Заполняем вступительную часть

ЗАПОЛНЯЕМ ВСТУПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ

Теперь поочередно начнем более детальное рассмотрение порядка заполнения строк вступительной части декларации.

Вступительная часть декларации состоит из девяти полей и содержит, в частности, сведения о налогоплательщике и типе представляемой декларации. Рассмотрим эти поля по порядку.

Поле 1

Это служебное поле предназначено для проставления отметок о типе декларации. Так, декларация по налогу на прибыль и ее приложения могут иметь статус:

1) «Звітна»;

2) «Звітна нова» (в случае подачи декларации и приложений с исправленными показателями до истечения предельного срока ее представления согласно нормам п. 50.1 НК);

3) «Консолідована» (при подаче налогоплательщиками, имеющими в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной громады, и принявшими решение об уплате консолидированного налога по п. 152.4 НК);

4) «Уточнююча» (при исправлении самостоятельно выявленных ошибок прошлых отчетных периодов путем подачи декларации как уточняющего расчета в соответствии с предписаниями п. 50.1 НК).

В правой части этого поля в ячейке соответствующей строки делается отметка «Х». Так, в случае представления текущей декларации по налогу на прибыль за отчетный период отметка «Х» проставляется в поле «Звітна».

Если же после представления декларации за отчетный период, однако до окончания предельного срока ее подачи за этот же период, налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями (без уплаты при этом «самоштрафа», как предусмотрено п. 50.1 НК), то отметка «Х» проставляется в поле «Звітна нова».

Соответственно если плательщик налога, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, нежели такой плательщик налога, территориальной громады, принял решение об уплате консолидированного налога на прибыль, то отметка «Х» проставляется в поле «Консолідована».

В поле «Уточнююча» отметка «Х» проставляется в случае, когда налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, путем представления декларации как уточняющего расчета в соответствии с п. 50.1 НК. При этом в случае исправления ошибок предыдущих периодов (до 2012 г.) необходимо использовать форму отчетности, утвержденную приказом № 1213. Такой вывод базируется на нормах п. 50.1 НК, из которого следует, что в случае самостоятельного обнаружения ошибки налогоплательщик обязан направить уточняющий расчет к «ошибочной» налоговой декларации по форме действующего на момент представления уточняющего расчета.

Поле 2. В данном служебном поле указывается, за какой отчетный (налоговый) период отчетного года подается декларация или уточняется (для уточняющей декларации).

Напоминаем: если лицо становится на учет органом государственной налоговой службы как плательщик налога не с первого числа налогового периода, то первым отчетным (налоговым) периодом для него будет период, который начинается с даты постановки на учет и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода (п.п. 152.9.2 НК). В таком случае отметка проставляется напротив такого следующего отчетного периода. Это же правило действует и при переходе в середине отчетного периода с единого налога на общую систему налогообложения (см. ЕБНЗ, раздел 110.30.03).

Если предприятие подает уточняющую декларацию, то в этом поле указывается отчетный (налоговый) период, за который плательщиком налога проводится уточнение, т. е. период, за который исправляется ошибка. При этом заметьте, что Минфин своим приказом № 1684 ввел в форму декларации строки с отчетными периодами, действовавшими в 2011 г. Сделано это, по всей видимости, с целью ликвидации проблемы с указанием особых отчетных (налоговых) периодов, действовавших в том году, при подаче уточняющей декларации за налоговые периоды 2011 г.

Поле 3. В этом служебном поле указывается полное наименование плательщика налога на прибыль (полное наименование постоянного представительства нерезидента) в соответствии с регистрационными документами (т. е. сокращения типа «ТОВ», «ПП» и т. п. неприменимы).

Напомним: согласно ст. 90 ГК юридическое лицо должно иметь свое наименование, которое содержит информацию о его организационно-правовой форме. Наименование юридического лица указывается в учредительных документах и вносится в ЕГР. Кроме полного наименования, юрлицо может иметь и сокращенное наименование.

Согласно Требованиям к названию (с 23.03.2012 г. в соответствии с приказом Минюста от 05.03.2012 г. № 368/5) наименование предприятия должно быть на украинском языке.

Плательщик налога на прибыль по соглашению о распределении продукции приводит в поле 3 название, дату и номер соглашения. Плательщик налога на прибыль по договору управления имуществом вписывает сюда название, дату и номер договора.

В полях 4 — 6 непосредственно указываются реквизиты плательщика налога на прибыль.

Поле 4. Это строка для особых плательщиков. Здесь указывается налоговый номер, присвоенный соглашению о распределении продукции при взятии его на учет / налоговый номер управителя имущества.

Поле 5. В этом поле приводятся соответствующие коды предприятия (ЕГРПОУ и КВЭД). При этом еще раз отметим, что в настоящее время действует только КВЭД-2010. Также стоит отметить, что указывается тот КВЭД, который является основным.

Поле 6. В данном служебном поле указывается местонахождение плательщика налога (постоянного представительства нерезидента).

Обратите внимание: указывается тот адрес предприятия, который занесен в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (ст. 45 НК).Также по желанию налогоплательщик может указать почтовый индекс, телефон, мобильный телефон, факс, e-mail предприятия.

Поле 7

Специальное поле, в котором отражаются данные о нерезиденте. Его заполняют постоянные представительства нерезидентов, уплачивающие налог на прибыль на общих основаниях. Здесь приводятся отдельными строками:

1) полное наименование нерезидента;

2) местонахождение нерезидента;

3) название страны резиденции нерезидента (в соответствии с Классификацией стран мира, утвержденной приказом Государственной службы статистики Украины от 05.09.2012 г. № 373, на украинском языке);

4) код страны резиденции (в соответствии с указанной Классификацией).

Поле 8. В поле 8 указывается наименование органа налоговой службы, в который подается декларация.

Поле 9. Это служебное поле предназначено для проставления отметки «Х» особыми налогоплательщиками, относящимися к одной из категорий:

1) плательщики налога на прибыль, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции;

2) субъекты космической деятельности;

3) субъекты космической деятельности, осуществляющие иные виды деятельности, нежели космическая;

4) плательщики налога на прибыль, осуществляющие деятельность по соглашениям о распределении продукции;

5) плательщики налога на прибыль, осуществляющие деятельность по договорам управления имуществом;

6) постоянные представительства нерезидента. Отметка «Х» проставляется постоянным представительством нерезидента, если оно определяет налогооблагаемую прибыль в общеустановленном порядке.

Далее приступим к рассмотрению доходов и расходов предприятия — ключевых показателей, вокруг которых, собственно, и строится весь механизм определения объекта налогообложения и, соответственно, заполнения декларации по налогу на прибыль.