Заповнюємо вступну частину

ЗАПОВНЮЄМО ВСТУПНУ ЧАСТИНУ

Тепер по черзі почнемо детальніший розгляд порядку заповнення рядків вступної частини декларації.

Вступна частина декларації складається з дев’яти полів і містить, зокрема, відомості про платника податків і тип декларації, що подається. Розглянемо ці поля по черзі.

Поле 1

Це службове поле призначене для проставляння відміток про тип декларації. Так, декларація з податку на прибуток та її додатки можуть мати статус:

1) «Звітна»;

2) «Звітна нова» (у разі подання декларації та додатків з виправленими показниками до закінчення граничного строку її подання згідно з нормами п. 50.1 ПК);

3) «Консолідована» (при поданні платниками податків, які мають у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншій, ніж такий платник податку, територіальної громади, та які прийняли рішення про сплату консолідованого податку згідно з п. 152.4 ПК);

4) «Уточнююча» (при виправленні самостійно виявлених помилок минулих звітних періодів шляхом подання декларації як уточнюючого розрахунку відповідно до приписів п. 50.1 ПК).

У правій частині цього поля у комірці відповідного рядка робиться відмітка «Х». Так, у разі подання поточної декларації з податку на прибуток за звітний період відмітка «Х» проставляється в полі «Звітна».

Якщо ж після подання декларації за звітний період, проте до закінчення граничного строку її подання за цей самий період, платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками (без сплати при цьому «самоштрафу», як передбачено п. 50.1 ПК), то відмітка «Х» проставляється в полі «Звітна нова».

Відповідно якщо платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншій, ніж такий платник податку, територіальної громади, прийняв рішення про сплату консолідованого податку на прибуток, то відмітка «Х» проставляється в полі «Консолідована».

У полі «Уточнююча» відмітка «Х» проставляється в разі, якщо платник податків самостійно виправляє помилки, допущені в раніше поданій декларації, шляхом подання декларації як уточнюючого розрахунку згідно з п. 50.1 ПК. При цьому в разі виправлення помилок попередніх періодів (до 2012 р.) необхідно використовувати форму звітності, затверджену наказом № 1213. Такий висновок базується на нормах п. 50.1 ПК, з якого випливає, що в разі самостійного виявлення помилки платник податків зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до «помилкової» податкової декларації за формою уточнюючого розрахунку, чинною на момент подання.

Поле 2. В цьому службовому полі зазначається, за який звітний (податковий) період звітного року подається декларація або уточнюється (для уточнюючої декларації)

Нагадуємо: якщо особа стає на облік органом державної податкової служби як платник податку не з першого числа податкового періоду, то першим звітним (податковим) періодом для неї буде період, що починається з дати взяття на облік та закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду (п.п. 152.9.2 ПК). У такому разі відмітка проставляється навпроти такого наступного звітного періоду. Це правило діє і при переході в середині звітного періоду з єдиного податку на загальну систему оподаткування (див. ЄБПЗ, розділ 110.30.03).

Якщо підприємство подає уточнюючу декларацію, то в цьому полі зазначається звітний (податковий) період, за який платником податку проводиться уточнення, тобто період, за який виправляється помилка. При цьому зауважте, що Мінфін наказом № 1684 ввів до форми декларації рядки зі звітними періодами, що діяли у 2011 році. Зроблено це, вочевидь, з метою ліквідації проблеми із зазначенням особливих звітних (податкових) періодів, що діяли того року, при поданні уточнюючої декларації за податкові періоди 2011 року.

Поле 3. У цьому службовому полі зазначається повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) відповідно до реєстраційних документів (тобто скорочення типу «ТОВ», «ПП» тощо непридатні).

Нагадаємо: згідно зі ст. 90 ЦК юридична особа повинна мати своє найменування, що містить інформацію про її організаційно-правову форму. Найменування юридичної особи зазначається в установчих документах і вноситься до ЄДР. Крім повного найменування, юрособа може мати і скорочене найменування.

Згідно з Вимогами до назви (з 23.03.2012 р. відповідно до наказу Мін’юсту від 05.03.2012 р. № 368/5) найменування підприємства має бути українською мовою.

Платник податку на прибуток за угодою про розподіл продукції наводить у полі 3 назву, дату та номер угоди. Платник податку на прибуток за договором управління майном вписує сюди назву, дату та номер договору.

У полях 4 — 6 безпосередньо зазначаються реквізити платника податку на прибуток.

Поле 4. Це рядок для особливих платників. Тут зазначається податковий номер, присвоєний угоді про розподіл продукції при взятті її на облік / податковий номер управителя майна.

Поле 5. У цьому полі наводяться відповідні коди підприємства (ЄДРПОУ і КВЕД). При цьому ще раз зазначимо, що наразі діє тільки КВЕД-2010. Також варто зазначити, що зазначається той КВЕД, який є основним.

Поле 6. У цьому службовому полі зазначається місцезнаходження платника податку (постійного представництва нерезидента).

Зверніть увагу: зазначається та адреса підприємства, що занесена до Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців (ст. 45 ПК). Також за бажанням платник податків може зазначити поштовий індекс, телефон, мобільний телефон, факс, e-mail підприємства.

Поле 7. Спеціальне поле, в якому відображаються дані про нерезидента. Його заповнюють постійні представництва нерезидентів, які сплачують податок на прибуток на загальних підставах. Тут наводяться окремими рядками:

1) повне найменування нерезидента;

2) місцезнаходження нерезидента;

3) назва країни резиденції нерезидента (відповідно до Класифікації країн світу, затвердженої наказом Державної служби статистики України від 05.09.2012 р. № 373, українською мовою);

4) код країни резиденції (відповідно до зазначеної Класифікації).

Поле 8. У полі 8 зазначається найменування органу податкової служби, до якого подається декларація.

Поле 9. Це службове поле призначено для проставляння відмітки «Х» особливими платниками податків, які належать до однієї з категорій:

1) платники податку на прибуток, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції;

2) суб’єкти космічної діяльності;

3) суб’єкти космічної діяльності, які здійснюють інші види діяльності, ніж космічна;

4) платники податку на прибуток, які здійснюють діяльність за угодами про розподіл продукції;

5) платники податку на прибуток, які здійснюють діяльність за договорами управління майном;

6) постійні представництва нерезидента. Відмітка «Х» проставляється постійним представництвом нерезидента, якщо воно визначає прибуток оподаткування в загальновстановленому порядку.

Далі розпочнемо розгляд доходів і витрат підприємства — ключових показників, довкола яких, власне, й будується весь механізм визначення об’єкта оподаткування, і, відповідно, заповнення декларації з податку на прибуток.