Заполнение декларации по НДС
Декларация по НДС состоит из:
— вступительной части;
— служебных полей;
— четырех разделов (раздел I «Податкові зобов’язання», раздел II «Податковий кредит», раздел III «Розрахунки за звітний період» и раздел IV);
— обязательных приложений.
Как указано в п. 1 разд. V Порядка № 1492, плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первых три раздела и приложения. Раздел IV заполняется работниками органов ГНС только на оригинале декларации, который остается в органах ГНС.
Заполняем вступительную часть декларации по НДС
Вступительная часть декларации состоит из десяти полей и содержит, в частности, сведения о налогоплательщике, а также о типе и виде декларации.
Поле 01
01 | ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ | 011 |
| Звітна |
012 |
| Звітна нова |
В поле 01 ставится отметка о типе подаваемой декларации. В случае представления текущей декларации по НДС за отчетный период отметка «Х» проставляется в поле 011 «Звітна».
Если после представления декларации за отчетный период, но до истечения предельного срока ее подачи за тот же период, налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями (без уплаты при этом штрафов, определенных п. 50.1 НК), то отметка «Х» проставляется в поле 012 «Звітна нова». Здесь заметим, что при одновременном наличии двух отметок «Х» в полях 011 и 012 декларация будет считаться неправильно заполненной, а поэтому отметку нужно делать в одном из полей.
0110 | Загальна |
|
0121 | Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства |
|
0122 | Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері лісового господарства |
|
0123 | Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері рибальства |
|
0130 | Сільськогосподарське підприємство, яке не обрало спеціальний режим оподаткування (пункт 209.18 статті 209 розділу V Кодексу) |
|
0140 | Спеціальний режим оподаткування переробного підприємства |
|
В полях 0110 — 0140 указывается, по какой деятельности заполняется декларация. Напомним, что отныне форма декларации по НДС является единой для всех плательщиков НДС. Сокращенной, специальной и декларации перерабатывающего предприятия больше не существует. Поэтому в специальных полях для отметок 0110 — 0140 отметкой «Х» плательщик отмечает, какая декларация подается.
Все без исключения плательщики должны подавать «общую» налоговую декларацию с отметкой «Х» в поле 0110 (п. 5 разд. I Порядка № 1492).
Если же предприятие осуществляет деятельность в области сельского или лесного хозяйства, рыболовства или переработки, то кроме декларации 0110, оно обязано подавать за отчетный налоговый период дополнительную декларацию по НДС по операциям, связанным с такой деятельностью, с соответствующей отметкой «Х» в служебном поле:
— 0121 — если им используется специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского хозяйства согласно ст. 209 НК;
— 0122 — если им используется специальный режим налогообложения деятельности в сфере лесного хозяйства согласно ст. 209 НК;
— 0123 — если им используется специальный режим налогообложения деятельности в сфере рыболовства согласно ст. 209 НК;
— 0130 — если оно соответствует требованиям ст. 209 НК, но не избрало специальный режим налогообложения в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализует молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, изготовленные в собственных перерабатывающих цехах (п. 209.18 НК);
— 0140 — если им используется специальный режим налогообложения перерабатывающего предприятия согласно п. 1 подразд. 2 разд. XX НК.
В «спецрежимных» декларациях (с кодами 0121 — 0140) отражаются только операции, на которые распространяется «особый» режим обложения НДС.
Поле 02
В этом поле указывается, за какой отчетный (налоговый) период (месяц или квартал) года представляется декларация по НДС. Все плательщики сюда вписывают отчетный год (4 цифры), месячные плательщики при этом указывают номер месяца (2 цифры) с проставлением прочерка в поле для квартала, квартальные налогоплательщики, наоборот, вносят порядковый номер квартала (1 цифра) и проставляют прочерк в поле для занесения месяца.
Поле 03
Это поле заполняется в том случае, когда исправляются ошибки прошлых периодов в текущей декларации. В нем указывается «ошибочный» отчетный (налоговый) период — месяц или квартал, за который исправляются ошибки. Если ошибки исправляемого отчетного (налогового) периода уже исправлялись ранее, то наряду с отметкой в поле 03 текущей декларации по НДС об этом указывается и в ее специальном поле 031.
Поле 04 (041 — 046). В этих специальных полях указывается для:
— юридического лица — наименование (04) и код по ЕГРПОУ (041). Отметим, что согласно п. 48.3 НК налоговая декларация должна содержать полное наименование плательщика налогов согласно регистрационным документам. Таким образом, и организационноправовая форма, и название предприятия должны быть указаны полностью так, как они указаны в учредительных документах;
— физического лица — фамилия, имя, отчество (04) и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или же серия и номер паспорта (для тех, кто по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте) (042);
— совместной деятельности — наименование (04); дата и номер договора о совместной деятельности; налоговый номер, присвоенный налоговым органом, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру (043);
— управления имуществом — наименование (04); дата и номер договора об управлении имуществом; налоговый номер, присвоенный налоговым органом, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру (044);
— для представительства нерезидента, не имеющего статуса юридического лица, — наименование (04), а также налоговый номер, присвоенный налоговым органом, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру (045);
— для инвестора (оператора), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, — наименование (04); дата и номер соглашения о распределении продукции; налоговый номер, присвоенный налоговым органом, который должен соответствовать индивидуальному налоговому номеру (046).
В это поле заносятся индивидуальный налоговый номер налогоплательщика и номер свидетельства о регистрации плательщика НДС.
Поле 05
В периоде перерегистрации плательщиком НДС поле 05 заполняется следующим образом. Если декларация подается до начала действия нового Свидетельства о регистрации плательщиком НДС, то в поле 05 указываются реквизиты старого Свидетельства с указанием одновременно нового и предыдущего наименования. Если налоговая декларация по НДС подается после начала действия нового Свидетельства, плательщик НДС использует реквизиты нового Свидетельства. Соответствующие разъяснения приведены в разделе 130.25 ЕБНЗ.
Поле 06
В этом поле указываются:
1) налоговый адрес плательщика налога. При этом для юрлиц это адрес, который содержится в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. Для физлиц это адрес, по которому такой предприниматель взят на учет в качестве плательщика налогов в органе ГНС. Также в этом поле налогоплательщик указывает почтовый индекс, телефон, факс, email. Однако такие данные не относятся к обязательным реквизитам декларации;
2) наименование налогового органа, в который представляется декларация (обязательный реквизит декларации).
Поля 07 — 08
07 |
| ознака підприємства суднобудування | 08 |
| ознака підприємства літакобудування |
В поле 07 проставляется отметка «Х» в случае заполнения декларации предприятием судостроения. В поле 08 — в случае заполнения декларации предприятием самолетостроения. Отметим, что предприятия судостроения и самолетостроения, в отличие от остальных плательщиков НДС, в случае возникновения отрицательного значения НДС, имеют право на получение бюджетного возмещения в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом возникновения такого отрицательного значения (п. 14 подразд. 2 разд. ХХ НК).
Поля 09 — 10
09 |
| ознака постачання в межах угод про розподіл продукції | 10 |
| ознака підприємства (організації) інвалідів |
В поле 09 проставляется отметка «Х» в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в рамках соглашений о распределении продукции. В поле 10 проставляется отметка «Х» предприятиями и организациями инвалидов, которые используют льготный режим налогообложения согласно п. 197.6 или п. 8 подразд. 2 разд. XX НК. При проставлении в специальном поле 10 отметки «Х» с декларацией по НДС в обязательном порядке подается приложение 6 (Д6) с заполненной таблицей 4 «Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів».
Требования по заполнению «основной» части декларации по НДС
При заполнении разделов I «Податкові зобовязання», II «Податковий кредит», III «Розрахунки за звітний період» декларации следует придерживаться следующих правил:
1. В декларацию вносятся данные налогового учета отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (п. 1 разд. III Порядка № 1492). При этом приведенные в декларации данные должны соответствовать данным не только налогового, но и бухгалтерского учета плательщика НДС (согласно п. 8 разд. III Порядка № 1492).
2. Все показатели в декларации проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (п. 6 разд. III Порядка № 1492). Учитывая то, что стоимостные показатели Реестра выданных и полученных налоговых накладных заполняются в гривнях с копейками (п. 3 разд. I Порядка № 1340), допустимы расхождения в данных между Реестром и декларацией, возникающие за счет округления.
3. В колонке А декларации во всех необходимых случаях указываются объемы поставки (приобретения) без учета НДС, сумма налога заносится в колонку Б.
4. Строки и колонки декларации по НДС, которые не должны заполняться плательщиком, обозначены в форме знаком «Х». В строках колонки Б, в которых сумма налога нулевая, разработчиками изначально проставлен «0».
5. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк (для бумажной формы отчетности).
Основой для заполнения раздела I «Податкові зобовязання» и раздела II «Податковий кредит» декларации служат данные Реестра налоговых накладных (п. 6 разд. I Порядка № 1340). Однако, сразу предупредим: несмотря на то что Реестр налоговых накладных фактически представляет собой свод данных НДСучета, на которых базируется налоговая отчетность, четкого соответствия между показателями отдельных граф реестра и строками декларации по НДС не существует. А потому просто взять и перенести итоговые данные из граф Реестра в декларацию не получится. В большинстве случаев необходимо проводить построчную выборку данных из граф Реестра и суммировать только те данные по графе, которые соответствуют смыслу определенной строки декларации. В то же время общие суммы начисленных по итогам отчетного периода налоговых обязательств и отраженного налогового кредита из Реестра должны соответствовать сведениям, указанным в декларации.
Раздел I декларации по НДС — налоговые обязательства
Код строки (код приложения) | Название строки/что в ней отражается |
1 | 2 |
I. Податкові зобов’язання | |
1/Д5 | Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів |
Как указано в п. 3.2 раздела V Порядка № 1492 в стр. 1 декларации, отражаются операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по основной ставке, т. е. по ставке 20 % (с 01.01.2014 г. — 17 %), осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставки которых согласно ст. 186 НК определено на таможенной территории Украины. | |
1/Д5 | 3. Облагаются по основной ставке, т. е. по ставке 20 %. В связи с этим, кроме «традиционной» поставки товаров/услуг, в стр. 1 декларации должны быть отражены такие операции: |
2 | Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою: |
В строке 2 отражаются объемы поставки, облагаемые НДС по ставке 0 %. При этом отдельно показываются: | |
2.1 | Операції з вивезення товарів за межі митної території України |
В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с п.п. 5 п. 1 подразд. 2 разд. XX НК перерабатывающее предприятие операции по вывозу | |
В этой строке декларации 0110 отражаются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (так теперь в декларации назван экспорт), облагаемые по ставке 0 %. Для заполнения стр. 2.1 используются данные из гр. 12 раздела I Реестра. | |
2.2 | інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою |
Здесь отражаются прочие операции, облагаемые НДС по ставке 0 %, а именно: | |
3/Д6 | Операції, що не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу) |
Как следует из названия этой строки, в ней должны отражаться «необъектные» операции. При этом идет отсылка к ст. 196 НК. Но здесь нужно помнить, что в этой строке отражаются не все указанные в ст. 196 НК операции, а только те, которые подпадают под определение поставки товаров/услуг. На это же указывают и нормы абз. 2 п. 3.1 разд. V Порядка № 1492: | |
4/Д6 | Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України |
Строка 4 может заполняться только в декларации 0110. | |
4/Д6 | Здесь отражается объем операций по поставке услуг (как резидентам, так и нерезидентам), место поставки, которых согласно ст. 186.2 и 186.3 НК находится за пределами таможенной территории Украины. |
5/Д6 | Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) |
Как указано в самом названии строки, здесь фиксируют объем операций: | |
6 | Загальний обсяг постачання (сума значень з 1го до 5го рядка колонки А) |
Эта строка носит справочный характер. В ней указывается общий объем облагаемых и не облагаемых НДС операций. Значение, которое отражается в колонке А указанной строки, определяется так: стр. 6 = стр. 1 + стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5. Заполнению по строке 6 подлежит только колонка А. Сравнить ее значение с какойлибо итоговой суммой из граф Реестра не получится | |
6.1 | з рядка 6 — загальний обсяг операцій звітного періоду, що є обєктом оподаткування (рядок 1 + рядок 2.1 + рядок 2.2 + рядок 5) колонки А |
В строке 6.1 приводится объем операций, являющихся объектом налогообложения отчетного периода. Значение, которое фиксируется в этой строке, определяется в соответствии с алгоритмом, приведенным в ее названии, и равняется сумме строк декларации: стр. 1 + стр. 2.1 + стр. 2.2 + стр. 5 колонки А. Рассчитанная величина применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению | |
7 | Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України |
Строка 7 может заполняться только в декларации с отметкой «0110». | |
7 | В этой строке указываются объемы услуг, полученных от нерезидента, если место поставки таких услуг находится на таможенной территории Украины. Место поставки услуг определяется по правилам, установленным ст. 186 НК. Соответственно налогооблагаемыми могут оказаться и те услуги, которые фактически поставляются за пределами таможенной территории Украины. Например, при получении от нерезидента консультационных, рекламных, инжиниринговых и прочих услуг, перечисленных в п. 186.3 НК (независимо от того, фактически они поставлены на таможенной территории Украины или за ее пределами), получательрезидент должен начислить налоговые обязательства, поскольку местом их поставки является место, где получатель таких услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования — а это таможенная территория Украины. |
8 | коригування податкових зобов’язань (рядок 8.1 (+ чи ) + рядок 8.1.1 (+ чи ) + рядок 8.2 (+ чи )) |
В данной строке отражаются корректировки объемов поставки и налоговых обязательств по НДС за отчетный период. Источником для заполнения стр. 8 служат показатели стр.8.1, стр. 8.1.1 и стр. 8.2 декларации по НДС. Ведь именно такой алгоритм приведен в названии рассматриваемой строки: стр. 8 = стр. 8.1 («+» или «») + стр. 8.1.1 («+» или «») + стр. 8.2 («+» или «»). При этом обратим внимание: в формуле указано, что стр. 8.2 может иметь как положительное значение (+), так и отрицательное (). В то же время стр. 8.2 исходя из ее названия (см. ниже) может иметь только положительное значение. | |
8.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів постачання та податкових зобовязань |
В этой строке отражается увеличение либо уменьшение объемов поставки и соответственно налоговых обязательств в соответствии со ст. 192 НК по товарам/услугам, по которым начислялся НДС (по ставке 20 % или 0 %). Отметим, что согласно ст. 192.1 НК корректировка налоговых обязательств осуществляется, если после поставки товаров/услуг произошло хотя бы одно из событий: Отметим, что ГНСУ в своих разъяснениях (раздел 130.25) указывает, что суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя одновременно подлежат соответствующей корректировке в декларациях по НДС того отчетного налогового периода, на который приходится дата получения получателем расчета. Наше мнение по этому поводу высказано при описании порядка заполнения приложения 1 (Д1). | |
8.1/Д1 | В отношении корректировок, когда покупателем товаров/услуг выступает неплательщик НДС, отметим следующее. В соответствии с абз. 2 п. 192.2 НК в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками НДС на дату их поставки, уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика НДС — поставщика разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в его собственность с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. На дату возврата товара либо предоплаты продавец должен оформить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах. Поскольку покупатель является неплательщиком НДС, оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца. |
8.1.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів постачання, за якими не нараховувався податок на додану вартість |
В этой строке отражается увеличение или уменьшение в соответствии со ст. 192 НК объемов поставок, по которым не начислялся НДС. Соответственно по этой строке заполнению подлежит только колонка А. | |
8.2 | коригування податкових зобов’язань у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) (+) |
Строка 8.2 может заполняться только в декларации 0110. | |
В этой строке отражаются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных плательщиком в льготном режиме, т. е. с применением освобождения от обложения НДС по ст. 197 НК (п. 197.16), подразд. 2 разд. XX НК и международным договорам (соглашениям). Налоговые обязательства увеличиваются в периоде, на который приходится нецелевое использование, на сумму НДС, которую нужно было уплатить при ввозе таких товаров. | |
9 | Усього податкових зобовязань (сума значень рядків (1 + 7 + 8 чи +)) колонки Б |
В колонке Б строки 9 декларации по НДС отражается общая сумма налоговых обязательств по НДС за отчетный (налоговый) период. Значение данной строки определяется в соответствии с алгоритмом, приведенным в ее названии: |
Раздел II декларации по НДС — налоговый кредит
Код строки (код приложения) | Название строки/что в ней отражается | |
1 | 2 | |
II. Податковий кредит | ||
10/Д5 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) з податком на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення опеацій, які: | |
В этой строке отражают объемы приобретения и налоговый кредит по тем товарам/услугам/необоротным активам, которые приобретены плательщиком на таможенной территории Украины с НДС с целью использования в его хозяйственной деятельности. | ||
10.1 | підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою | |
В этой строке отражают приобретенные с НДС на таможенной территории Украины товары/услуги/необоротные активы, которые предназначаются для использования в операциях, подлежащих налогообложению по ставке 20 % или 0 %. | ||
10.1 | Налоговые накладные/прочие подтверждающие документы отражаются в стр. 10.1 декларации в том отчетном периоде, в котором они получены. | |
10.2 | не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу) та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України) | |
В этой строке отражают приобретенные с НДС на таможенной территории Украины товары/услуги/необоротные активы, которые полностью предназначаются для использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения (в соответствии со ст. 196. НК) и/или освобожденных от обложения НДС (согласно ст. 197 НК, подразд. 2 разд. ХХ НК, международным договорам (соглашениям)) и/или не облагаемых налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины). | ||
11 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без податку на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: | |
В строке 11 отражают объемы приобретенных без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг/необоротных активов с целью использования в хозяйственной деятельности. К примеру, по этой строке отражаются услуги по расчетнокассовому обслуживанию. | ||
11.1 | підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою | |
По этой строке отражаются объемы приобретенных без НДС на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в налогооблагаемых операциях по ставкам 20 % и 0 %. | ||
11.2 | не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України) | |
Здесь (в колонке А) указываются объемы приобретенных без НДС товаров/услуг и необоротных активов, предназначенных для использования их в операциях: | ||
12 | Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які оподатковуються за основною ставкою та нульовою ставкою: | |
Данная строка предназначена для отражения объемов импортированных товаров, необоротных активов и полученных на таможенной территории Украины услуг от нерезидента (при приобретении которых уплачен НДС) с целью использования их для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 20 % или 0 % | ||
12.1 | обсяг придбання, податок на додану вартість, сплачений митним органам | |
Данная строка заполняется в случае, когда во время таможенного оформления импортированных товаров и необоротных активов НДС был уплачен таможенным органам денежными средствами. То есть здесь приводятся объемы приобретения и сумма НДС по импортированным товарам/необоротным активам, ввезенным с целью использования их в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 20 % и 0 %. Основанием для включения сумм налога в налоговый кредит в таком случае являются ввозные таможенные декларации. Заметьте, что налоговые обязательства по НДС, уплаченному на таможне при ввозе импортных товаров, не отражаются в декларации по НДС. | ||
12.2 | погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу) | |
Данная строка заполняется исключительно предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, реализующими инвестиционные проекты в приоритетных сферах экономики, которые указывают в ней объем ввоза (импорта) товаров, при таможенном оформлении которых уплата НДС была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразд. 3 разд. XX НК. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены | ||
12.3 | обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) | |
В данной строке отражается объем импортированных товаров, освобожденных от обложения НДС согласно ст. 197 НК, подразд. 2 разд. XX НК, международными договорами (соглашениями), которые предназначены для осуществления операций, облагаемых по ставке 20 % или 0 %. | ||
12.4 | послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України | |
Отражается приобретение услуг у нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины (операции, которые были отражены в стр. 7 декларации по НДС за предыдущий отчетный период), предназначенных для осуществления операций, облагаемых налогом по ставкам 20 % и 0 %. | ||
13 | Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 | |
Строка 13 предназначена для отражения объемов импортированных товаров, необоротных активов и полученных от нерезидента на территории Украины услуг с целью их использования в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика для осуществления операций, которые не являются объектом налогообложения, освобождены от налогообложения и/или не облагаются налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НК за пределами таможенной территории Украины) | ||
13.1 | обсяг придбання товару, податок на додану вартість по якому сплачений митним органам | |
Отражается таможенная стоимость импортированных товаров, при ввозе которых НДС был уплачен таможенным органам. Однако плательщик не имеет права на формирование налогового кредита по таким товарам, поскольку они предназначены для использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения, освобождены от налогообложения или не облагаются НДС. | ||
13.2 | обсяг придбання товару, ввезеного із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) | |
Отражается таможенная стоимость импортированных товаров, при ввозе которых применялось освобождение от НДС, и такие товары предназначены для использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения, освобождены от налогообложения или не облагаются НДС. | ||
13.3 | послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України | |
Отражается стоимость (без НДС) услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, и такие услуги предназначены для использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения, освобождены от налогообложения или не облагаются НДС. | ||
| В стр. 13.3 декларации выборочно из гр. 11 и гр. 15 раздела II Реестра переносятся данные об услугах, полученных от нерезидента, право на налоговый кредит по которым отсутствует. При переносе из гр. 11 и гр. 15 Реестра выбираются сведения о налоговых накладных, выписанных налогоплательщиком (как налоговым агентом) на самого себя в прошлом периоде (налоговые обязательства по которым в таком прошлом периоде попали в раздел I Реестра и стр. 7 декларации), а теперь в следующем периоде включенных в раздел II Реестра | |
14 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності | |
Строка 14 может заполняться только в декларации 0110. В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 14 не заполняется. | ||
В строке 14 отражаются данные о приобретении товаров/услуг, необоротных активов, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности | ||
14.1/Д5 | з податком на додану вартість | |
В колонке А стр. 14.1 отражаются объемы приобретения товаров/услуг, необоротных активов, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, при приобретении которых был уплачен НДС. | ||
14.2 | без податку на додану вартість | |
В колонке А стр. 14.2 отражаются объемы приобретения товаров/услуг, необоротных активов, не предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, которые были приобретены без НДС. | ||
15/Д5, Д7 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення, ввезення) з податком на додану вартість товарів/послуг та необоротних активів, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України): | |
В колонке А этой строки отражаются объемы приобретения товаров/услуг/необоротных активов, при приобретении которых был уплачен НДС и которые будут использоваться частично в облагаемых, а частично в необлагаемых операциях, в результате чего налоговый кредит по ним подлежит распределению согласно ст. 199 НК. | ||
15.1 | частина*, що включається до складу податкового кредиту | ЧВ — значення колонки 6 (ряд. 1 або ряд. 2) таблиці 1 Д7 |
Показывают ту часть суммы НДС, уплаченной (начисленной) при приобретении товаров/услуг/ необоротных активов, которая включается в налоговый кредит. Определяют ее следующим образом: значение колонки А стр. 15 умножают на коэффициент ЧВ (гр. «ЧВ» стр. 15.1). Колонка Б стр. 15.1 определяется путем умножения показателя колонки А стр. 15.1 на 20 % | В специальном поле указывается показатель ЧВ (доля использования товаров/услуг/и/или необоротных активов в облагаемых налогом операциях), т. е. исчисленная и отраженная в колонке 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) доля использования (определяется в процентах). | |
15.2 | частина*, що не включається до складу податкового кредиту | |
В данной строке (колонка А) приводится та часть объема приобретений товаров/услуг и необоротных активов, которая не используется в налогооблагаемых операциях. По большему счету, значение строки 15.2 представляет собой разность показателей строк 15 и 15.1 по колонке А. | ||
116 | Коригування податкового кредиту (сума значень рядків (16.1 (+ чи ) + 16.1.2 (+ чи ) + 16.2 (+ чи ) + 16.3 (+ чи ) + 16.4 (+ чи )) | |
Отражается общий результат корректировки объемов приобретения и налогового кредита за отчетный период. | ||
116.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 10.1 | |
Отражается увеличение либо уменьшение в соответствии со /font> ст. 192 НК объемов приобретения и налогового кредита по операциям, отраженным в стр. 10.1. | ||
116.1.1/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість | |
Отражается увеличение либо уменьшение в соответствии со ст. 192 НК объемов приобретения по операциям, по которым не начислялся НДС. | ||
16.1.2/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, який було включено у рядок 15.1 | |
Отражается увеличение либо уменьшение в соответствии со ст. 192 НК объемов приобретения и налогового кредита по операциям, отраженным в стр. 15.1. | ||
116.1.3/Д1 | коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 15.2 | |
В этой строке (колонка А) приводится корректировка согласно ст. 192 НК объемов приобретения, по которым НДС не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2. | ||
116.2 | коригування податкового кредиту внаслідок часткового використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях сільськогосподарського або переробного виробництва | |
Эту строку заполняют только плательщики НДС, подающие «спецрежимные» декларации по НДС (0121 — 0123, 0130, 0140). В ней отражается уменьшение/увеличение налогового кредита в связи с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов (по которым был сформирован налоговый кредит) в спецрежимной деятельности. | ||
116.3 | коригування податкового кредиту із постачання сільськогосподарської продукції або продукції власного виробництва переробного підприємства у митному режимі експорту (переноситься з декларації (0121 — 0123) або декларації (0140)) | |
В строке 16.3 отражаются суммы НДС, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится со строки 16.3 декларации 0121 — 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110. | ||
116.4/Д7 | коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях | |
В данной строке отражается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций. | ||
16.5 | початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, в оподатковуваних операціях | |
В этой строке отражают восстановление налогового кредита, в случае, когда товары/услуги/необоротные активы переводятся из необлагаемой деятельности в облагаемую (непроизводственные необоротные активы переводятся в состав производственных). | ||
16.5 | К примеру, товары были приобретены с целью использования в освобожденных от НДС операциях. В связи с этим на основании п. 198.4 НК налоговый кредит по ним не отражался. Однако впоследствии фактически товары начали использоваться для осуществления облагаемых операций, а значит, стали соблюдаться условия из п. 198.3 НК, позволяющие отразить налоговый кредит. В этом случае плательщик на основании п. 198.5 НК вправе восстановить налоговый кредит. | |
116.6/Д7 | початок використання товарів/послуг, необоротних активів, суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні та/або виготовленні яких не були включені до складу податкового кредиту, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання, частково в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), та/або звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 | |
В этой строке отражают восстановление налогового кредита по тем товарам/услугам/необоротным активам, переводимым из не облагаемой деятельности в облагаемую (из непроизводственных необоротных активов в производственные), которые частично будут использоваться в облагаемой, а частично — в необлагаемой деятельности. | ||
16.6.1 | частина*, що включається до складу податкового кредиту | ЧВ — значення колонки 6 (ряд. 1 або ряд. 2) таблиці 1 Д7 |
Указывается часть, приходящаяся на облагаемые налогом операции. | Используется тот же коэффициент распределения, который указан в строке 15.1 декларации | |
| Показатель колонки А рассчитывается так: значение колонки А стр. 16.6 умножается на показатель ЧВ (гр. «ЧВ…» стр. 16.6.1). |
|
16.6.2 | частина*, що не включається до складу податкового кредиту | |
В строке 16.6.2 отражается доля, которая не включается в состав налогового кредита. Поскольку нет налогового кредита, заполняется только колонка А/font> | ||
117 | Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 12.1 + 12.2 + 12.4 + 15.1 + 16 ( чи +)) колонки Б) | |
Итоговая строка, в которой указывается общая сумма налогового кредита (рассчитывается по приведенной формуле) |
Раздел III декларации по НДС — расчеты за отчетный период
Код строки (код приложения) | Название строки/что в ней отражается |
1 | 22 |
III. Розрахунки за звітний період | |
18 | Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду |
Эта строка заполняется в том случае, если в отчетном периоде налоговые обязательства (стр. 9) превысили налоговый кредит (стр.17), т. е. когда значение стр. 9 > стр. 17 . | |
119 | Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 рядок 9) (позитивне значення) |
Заполняется в том случае, если по итогам отчетного перида образуется отрицательное значение налога, т. е. когда налоговый кредит (стр. 17) превысил налоговые обязательства (стр. 9) (значение стр. 17 > стр. 9). | |
20 | Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду: |
Заполняется в том случае, если заполнена стр. 19, т. е. если в отчетном периоде возникло отрицательное значение НДС. В стр. 20 показывается, куда будет зачисляться отрицательное значение отчетного периода, отраженное в стр. 19. | |
20.1 | у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість |
В декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строка 20.1 не заполняется, а отрицательное значение, отраженное по стр. 19, зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в стр. 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода). | |
Строка 20.1 заполняется в том случае, если у плательщика заполнена стр. 19 (т. е. получено отрицательное значение НДС в отчетном периоде) и при этом имеется налоговый долг (в том числе рассроченный или отстроченный), возникший за предыдущие периоды. Отметим, что согласно п.п. 14.1.175 НК налоговый долг — сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), но не уплаченного плательщиком налогов в установленный НК срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства. | |
220.2 | до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19 рядок 20.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 21.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду**) |
Эта строка заполняется в том случае, если у плательщика заполнена стр. 19 (т. е. возникло отрицательное значение в текущем отчетном периоде) и при этом нет налогового долга, или его сумма меньше суммы, указанной в стр 19. | |
221 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 21.1 + рядок 21.2 + рядок 21.3): |
Эту строку заполняют в том случае, если в прошлом отчетном периоде задекларировано отрицательное значение и оно не подлежало бюджетному возмещению. | |
21.1 | значення рядка 20.2 декларації попереднього звітного (податкового) періоду |
В строку 21.1 переносят значение строки 20.2 декларации предыдущего периода | |
21.2 | значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду |
Как указано в названии самой строки, в нее переносится показатель строки 24 декларации предыдущего периода. То есть в ней отражается тот отрицательный остаток, который не попал под бюджетное возмещение в прошлом периоде. К примеру, по той причине, что сумма НДС, сформировавшая отрицательное значение, фактически не была уплачена поставщикам товаров/услуг. «Неуплаченный» НДС возмещению не подлежит (п. 200.4 НК), а отражается по стр. 24 декларации | |
21.3 | зменшено/збільшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки податкового органу |
Согласно предписаниям п.п. 4.6.7 Порядка № 1492 строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 — после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной органом ГНС. То есть строка 21.3 заполняется в том случае, если в предыдущем отчетном периоде плательщиком было заявлено бюджетное возмещение, но по результатам камеральной или документальной проверки орган государственной налоговой службы обнаруживает несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, а также при установлении налоговым органом по результатам проверки превышения плательщиком задекларированного остатка отрицательного значения. | |
22/Д2 | Залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, за вирахуванням позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 21 рядок 18) |
В данной строке отражается остаток отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, не перекрытый суммой налога,, подлежащей уплате в бюджет по итогам текущего периода, т. е. положительное значение, полученное в результате разности значений стр. 21 и 18 декларации по НДС. | |
23/Д3 | Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 Д3) (рядок 23.1 + рядок 23.2): |
В налоговых декларациях 0121 — 0123/0130/0140 строки 23, 23.1, 23.2 не заполняются. | |
Эта строка заполняется в том случае, если заполнена стр. 22 и при этом заявленное в ней отрицательное значение является «оплаченным». Напомним, что согласно п.п. «а» п. 200.4 НК «бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины — сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг». | |
23/Д3 | Данные в эту строку переносятся из стр. 3 приложения Д3. |
23.1/Д4 | на рахунок платника у банку |
Эта строка заполняется в том случае, если налогоплательщик желает, чтобы сумма бюджетного возмещения была зачислена ему на текущий счет в банке. В этом случае подается также приложение 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування» (Д4) | |
23.2 | у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів |
Заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС будущих периодов. В декларациях за следующие периоды сумма такого бюджетного возмещения не отражается. | |
24 | Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 22 рядок 23) (значення цього рядка переноситься до рядка 21.2 декларації наступного звітного (податкового) періоду) |
Отражается остаток отрицательного значения, не попавший под бюджетное возмещение в текущем периоде (например, изза того, что такая сумма оказалась не уплаченной поставщику, соответственно не отвечает критериям п. 200.4 НК). Такая сумма не пропадает, а переносится на следующие периоды. В декларации текущего периода она отражается в строке 24 и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода. | |
25 | Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду та: |
Отражается итоговое налоговое обязательство по НДС, подлежащее уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода, которое рассчитывается по формуле, приведенной в названии этой строки. Однако не вся сумма, декларируемая по стр. 25, подлежит перечислению в бюджет. Например, если ранее налогоплательщиком заявлялось бюджетное возмещение, направляемое в счет уменьшения будущих налоговых обязательств (стр. 23.2), то оно может быть зачтено в счет задекларированного НДС к уплате | |
25.1 | сплачується до загального/спеціального фонду бюджету |
В общей декларации сюда переносится значение стр. 25 декларации. | |
25.2 | залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок |
В общей декларации (0110) стр. 25.2 не заполняется. |