ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ОБЩИЕ МОМЕНТЫ
Декларация по итогам 2012 года станет для многих плательщиков налога на прибыль первой и последней формой отчетности по этому налогу, поданной в 2013 году. В то же время это самое множество плательщиков именно по итогам годовой декларации за 2012 год будет обязано исчислять и уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль, начиная с марта 2013 г. и до февраля 2014 г. Потому к заполнению этой декларации нужно отнестись особенно тщательно, в чем вам поможет наша статья.
Обязательные реквизиты декларации
Налогоплательщики должны знать, что форма налоговой декларации должна содержать все обязательные реквизиты и отвечать нормам и содержанию налога. При заполнении обязательных реквизитов декларации нужно быть очень внимательными, поскольку в противном случае она утратит статус таковой.
Перечень таких обязательных реквизитов установлен п. 48.3 НК. Здесь мы лишь перечислим и кратко охарактеризуем такие реквизиты, более подробно на вопросах их заполнения мы остановимся далее. Так, в перечень обязательных реквизитов входят:
1) тип документа: отчетный, уточняющий, отчетный новый (поле 1 вступительной части декларации по налогу на прибыль);
2) отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация (поле 2 вступительной части декларации по налогу на прибыль). В данном поле указывается год, за который представляется декларация, а также соответствующий отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, три квартала, год;
3) уточняемый отчетный (налоговый) период (для уточняющего расчета);
4) полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика налогов согласно регистрационным документам (поле 3 вступительной части декларации по налогу на прибыль). Для плательщика налога на прибыль по соглашению о распределении продукции в данном поле указываются название, дата и номер соглашения, а для плательщика налога на прибыль по договору управления имуществом — название, дата и номер договора;
5) код плательщика налогов согласно ЕГР или налоговый номер (поле 5 вступительной части декларации по налогу на прибыль);
6) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте). Очевидно, что данный реквизит для декларации по налогу на прибыль не актуален. В то же время при подписании такой декларации в ней необходимо указать регистрационный номер учетной карточки или серию и номер паспорта руководителя и главного бухгалтера налогоплательщика;
7) местонахождение (место жительства) плательщика налогов (поле 6 вступительной части декларации по налогу на прибыль). В данном случае речь идет о налоговом адресе (ст. 45 НК);
8) наименование органа ГНС, в который подается отчетность (поле 8 вступительной части декларации по налогу на прибыль);
9) дата подачи отчета (или дата заполнения — в зависимости от формы). Налоговики под датой заполнения налоговой декларации понимают дату фактической ее подачи (см. консультацию, размещенную в разделе 020.02 ЕБНЗ);
10) инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие сведения, определенные выше в пункте 6, должностных лиц плательщика налогов;
11) подписи плательщика налога — физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных НК, заверенные печатью плательщика налога (при наличии). Согласно п. 48.5 НК такими лицами могут выступать: (а) руководитель налогоплательщика либо уполномоченное лицо, а также лицо, отвечающее за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации в орган ГНС. В случае ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем (п.п. 48.5.1 НК). Таким образом, если штатным расписанием на предприятии не предусмотрена должность главного бухгалтера, а ведение бухгалтерского учета и подача налоговой декларации осуществляются непосредственно руководителем предприятия, то такая налоговая декларация подписывается только в графе «руководитель», а в графе «главный бухгалтер» ставятся прочерки (см. консультацию налоговиков, размещенную в разделе 020.02 ЕБНЗ); (б) лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции (п.п. 48.5.3 НК). Заметьте: использовать факсимиле для подписания налоговой декларации нельзя. На это обращают внимание сотрудники налогового ведомства в Обобщающей налоговой консультации по вопросам применения факсимиле при составлении первичных документов, документов бухгалтерской и налоговой отчетности, утвержденной приказом ГНСУ от 22.11.2012 г. № 1047.
Форма декларации может содержать и дополнительные реквизиты, перечень которых приведен в п. 48.4 НК, тогда они обязательны к заполнению. В части налога на прибыль такими обязательными реквизитами также являются код вида экономической деятельности (КВЭД*) (поле 5 вступительной части декларации по налогу на прибыль) и отметка об отчетности по специальному режиму (поле 9 вступительной части декларации по налогу на прибыль).
* Стоит обратить внимание, что с 01.01.2012 г. начал действовать КВЭД-2010, в то же время до 31.12.2012 г. продолжал действовать и КВЭД-2005.Но с 01.01.2013 г. актуален только первый.
