3. УЧЕТ ЗАПАСОВ
Таблица 3.1. Учет поступления запасов
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Поступление запасов от поставщиков | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Получены материалы от поставщика ООО «Арника» | 201 | 631 | 9000,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 1800,00 | — | — | — | ||
| 2 | 04.12.2013 | Расходы на транспортировку материалов, предоставленные ООО «Доставка», включены в их первоначальную стоимость | 201 | 631 | 90,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 18,00 | — | — | — | ||
| 3 | 06.12.2013 | Оприходованы бланки векселей | 209 | 371 | 10,00 | — | — | — |
| Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС | 644 | 371 | 2,00 | — | — | — | ||
| Отражена сумма государственной пошлины, уплаченной при приобретении бланков векселей | 92 | 642/госпошлина | 17,00 | Р06413 | Р06413 | 17,00 | ||
| Бланки векселей как бланки строгого учета отражены в забалансовом учете | 08 | — | 12,00 | — | — | — | ||
| 4 | 12.12.2013 | Оприходовано топливо, приобретенное подотчетным лицом Макаренко З. И. | 203 | 372 | 75,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 372 | 15,00 | — | — | — | ||
| Командировочные расходы, связанные с закупкой топлива, включены в его первоначальную стоимость | 203 | 372 | 20,00 | — | — | — | ||
| 5 | 12.12.2013 | Оприходованы ГСМ, приобретенные у ООО «Нафко» для заправки автотранспорта: | ||||||
| — стоимость ГСМ без НДС | 203 | 631 | 1000,00 | — | — | — | ||
| — сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 200,00 | — | — | — | ||
| 6 | 13.12.2013 | Оприходованы на склад МБП, приобретенные у ЧП «Кристалл» | 22 | 631 | 1300,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 260,00 | — | — | — | ||
| 7 | 18.12.2013 | Оприходованы МБП, приобретенные подотчетным лицом Коваленко А. А. | 22 | 372 | 200,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 372 | 40,00 | — | — | — | ||
|
|
| Командировочные расходы, связанные с закупкой МБП, включены в их первоначальную стоимость | 22 | 372 | 20,00 | — | — | — |
| 8 | 18.12.2013 | Оприходованы материалы, полученные от поставщика взамен некачественных | 201 | 374 | 1700,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 374 | 340,00 | — | — | — | ||
| Прочее поступление материальных ценностей | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Оприходованы безвозмездно полученные МБП (по справедливой стоимости) | 22 | 718 | 500,00 | Д0309 | Д0309 | 500,00 |
| 2 | 20.12.2013 | Отражены безвозмездно полученные материалы (по справедливой стоимости) | 201 | 718 | 3000,00 | Д0309 | Д0309 | 3000,00 |
| 3 | 23.12.2013 | Оприходованы запасные части, полученные от ликвидации ОС <2.1> | 207 | 746 | 300,00 | Д0328 | Д0328 | 300,00 |
Таблица 3.2. Учет выбытия запасов
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Выбытие запасов (отпуск со склада, списание) | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражена стоимость сырья, переданного в переработку | 206 | 201 | 1400,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Включены в состав ТЗР расходы топлива, связанные с закупкой товаров <4.1> | 289 | 203 | 20,00 | — | — | — |
| 3 | 06.12.2013 | Отражен возврат некачественных материалов поставщику (методом «красное сторно») | (201) | (631) | (1700,00) | — | — | — |
| Отражена корректировка суммы налогового кредита по НДС (методом «красное сторно») | (641/НДС) | (631) | (340,00) | — | — | — | ||
| Предъявлена претензия поставщику | 374 | 631 | 2040,00 | — | — | — | ||
| 4 | 11.12.2013 | Списаны материалы, использованные для: | ||||||
| — производства продукции | 23 | 201 | 500,00 | — | — | — | ||
| — общепроизводственных целей | 91 | 201 | 100,00 | — | — | — | ||
| — административных нужд | 92 | 201 | 200,00 | Р061 | Р061 | 200,00 | ||
| — обеспечения сбыта продукции | 93 | 201 | 150,00 | Р062 | Р062 | 150,00 | ||
| — нужд социально-культурной сферы | 949 | 201 | 300,00 | — | — | — | ||
| Начислены налоговые обязательства по НДС по материалам, использованным для нужд социально-культурной сферы | 949 | 641/НДС | 60,00 | — | — | — | ||
| 5 | 11.12.2013 | Отпущены возвратные отходы для нужд вспомогательного производства <6.1> | 91 | 209 | 108,00 | — | — | — |
| 6 | 12.12.2013 | Отпущены материалы на исправление брака, возникшего по вине работника предприятия <6.1> | 24 | 201 | 420,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость материалов <6.1> | 24 | 641/НДС | 84,00 | — | — | — | ||
| 7 | 12.12.2013 | Отпущены комплектующие для исправления внешнего брака продукции <6.1> | 24 | 202 | 35,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость комплектующих <6.1> | 24 | 641/НДС | 7,00 | — | — | — | ||
| 8 | 13.12.2013 | Переданы МБП со склада в эксплуатацию для: | ||||||
| — производства продукции | 23 | 22 | 200,00 | — | — | — | ||
| — общепроизводственных нужд | 91 | 22 | 70,00 | — | — | — | ||
| — общехозяйственных нужд | 92 | 22 | 90,00 | Р061 | Р061 | 90,00 | ||
| — обеспечения сбыта продукции | 93 | 22 | 100,00 | Р062 | Р062 | 100,00 | ||
| — нужд социально-культурной сферы | 949 | 22 | 50,00 | — | — | — | ||
| Начислены налоговые обязательства по НДС по материалам, использованным для нужд социально-культурной сферы | 949 | 641/НДС | 10,00 | — | — | — | ||
| 9 | 13.12.2013 | Списан вексельный бланк по акту | 92 | 209 | 1,00 | Р061 | Р061 | 1,00 |
| Списан бланк векселя с забалансового учета | — | 08 | 1,20 | — | — | — | ||
| 10 | 16.12.2013 | Отпущены МБП для исправления брака продукции, возникшего по вине поставщика <6.1> | 24 | 22 | 26,00 | — | — | — |
| Отражены налоговые обязательства по НДС на стоимость МБП <6.1> | 24 | 641/НДС | 5,20 | — | — | — | ||
| 11 | 18.12.2013 | Списаны материалы, утраченные вследствие пожара | 977 | 201 | 270,00 | — | — | — |
| 18.12.2013 | Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость материалов | 977 | 641/НДС | 54,00 | — | — | — | |
| 12 | 18.12.2013 | Списаны МБП, утраченные вследствие пожара | 977 | 22 | 200,00 | — | — | — |
| 18.12.2013 | Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость МБП | 977 | 641/НДС | 40,00 | — | — | — | |
| 13 | 18.12.2013 | Отпущены материалы для ремонта ОС административного назначения <2.1> | 92 | 201 | 300,00 | УР Р061 | УР Р061 | 300,00 300,00 |
| 14 | 20.12.2013 | Списана стоимость платы, установленной на компьютер (ОС административного назначения) <2.1> | 152 | 207 | 1050,00 | УР Р061 | УР Р061 | 1050,00 1050,00 |
| 15 | 23.12.2013 | На строительство здания склада переданы строительные материалы <2.1> | 151 | 205 | 2100,00 | — | — | — |
| 16 | 25.12.2013 | Отпущены запасные части для проведения гарантийного ремонта за счет зарезервированных средств <8.1> | 473 | 207 | 550,00 | — | — | — |
| Реализация запасов | ||||||||
| 1 | 05.12.2013 | Отражен доход от реализации производственных запасов ООО «Свитязь» | 377 | 712 | 2400,00 | Д02 | Д02 | 2000,00 |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 400,00 | — | — | — | ||
| Списана себестоимость реализованных запасов | 943 | 201 | 1500,00 | Р051 | Р051 | 1500,00 | ||
| 2 | 19.12.2013 | Отражена выручка от реализации запасов <1.1> | 301 | 712 | 480,00 | Д02 | Д02 | 400,00 |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 80,00 | — | — | — | ||
| Списана себестоимость реализованных запасов | 943 | 201 | 250,00 | Р051 | Р051 | 250,00 | ||
| 3 | 23.12.2013 | Переданы безвозмездно материалы | 977 | 201 | 500,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 977 | 641/НДС | 100,00 | — | — | — | ||
| 4 | 23.12.2013 | Реализованы производственные запасы в счет погашения задолженности по зарплате | 661 | 712 | 300,00 | Д02 | Д02 | 250,00 |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 50,00 | — | — | — | ||
| Списана себестоимость реализованных запасов | 943 | 201 | 140,00 | Р051 | Р051 | 140,00 | ||
| Бартер подобными запасами | ||||||||
| В случае если балансовая стоимость передаваемых запасов равна их справедливой стоимости | ||||||||
| Отгрузка запасов до их получения | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражено возникновение задолженности при передаче материалов по бартеру исходя из справедливой стоимости | 377 | 201 | 700,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 700,00 700,00 |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 377 | 641/НДС | 140,00 | — | — | — | ||
| 2 | 25.12.2013 | Получены материалы в счет погашения задолженности | 201 | 631 | 700,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 140,00 | — | — | — | ||
| 3 | 25.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 631 | 377 | 840,00 | — | — | — |
| Получение запасов до их отгрузки | ||||||||
| 1 | 06.12.2013 | Отражено возникновение задолженности при получении запчастей | 207 | 631 | 1500,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 300,00 | — | — | — | ||
| 2 | 18.12.2013 | Отгружены запчасти в счет погашения задолженности | 377 | 207 | 1500,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 1500,00 1500,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 377 | 641/НДС | 300,00 | — | — | — | ||
| 3 | 18.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 631 | 377 | 1800,00 | — | — | — |
| В случае если балансовая стоимость передаваемых запасов | ||||||||
| Отгрузка запасов до их получения | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Отражено возникновение задолженности при передаче МБП, исходя из их справедливой стоимости | 377 | 22 | 450,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 450,00 450,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 377 | 641/НДС | 90,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Разница между балансовой и справедливой стоимостями обмениваемых МБП включена в состав расходов | 949 | 22 | 50,00 | — | — | — |
| 3 | 30.12.2013 | Получены МБП в счет погашения задолженности | 22 | 631 | 450,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 90,00 | — | — | — | ||
| 4 | 30.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 631 | 377 | 540,00 | — | — | — |
| Получение запасов до их отгрузки | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражено возникновение задолженности при получении материалов исходя из их справедливой стоимости | 201 | 631 | 550,00 | — | — | — |
| Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 110,00 | — | — | — | ||
| 2 | 16.12.2013 | Списаны материалы, переданные в счет погашения задолженности, по справедливой стоимости | 377 | 201 | 550,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 550,00 550,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 377 | 641/НДС | 110,00 | — | — | — | ||
| 3 | 16.12.2013 | Разница между балансовой и справедливой стоимостями обмениваемых материалов включена в состав расходов | 949 | 201 | 50,00 | — | — | — |
| 4 | 16.12.2013 | Отражен зачет задолженности | 631 | 377 | 660,00 | — | — | — |
| Бартер неподобными запасами | ||||||||
| В случае если справедливые стоимости обмениваемых запасов равны | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Отражен доход от реализации запасных частей исходя из справедливой стоимости | 377 | 712 | 960,00 | Д02 | Д02 | 800,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 160,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списана балансовая стоимость переданных запасных частей | 943 | 207 | 650,00 | Р051 | Р051 | 650,00 |
| 3 | 25.12.2013 | Оприходованы полученные материалы по справедливой стоимости | 201 | 631 | 800,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 160,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Отражен зачет задолженности | 631 | 377 | 960,00 | — | — | — |
| В случае если справедливые стоимости обмениваемых запасов различны | ||||||||
| А) справедливая стоимость передаваемых запасов больше справедливой стоимости получаемых запасов | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Отражен доход от реализации запасных частей исходя из справедливой стоимости | 377 | 712 | 1200,00 | Д02 | Д02 | 1000,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 200,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списана балансовая стоимость переданных запчастей | 943 | 207 | 900,00 | Р051 | Р051 | 900,00 |
| 3 | 25.12.2013 | Оприходованы полученные материалы по справедливой стоимости | 201 | 631 | 850,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 170,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Поступила денежная доплата <1.3> | 311 | 631 | 180,00 | — | — | — |
| 5 | 25.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 631 | 377 | 1200,00 | — | — | — |
| Б) справедливая стоимость передаваемых запасов меньше справедливой стоимости получаемых запасов | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Отражен доход от реализации запасных частей исходя из их справедливой стоимости | 377 | 712 | 360,00 | Д02 | Д02 | 300,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 712 | 641/НДС | 60,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списана балансовая стоимость переданных запасных частей | 943 | 207 | 200,00 | Р051 | Р051 | 200,00 |
| 3 | 23.12.2013 | Оприходованы полученные МБП по их справедливой стоимости | 22 | 631 | 400,00 | — | — | — |
| Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 80,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Перечислена доплата (при обмене запасных частей справедливой стоимостью 300 грн. на МБП справедливой стоимостью 400 грн.) <1.3> | 377 | 311 | 120,00 | — | — | — |
| 5 | 25.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 631 | 377 | 480,00 | — | — | — |
Таблица 3.3. Переоценка запасов
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 11.12.2013 | Отражена сумма уценки материалов | 946 | 201 | 300,00 | — | — | — |
| 2 | 11.12.2013 | Отражена сумма уценки МБП | 946 | 22 | 150,00 | — | — | — |
| 3 | 30.12.2013 | Произведена дооценка материалов (в сумме, не превышающей размера предыдущей уценки) | 201 | 719 | 200,00 | — | — | — |
| 4 | 30.12.2013 | Произведена дооценка МБП (в сумме, не превышающей размера предыдущей уценки) | 22 | 719 | 50,00 | — | — | — |
Таблица 3.4. Учет инвентаризационных разниц
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Излишки | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражены излишки ГСМ | 203 | 719 | 200,00 | Д0309 | Д0309 | 200,00 |
| 2 | 04.12.2013 | Отражены излишки МБП | 22 | 719 | 50,00 | Д0309 | Д0309 | 50,00 |
| Недостачи | ||||||||
| Недостача в пределах норм естественной убыли | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражена недостача материалов в пределах норм естественной убыли | 947 | 201 | 10,00 | Р06439 | Р06439 | 10,00 |
| Виновное в недостаче лицо не установлено | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражена сумма недостачи ТМЦ (по балансовой стоимости) | 947 | 201 | 150,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 30,00 | — | — | — | ||
| Сумма недостачи ТМЦ отражена в забалансовом учете | 072 | — | 180,00 | — | — | — | ||
| 2 | 04.12.2013 | Отражена сумма недостачи МБП (по балансовой стоимости) | 947 | 22 | 100,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 20,00 | — | — | — | ||
| Сумма недостачи МБП отражена в забалансовом учете | 072 | — | 120,00 | — | — | — | ||
| Виновное в недостаче лицо установлено | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Отражена сумма недостачи МБП | 947 | 22 | 100,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 20,00 | — | — | — | ||
| Отражена сумма, подлежащая возмещению виновным лицом | 375 | 716 | 240,00 | — | — | — | ||
| 2 | 12.12.2013 | Отражена сумма, подлежащая перечислению в бюджет | 716 | 642/ущерб | 120,00 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Возмещена сумма ущерба работником путем удержания из заработной платы <5.2> | 661 | 375 | 240,00 | — | — | — |
Ведомость кредитовых оборотов
по счетам 20 «Производственные запасы»,
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | Кредит счета 20 | Кредит счета 22 | Всего | |||||
| 201 | 202 | 203 | 205 | 207 | 209 | ||||
| 1 | 151 |
|
|
| 2100,00 |
|
|
| 2100,00 |
| 2 | 152 |
|
|
|
| 1050,00 |
|
| 1050,00 |
| 3 | 206 | 1400,00 |
|
|
|
|
|
| 1400,00 |
| 4 | 23 | 150,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 350,00 |
| 5 | 24 | 420,00 | 35,00 |
|
|
|
| 26,00 | 481,00 |
| 6 | 289 |
|
| 20,00 |
|
|
|
| 20,00 |
| 7 | 377 | 1250,00 |
|
|
| 1500,00 |
| 450,00 | 3200,00 |
| 8 | 473 |
|
|
|
| 550,00 |
|
| 550,00 |
| 9 | 91 | 100,00 |
|
|
|
| 108,00 | 70,00 | 278,00 |
| 10 | 92 | 500,00 |
|
|
|
| 1,00 | 90,00 | 591,00 |
| 11 | 93 | 150,00 |
|
|
|
|
| 100,00 | 250,00 |
| 12 | 943 | 1890,00 |
|
|
| 1750,00 | 180,00 |
| 3820,00 |
| 13 | 946 | 300,00 |
|
|
|
|
| 150,00 | 450,00 |
| 14 | 947 | 160,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 360,00 |
| 15 | 949 | 350,00 |
|
|
|
| 36,00 | 100,00 | 486,00 |
| 16 | 977 | 770,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 970,00 |
| Всего | 7440,00 | 35,00 | 20,00 | 2100,00 | 4850,00 | 325,00 | 1586,00 | 16356,00 | |
