ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК: ЗАГАЛЬНІ МОМЕНТИ
Декларація за підсумками 2012 року стане для багатьох платників податку на прибуток першою та останньою формою звітності з цього податку, поданою у 2013 році. Водночас ця сама кількість платників саме за підсумками річної декларації за 2012 рік буде зобов’язана обчислювати та сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток, починаючи з березня 2013 року і до лютого 2014 року. Тому до заповнення цієї декларації слід поставитися особливо ретельно, у чому вам допоможе наша стаття.
Обов’язкові реквізити декларації
Платники податків мають знати, що форма податкової декларації повинна містити всі обов’язкові реквізити та відповідати нормам та змісту податку. При заповненні обов’язкових реквізитів декларації потрібно бути дуже уважними, оскільки інакше вона втратить статус такої.
Перелік таких обов’язкових реквізитів установлено п. 48.3 ПК. Тут ми тільки перелічимо і стисло охарактеризуємо такі реквізити, детальніше на питаннях їх заповнення ми зупинимося далі. Так, до переліку обов’язкових реквізитів входять:
1) тип документа: звітний, уточнюючий, звітний новий (поле 1 вступної частини декларації з податку на прибуток);
2) звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація (поле 2 вступної частини декларації з податку на прибуток). У цьому полі зазначається рік, за який подається декларація, а також відповідний звітний (податковий) період: I квартал, півріччя, три квартали, рік;
3) уточнюючий звітний (податковий) період (для уточнюючого розрахунку);
4) повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами (поле 3 вступної частини декларації з податку на прибуток). Для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції в цьому полі зазначаються назва, дата і номер угоди, а для платника податку на прибуток за договором управління майном — назва, дата і номер договору;
5) код платника податків згідно з ЄДР або податковий номер (поле 5 вступної частини декларації з податку на прибуток);
6) реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які за своїми релігійними переконаннями відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, повідомили про це відповідний орган ДПС і мають відмітку в паспорті). Очевидно, що цей реквізит для декларації з податку на прибуток не актуальний. Водночас при підписанні такої декларації в ній необхідно зазначити реєстраційний номер облікової картки або серію та номер паспорта керівника й головного бухгалтера платника податків;
7) місцезнаходження (місце проживання) платника податків (поле 6 вступної частини декларації з податку на прибуток). У цьому випадку йдеться про податкову адресу (ст. 45 ПК);
8) найменування органу ДПС, до якого подається звітність (поле 8 вступної частини декларації з податку на прибуток);
9) дата подання звіту (або дата заповнення — залежно від форми). Податківці під датою заповнення податкової декларації розуміють дату фактичного її подання (див. консультацію, розміщену в розділі 020.02 ЄБПЗ);
10) ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток або інші відомості, визначені вище в пункті 6, посадових осіб платника податків;
11) підписи платника податку — фізичної особи та посадових осіб платника податку, визначених ПК, завірені печаткою платника податку (за наявності). Згідно з п. 48.5 ПК такими особами можуть виступати: (а) керівник платника податків або уповноважена особа, а також особа, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу ДПС. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником (п.п. 48.5.1 ПК). Таким чином, якщо штатним розписом на підприємстві не передбачено посаду головного бухгалтера, а ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації здійснюються безпосередньо керівником підприємства, то така податкова декларація підписується тільки у графі «керівник», а у графі «головний бухгалтер» проставляються прочерки (див. консультацію податківців, розміщену в розділі 020.02 ЄБПЗ); (б) особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно з угодою про спільну діяльність або угодою про розподіл продукції (п.п. 48.5.3 ПК). Зауважте: використовувати факсиміле для підписання податкової декларації не можна. На це звертають увагу співробітники податкового відомства в Узагальнюючій податковій консультації з питань застосування факсиміле при складанні первинних документів, документів бухгалтерської та податкової звітності, затвердженій наказом ДПСУ від 22.11.2012 р. № 1047.
Форма декларації може містити й додаткові реквізити, перелік яких наведено в п. 48.4 ПК, тоді вони обов’язкові до заповнення. У частині податку на прибуток такими обов’язковими реквізитами також є код виду економічної діяльності (КВЕД*) (поле 5 вступної частини декларації з податку на прибуток) і відмітка про звітність за спеціальним режимом (поле 9 вступної частини декларації з податку на прибуток).
* Варто звернути увагу, що з 01.01.2012 р. почав діяти КВЕД-2010, водночас до 31.12.2012 р. продовжував діяти і КВЕД-2005. Але з 01.01.2013 р. чинний тільки перший.
