленном порядке.

Приводим в скобках.

Не включаем в итог Баланса

Сальдо по Кт субсчета 134

В строках 035 — 037 не указываем стоимость животных и многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Такие необоротные активы отражаем в составе основных средств в строках 030 — 032.

Довгострокові фінансові інвестиції

040

Финансовые инвестиции на период более одного года, а также все другие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время

Сальдо по Дт счета 14

Інші необоротні активи

070

Суммы других необоротных активов, которые не могут быть включены в упомянутые выше статьи раздела I Актива Баланса*

Сальдо по Дт счетов 18 и 19

* При переходе предприятий на применение П(С)БУ 25 в графу 3 строки 070 также включаются данные, приведенные в строке 1045 Баланса (Отчета о финансовом состоянии) (форма № 1) на конец предыдущего года.

Усього за розділом I

080

Σ строк 020, 030, 035, 040 и 070

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

Стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой статье также приводятся расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам

Сальдо по Дт счетов 20, 22, 23 и 25

Поточні біологічні активи*

110

Стоимость текущих биологических активов животноводства (в оценке по справедливой или первоначальной стоимости**), а также растениеводства (в оценке по справедливой стоимости), учет которых ведется согласно П(С)БУ 30

Сальдо по Дт счета 21

* В строке 110 не отражаем стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Их стоимость указываем в строке 100.

** Оценку биологических активов производим по первоначальной стоимости, если их справедливую стоимость на дату баланса достоверно определить невозможно или если предприятие является плательщиком налога на прибыль (абз. 2 п. 11 П(С)БУ 30).

Готова продукція

130

Себестоимость изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытание, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам, сельскохозяйственная продукция в оценке, определенной в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводится также покупная стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи

Сальдо по Дт счетов 26, 27 и субсчетов 281, 282, 283, 284 - сальдо по кредиту субсчета 285

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

Сумму текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов

Стр. 161 - стр. 162

первісна вартість

161

Задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями

Сальдо по Дт счетов 34 и 36

резерв сумнівних боргів

162

Величину резерва сомнительных долгов по этому виду задолженности, определенного по одному из методов, приведенных в п. 8 П(С)БУ 10.

Приводим в скобках

Сальдо по Кт счета 38 (в части резерва сомнительных долгов по этому виду задолженности)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

170

Признанная дебиторская задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности

Сальдо по Дт субсчетов 641, 642, 651, 652 и 378

Iнша поточна дебіторська заборгованість

210

Задолженность дебиторов сроком погашения до 12 месяцев с даты Бланса, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности. Отражаем по чистой стоимости реализации, т. е. за вычетом величины резерва сомнительных долгов, если относительно такой задолженности предприятие создает указанный резерв

Сальдо по Дт счетов 37 (за исключением субсчета 378), 66 и 68, субсчетов 654 и 655

Поточні фінансові інвестиції

220

Финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств, которые отражаем в строках 230 — 240)

Сальдо по Дт субсчета 352

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

Средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств в национальной валюте

Сальдо по Дт субсчетов 301, 311, 313, 333, 335 и 351 (в части эквивалентов денежных средств в национальной валюте)

у тому числі в касі

231

Денежные средства в гривнях, находящиеся в наличной форме в кассе предприятия

Сальдо по Дт субсчета 301

в іноземній валюті

240

Те же денежные средства и их эквиваленты, что и в строке 230, только в иностранной валюте

Сальдо по Дт субсчетов 302, 312, 314, 334 и 351 (в части эквивалентов денежных средств в иностранной валюте)

Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года начиная с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, отражаются в составе других необоротных активов.

Iнші оборотні активи

250

Суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела II Актива Баланса

Сальдо по Дт субсчетов 331, 332, 643 и 644

Усього за розділом II

260

Σ строк 100, 110, 130, 160, 170, 210, 220, 230, 240 и 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

Расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам

Сальдо по Дт счета 39

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

Стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27

Сальдо по Дт субсчета 286

Баланс

280

Σ строк 080, 260, 270 и 275 = строке 640

Пассив

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

Зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают сумму фактического взноса владельцев в уставной капитал предприятия

Сальдо по Кт субсчетов 401, 403 и 404

Додатковий капітал

320

— сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций;

— сумму дооценки необоротных активов;

— стоимость бесплатно полученных предприятием необоротных активов;

— сумму других видов дополнительного капитала;

— взносы основателей предприятия сверх уставного капитала

Сальдо по Кт субсчета 402, счетов 41 и 42

Резервний капітал

340

Сумму резервов, созданных в соответствии с законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Сальдо по Кт счета 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Или сумму нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту субсчета 441), или сумму непокрытых убытков (сальдо по дебету субсчета 442).

Сумму непокрытого убытка приводим в скобках и вычитаем при определении итога собственного капитала

Сальдо по Кт субсчета 441 (нераспределенная прибыль) или сальдо по Дт субсчета 442 (непокрытые убытки),

а также свернутое сальдо счетов 17 и 54 (при переходе на применение П(С)БУ 25)*

* Сальдо счетов 17 и 54 подлежит свертыванию взаимной корреспонденцией этих счетов с отражением разницы на счете 44 в первом месяце года перехода на применение П(С)БУ 25 (п. 2.20 разд. II П(С)БУ) 25.

Неоплачений капітал

360

Сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставной капитал. Хозяйственные общества в этой статье также отражают изъятый капитал*, а государственные (казенные) и коммунальные предприятия — передачу имущества в соответствии с Положением № 1213.

Приводим в скобках и вычитаем при определении итога собственного капитала

Сальдо по Дт счетов 45 и 46

* Фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников.

Усього за розділом I

380

Σ строк 300, 320, 340 и 350 (если прибыль) - строки 350 (если убыток) и 360

II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування

430

Суммы обеспечения для возмещения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.), а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников, в том числе средства, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий

Сальдо по Кт счетов 47 и 48

III. Довгострокові зобов’язання

480

Сумму задолженности предприятия банкам за полученные от них займы, не являющуюся текущим обязательством, сумму долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты, и по другим долгосрочным обязательствам

Сальдо по Кт счетов 50, 51, 52, 53 и 55

Предприятия, которые начали применять П(С)БУ 25 с начала отчетного года, в графе 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые обязательства» на конец предыдущего года (строка 1500 графы 4 Баланса по форме № 1 за предшествующий год — за прошлый год это строка 460 графы 4 «старой» формы Баланса).

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам с учетом подлежащей на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за пользование ими

Сальдо по Кт счетов 31 (овердрафт) и 60, а также субсчета 684 (в части процентов по кредитам банков)

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

Суммы обязательств, образовавшиеся как долгосрочные, но подлежащие погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

Сальдо по Кт счета 61

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

— сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями;

— задолженность поставщикам за неотфактурированные поставки и расчеты по излишку ТМЦ, установленному при их приемке

Сальдо по Кт счетов 62 и 63

Поточні зобов’я-зання за розрахунками:

з бюджетом

550

Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога с работников предприятия

Сальдо по Кт субсчетов 641 и 642

зі страхування

570

Сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

Сальдо по Кт счета 65

з оплати праці

580

Задолженность по начисленной, но еще не уплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате

Сальдо по Кт счета 66

Сумма задолженности на конец отчетного периода по выплатам работникам, не погашенная (не выплаченная) в установленный коллективным договором срок, справочно указывается в строке 665.

Вписываемая строка:

605

Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи и группами выбытия, которые определяем в соответствии с П(С)БУ 27

Сальдо по Кт субсчета 680

Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, які утримуються для продажу

Iнші поточні зобов’язання

610

Суммы обязательств, которые не включены в другие статьи, приведенные в разделе IV Пассива Баланса

Сальдо по Кт субсчетов 372, 378, 643 и 644, счетов 67, 68 (кроме субсчетов 680 и 684 (в части процентов по кредитам банков))

Усього за розділом IV

620

Σ строк 500, 510, 530, 550, 570, 580, 605 и 610

V. Доходи майбутніх періодів

630

Доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к следующим отчетным периодам

Сальдо по Кт счета 69

Баланс

640

Σ строк 380, 430, 480, 620 и 630 = строке 280

Название строки

Код строки

Что отражаем

Источник информации для заполнения*

1

2

3

4

* Указанные счета применяются в качестве источника информации в случае использования предприятием для ведения бухучета «обычного» Плана счетов.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

Общий доход (выручку) от реализации продукции, товаров, работ и услуг без вычета предоставленных скидок, возврата ранее проданных товаров и непрямых налогов и сборов (НДС, акцизного налога и т. п.)

Обороты по Кт субсчетов 701, 702 и 703

Непрямі податки та інші вирахування з доходу

020

Сумму НДС, акцизного налога и других вычетов из дохода (предоставленные скидки, стоимость возвращенных товаров и другие обязательные сборы).

Приводим в скобках

Обороты по Дт субсчетов 701, 702 и 703 с кредитом субсчетов 641, 642, 643 и 651; обороты по Кт субсчета 704 с Дт субсчета 791

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

030

Сумму, определяемую путем вычета из дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг предоставленных скидок, стоимости возвращенных ранее проданных товаров, доходов, которые по договорам принадлежат комитентам (принципалам и т. п.), и налогов и сборов*

Стр. 010 - стр. 020

* Здесь имеются в виду непрямые налоги и сборы, включенные в строку 020 (НДС, акцизный налог и т. п.).

Інші операційні доходи

040

Суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а именно:

— доход от операционной аренды активов;

— доход от операционных курсовых разниц;

— возмещение ранее списанных активов;

— доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);

— доход от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;

— доход от роялти, процентов, полученных на остатки средств на текущих счетах в банках и т. п.

Обороты по Дт счета 71 с Кт субсчета 791

Обратите внимание: по нормам п.п. 5.4 разд. II П(С)БУ 25 в строку 040 не должны включаться доходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и от изменения стоимости текущих биологических активов. Там же сказано, что такие доходы приводятся только справочно во вписываемой строке 201. Источник информации для заполнения этой строки — обороты по Кт субсчета 710 с Дт счетов 21, 23. Однако, по нашему мнению, такие суммы обязательно приводятся в составе строки 040 формы № 1-м, иначе они не будут учтены в форме № 2-м, что в конечном итоге приведет к искажению финансового результата.

Інші доходи

050

— дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;

— доход от реализации финансовых инвестиций;

— доход от неоперационных курсовых разниц;

— прочие доходы, возникающие в процессе деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия

Обороты по Дт счетов 72 и 73 с Кт субсчета 792, по Дт счета 74 с Кт субсчета 793

Разом чисті доходи

070

Σ строк 030, 040 и 050

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

080

Производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров, определенную в соответствии с П(С)БУ 16.

Приводим в скобках

Обороты по Кт субсчетов 901, 902 и 903 с Дт субсчета 791

Інші операційні витрати

090

— административные расходы (перечень таких расходов см. в п. 18 П(С)БУ 16);

— расходы на сбыт (их перечень приведен в п. 19 П(С)БУ 16);

— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций);

— себестоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;

— отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумма списанных безнадежных долгов;

— потери от обесценивания производственных запасов;

— потери от операционных курсовых разниц;

— признанные экономические санкции;

— отчисления для обеспечения возмещения будущих операционных расходов;

— прочие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия;

— причитающаяся к уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумма налогов и сборов.

Приводим в скобках

Обороты по Кт счетов 92, 93 и 94 с Дт субсчета 791

Особо заметьте: п.п. 5.7 разд. II П(С)БУ 25 требует расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов приводить только справочно во вписываемой строке 202. Источник информации для заполнения этой строки — обороты по Дт субсчета 940 с Кт счетов 21, 23. Однако, по нашему мнению, такие суммы обязательно учитываются в составе строки 040 формы № 1-м, поскольку в противном случае они будут потеряны, что обусловит искажение финансового результата

у тому числі

091

Конкретное название налога или сбора из строки 090 и его соответствующая сумма.

Приводим в скобках

Обороты по Дт счетов 92, 93 и 94 с Кт субсчетов 641 и 642

092

Полагаем, что здесь необходимо раскрывать информацию относительно наиболее существенных статей прочих операционных расходов. Однако прямого указания на то, что именно должно быть отражено в строке 092, П(С)БУ 25, к сожалению, не дает

Інші витрати

100

— расходы на уплату процентов и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;

— потери от участия в капитале;

— себестоимость реализации финансовых инвестиций;

— потери вот уменьшения полезности необоротных активов;

— потери от неоперационных курсовых разниц;

— потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов;

— прочие расходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.

Приводим в скобках

Оборот по Кт счетов 95, 96 с Дт субсчета 792 и Кт счета 97 с Дт субсчета 793

Разом витрати

120

Σ строк 080, 090 и 100.

Приводим полученный показатель в скобках

Фінансовий результат до оподаткування

130

Разницу между чистыми доходами и расходами предприятия.

При получении отрицательного результата (убытка) приводим его в скобках

Стр. 070 - стр. 120

Податок на прибуток

140

Сумму налога на прибыль, определяемую в размере налога на прибыль за отчетный период.

Приводим в скобках

Обороты по Дт счета 98 с Кт субсчета 641/налог на прибыль

Чистий прибуток (збиток)

150

Разницу между суммой финансового результата до налогообложения и суммой расходов по налогу на прибыль.

При получении отрицательного результата (убытка) приводим его в скобках

Стр. 130 - стр. 140

Забезпечення матеріального заохочення

160

Сумму обеспечения материального поощрения работников (на выплату вознаграждений, пособий, премий и т. п.)

Обороты по Кт субсчета 477

Вписываемая строка

201

Смотрите пояснение к строке 040

Вписываемая строка

202

Смотрите пояснение к строке 090