3. ОБЛІК ЗАПАСІВ
Таблиця 3.1. Облік надходження запасів
| № з/п | Дата здійс-нення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Надходження запасів від постачальників | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отримано матеріали від постачальника ТОВ «Арніка» | 201 | 631 | 9000,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 1800,00 | — | — | — | ||
| 2 | 04.12.2013 | Витрати на транспортування матеріалів, надані ТОВ «Доставка», уключено до їх первісної вартості | 201 | 631 | 90,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 18,00 | — | — | — | ||
| 3 | 06.12.2013 | Оприбутковано бланки векселів | 209 | 371 | 10,00 | — | — | — |
| Списано раніше відображену суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 371 | 2,00 | — | — | — | ||
| Відображено суму державного мита, сплаченого при придбанні бланків векселів | 92 | 642/держмито | 17,00 | Р06413 | Р06413 | 17,00 | ||
| Бланки векселів як бланки суворого обліку відображено в позабалансовому обліку | 08 | — | 12,00 | — | — | — | ||
| 4 | 12.12.2013 | Оприбутковано паливо, придбане підзвітною особою Макаренко З. І. | 203 | 372 | 75,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 372 | 15,00 | — | — | — | ||
| Витрати на відрядження, пов’язані із закупівлею палива, уключені до його первісної вартості | 203 | 372 | 20,00 | — | — | — | ||
| 5 | 12.12.2013 | Оприбутковано ПММ, придбані в ТОВ «Нафко» для заправки автотранспорту: | ||||||
| — вартість ПММ без ПДВ | 203 | 631 | 1000,00 | — | — | — | ||
| — сума податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 200,00 | — | — | — | ||
| 6 | 13.12.2013 | Оприбутковано на склад МШП, придбані в ПП «Кристал» | 22 | 631 | 1300,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 260,00 | — | — | — | ||
| 7 | 18.12.2013 | Оприбутковано МШП, придбані підзвітною особою Коваленко А. А. | 22 | 372 | 200,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 372 | 40,00 | — | — | — | ||
|
|
| Витрати на відрядження, пов’язані із закупівлею МШП, уключені до їх первісної вартості | 22 | 372 | 20,00 | — | — | — |
| 8 | 18.12.2013 | Оприбутковано матеріали, отримані від постачальника замість неякісних | 201 | 374 | 1700,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 374 | 340,00 | — | — | — | ||
| Інше надходження матеріальних цінностей | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Оприбутковано безоплатно отримані МШП (за справедливою вартістю) | 22 | 718 | 500,00 | Д0309 | Д0309 | 500,00 |
| 2 | 20.12.2013 | Відображено безоплатно отримані матеріали (за справедливою вартістю) | 201 | 718 | 3000,00 | Д0309 | Д0309 | 3000,00 |
| 3 | 23.12.2013 | Оприбутковано запасні частини, отримані від ліквідації ОЗ <2.1> | 207 | 746 | 300,00 | Д0328 | Д0328 | 300,00 |
Таблиця 3.2. Облік вибуття запасів
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Вибуття запасів (відпуск зі складу, списання) | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено вартість сировини, переданої в переробку | 206 | 201 | 1400,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Уключено до складу ТЗВ витрати палива, пов’язані із закупівлею товарів <4.1> | 289 | 203 | 20,00 | — | — | — |
| 3 | 06.12.2013 | Відображено повернення неякісних матеріалів постачальнику (методом «червоне сторно») | (201) | (631) | (1700,00) | — | — | — |
| Відображено коригування суми податкового кредиту з ПДВ (методом «червоне сторно») | (641/ПДВ) | (631) | (340,00) | — | — | — | ||
| Пред’явлено претензію постачальнику | 374 | 631 | 2040,00 | — | — | — | ||
| 4 | 11.12.2013 | Списано матеріали, використані для: | ||||||
| — виробництва продукції | 23 | 201 | 500,00 | — | — | — | ||
| — загальновиробничих цілей | 91 | 201 | 100,00 | — | — | — | ||
| — адміністративних потреб | 92 | 201 | 200,00 | Р061 | Р061 | 200,00 | ||
| — забезпечення збуту продукції | 93 | 201 | 150,00 | Р062 | Р062 | 150,00 | ||
| — потреб соціально-культурної сфери | 949 | 201 | 300,00 | — | — | — | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ щодо матеріалів, використаних для потреб соціально-культурної сфери | 949 | 641/ПДВ | 60,00 | — | — | — | ||
| 5 | 11.12.2013 | Відпущено зворотні відходи для потреб допоміжного виробництва <6.1> | 91 | 209 | 108,00 | — | — | — |
| 6 | 12.12.2013 | Відпущено матеріали на виправлення браку, що виник з вини працівника підприємства <6.1> | 24 | 201 | 420,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість матеріалів <6.1> | 24 | 641/ПДВ | 84,00 | — | — | — | ||
| 7 | 12.12.2013 | Відпущено комплектуючі для виправлення зовнішнього браку продукції <6.1> | 24 | 202 | 35,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість комплектуючих <6.1> | 24 | 641/ПДВ | 7,00 | — | — | — | ||
| 8 | 13.12.2013 | Передано МШП зі складу в експлуатацію для: | ||||||
| — виробництва продукції | 23 | 22 | 200,00 | — | — | — | ||
| — загальновиробничих потреб | 91 | 22 | 70,00 | — | — | — | ||
| — загальногосподарських потреб | 92 | 22 | 90,00 | Р061 | Р061 | 90,00 | ||
| — забезпечення збуту продукції | 93 | 22 | 100,00 | Р062 | Р062 | 100,00 | ||
| — потреб соціально-культурної сфери | 949 | 22 | 50,00 | — | — | — | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ щодо матеріалів, використаних для потреб соціально-культурної сфери | 949 | 641/ПДВ | 10,00 | — | — | — | ||
| 9 | 13.12.2013 | Списано вексельний бланк за актом | 92 | 209 | 1,00 | Р061 | Р061 | 1,00 |
| Списано бланк векселя із позабалансового обліку | — | 08 | 1,20 | — | — | — | ||
| 10 | 16.12.2013 | Відпущено МШП для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника <6.1> | 24 | 22 | 26,00 | — | — | — |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ на вартість МШП <6.1> | 24 | 641/ПДВ | 5,20 | — | — | — | ||
| 11 | 18.12.2013 | Списано матеріали, втрачені внаслідок пожежі | 977 | 201 | 270,00 | — | — | — |
| 18.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість матеріалів | 977 | 641/ПДВ | 54,00 | — | — | — | |
| 12 | 18.12.2013 | Списано МШП, втрачені унаслідок пожежі | 977 | 22 | 200,00 | — | — | — |
| 18.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість МШП | 977 | 641/ПДВ | 40,00 | — | — | — | |
| 13 | 18.12.2013 | Відпущено матеріали для ремонту ОЗ адміністративного призначення <2.1> | 92 | 201 | 300,00 | УВ Р061 | УВ Р061 | 300,00 300,00 |
| 14 | 20.12.2013 | Списано вартість плати, встановленої на комп’ютер (ОЗ адміністративного призначення) <2.1> | 152 | 207 | 1050,00 | УВ Р061 | УВ Р061 | 1050,00 1050,00 |
| 15 | 23.12.2013 | На будівництво будівлі складу передано будівельні матеріали <2.1> | 151 | 205 | 2100,00 | — | — | — |
| 16 | 25.12.2013 | Відпущено запасні частини для проведення гарантійного ремонту за рахунок зарезервованих коштів <8.1> | 473 | 207 | 550,00 | — | — | — |
| Реалізація запасів | ||||||||
| 1 | 05.12.2013 | Відображено дохід від реалізації виробничих запасів ТОВ «Світязь» | 377 | 712 | 2400,00 | Д02 | Д02 | 2000,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 400,00 | — | — | — | ||
| Списано собівартість реалізованих запасів | 943 | 201 | 1500,00 | Р051 | Р051 | 1500,00 | ||
| 2 | 19.12.2013 | Відображено виручку від реалізації запасів <1.1> | 301 | 712 | 480,00 | Д02 | Д02 | 400,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 80,00 | — | — | — | ||
| Списано собівартість реалізованих запасів | 943 | 201 | 250,00 | Р051 | Р051 | 250,00 | ||
| 3 | 23.12.2013 | Передано безоплатно матеріали | 977 | 201 | 500,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 977 | 641/ПДВ | 100,00 | — | — | — | ||
| 4 | 23.12.2013 | Реалізовано виробничі запаси в рахунок погашення заборгованості із зарплати | 661 | 712 | 300,00 | Д02 | Д02 | 250,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 50,00 | — | — | — | ||
| Списано собівартість реалізованих запасів | 943 | 201 | 140,00 | Р051 | Р051 | 140,00 | ||
| Бартер подібними запасами | ||||||||
| У разі якщо балансова вартість запасів, що передаються, дорівнює їх справедливій вартості | ||||||||
| Відвантаження запасів до їх отримання | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено виникнення заборгованості при переданні матеріалів за бартером виходячи зі справедливої вартості | 377 | 201 | 700,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 700,00 700,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 377 | 641/ПДВ | 140,00 | — | — | — | ||
| 2 | 25.12.2013 | Отримано матеріали в рахунок погашення заборгованості | 201 | 631 | 700,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 140,00 | — | — | — | ||
| 3 | 25.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 631 | 377 | 840,00 | — | — | — |
| Отримання запасів до їх відвантаження | ||||||||
| 1 | 06.12.2013 | Відображено виникнення заборгованості при отриманні запчастин | 207 | 631 | 1500,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 300,00 | — | — | — | ||
| 2 | 18.12.2013 | Відвантажено запчастини в рахунок погашення заборгованості | 377 | 207 | 1500,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 1500,00 1500,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 377 | 641/ПДВ | 300,00 | — | — | — | ||
| 3 | 18.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 631 | 377 | 1800,00 | — | — | — |
| У разі якщо балансова вартість запасів, | ||||||||
| Відвантаження запасів до їх отримання | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено виникнення заборгованості при переданні МШП виходячи з їх справедливої вартості | 377 | 22 | 450,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 450,00 450,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 377 | 641/ПДВ | 90,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Різницю між балансовою та справедливою вартостями обмінюваних МШП включено до складу витрат | 949 | 22 | 50,00 | — | — | — |
| 3 | 30.12.2013 | Отримано МШП в рахунок погашення заборгованості | 22 | 631 | 450,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 90,00 | — | — | — | ||
| 4 | 30.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 631 | 377 | 540,00 | — | — | — |
| Отримання запасів до їх відвантаження | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено виникнення заборгованості при отриманні матеріалів виходячи з їх справедливої вартості | 201 | 631 | 550,00 | — | — | — |
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 110,00 | — | — | — | ||
| 2 | 16.12.2013 | Списано матеріали, передані в рахунок погашення заборгованості, за справедливою вартістю | 377 | 201 | 550,00 | Д02 Р051 | Д02 Р051 | 550,00 550,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 377 | 641/ПДВ | 110,00 | — | — | — | ||
| 3 | 16.12.2013 | Різницю між балансовою і справедливою вартостями обмінюваних матеріалів уключено до складу витрат | 949 | 201 | 50,00 | — | — | — |
| 4 | 16.12.2013 | Відображено залік заборгованості | 631 | 377 | 660,00 | — | — | — |
| Бартер неподібними запасами | ||||||||
| Якщо справедливі вартості обмінюваних запасів рівні | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи зі справедливої вартості | 377 | 712 | 960,00 | Д02 | Д02 | 800,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 160,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списано балансову вартість переданих запасних частин | 943 | 207 | 650,00 | Р051 | Р051 | 650,00 |
| 3 | 25.12.2013 | Оприбутковано отримані матеріали за справедливою вартістю | 201 | 631 | 800,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 160,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Відображено залік заборгованості | 631 | 377 | 960,00 | — | — | — |
| Якщо справедливі вартості обмінюваних запасів різні | ||||||||
| А) справедлива вартість запасів, що передаються, більше справедливої вартості отримуваних запасів | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи зі справедливої вартості | 377 | 712 | 1200,00 | Д02 | Д02 | 1000,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 200,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списано балансову вартість переданих запчастин | 943 | 207 | 900,00 | Р051 | Р051 | 900,00 |
| 3 | 25.12.2013 | Оприбутковано отримані матеріали за справедливою вартістю | 201 | 631 | 850,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 170,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Надійшла грошова доплата <1.3> | 311 | 631 | 180,00 | — | — | — |
| 5 | 25.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 631 | 377 | 1200,00 | — | — | — |
| Б) справедлива вартість запасів, що передаються, менше справедливої вартості отримуваних запасів | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи з їх справедливої вартості | 377 | 712 | 360,00 | Д02 | Д02 | 300,00 |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 60,00 | — | — | — | ||
| 2 | 11.12.2013 | Списано балансову вартість переданих запасних частин | 943 | 207 | 200,00 | Р051 | Р051 | 200,00 |
| 3 | 23.12.2013 | Оприбутковано отримані МШП за їх справедливою вартістю | 22 | 631 | 400,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 80,00 | — | — | — | ||
| 4 | 25.12.2013 | Перераховано доплату (при обміні запасних частин справедливою вартістю 300 грн. на МШП справедливою вартістю 400 грн.) <1.3> | 377 | 311 | 120,00 | — | — | — |
| 5 | 25.12.2013 | Відображено залік заборгованостей | 631 | 377 | 480,00 | — | — | — |
Таблиця 3.3. Переоцінка запасів
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено суму уцінки матеріалів | 946 | 201 | 300,00 | — | — | — |
| 2 | 11.12.2013 | Відображено суму уцінки МШП | 946 | 22 | 150,00 | — | — | — |
| 3 | 30.12.2013 | Здійснено дооцінку матеріалів (у сумі, що не перевищує розміру попередньої уцінки) | 201 | 719 | 200,00 | — | — | — |
| 4 | 30.12.2013 | Здійснено дооцінку МШП (у сумі, що не перевищує розміру попередньої уцінки) | 22 | 719 | 50,00 | — | — | — |
Таблиця 3.4. Облік інвентаризаційних різниць
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Надлишки | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено надлишки ПММ | 203 | 719 | 200,00 | Д0309 | Д0309 | 200,00 |
| 2 | 04.12.2013 | Відображено надлишки МШП | 22 | 719 | 50,00 | Д0309 | Д0309 | 50,00 |
| Нестачі | ||||||||
| Нестача в межах норм природного убутку | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено нестачу матеріалів у межах норм природного убутку | 947 | 201 | 10,00 | Р06439 | Р06439 | 10,00 |
| Винну в нестачі особу не встановлено | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено суму нестачі ТМЦ (за балансовою вартістю) | 947 | 201 | 150,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 30,00 | — | — | — | ||
| Суму нестачі ТМЦ відображено в позабалансовому обліку | 072 | — | 180,00 | — | — | — | ||
| 2 | 04.12.2013 | Відображено суму нестачі МШП (за балансовою вартістю) | 947 | 22 | 100,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 20,00 | — | — | — | ||
| Суму нестачі МШП відображено в позабалансовому обліку | 072 | — | 120,00 | — | — | — | ||
| Винну в нестачі особу встановлено | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Відображено суму нестачі МШП | 947 | 22 | 100,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 947 | 641/ПДВ | 20,00 | — | — | — | ||
| Відображено суму, що підлягає відшкодуванню винною особою | 375 | 716 | 240,00 | — | — | — | ||
| 2 | 12.12.2013 | Відображено суму, що підлягає перерахуванню до бюджету | 716 | 642/шкода | 120,00 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Відшкодовано суму збитку працівником шляхом утримання із заробітної плати <5.2> | 661 | 375 | 240,00 | — | — | — |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 20 «Виробничі запаси»,
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахун-ків | Кредит рахунка 20 | Кредит рахунка 22 | Усього | |||||
| 201 | 202 | 203 | 205 | 207 | 209 | ||||
| 1 | 151 |
|
|
| 2100,00 |
|
|
| 2100,00 |
| 2 | 152 |
|
|
|
| 1050,00 |
|
| 1050,00 |
| 3 | 206 | 1400,00 |
|
|
|
|
|
| 1400,00 |
| 4 | 23 | 150,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 350,00 |
| 5 | 24 | 420,00 | 35,00 |
|
|
|
| 26,00 | 481,00 |
| 6 | 289 |
|
| 20,00 |
|
|
|
| 20,00 |
| 7 | 377 | 1250,00 |
|
|
| 1500,00 |
| 450,00 | 3200,00 |
| 8 | 473 |
|
|
|
| 550,00 |
|
| 550,00 |
| 9 | 91 | 100,00 |
|
|
|
| 108,00 | 70,00 | 278,00 |
| 10 | 92 | 500,00 |
|
|
|
| 1,00 | 90,00 | 591,00 |
| 11 | 93 | 150,00 |
|
|
|
|
| 100,00 | 250,00 |
| 12 | 943 | 1890,00 |
|
|
| 1750,00 | 180,00 |
| 3820,00 |
| 13 | 946 | 300,00 |
|
|
|
|
| 150,00 | 450,00 |
| 14 | 947 | 160,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 360,00 |
| 15 | 949 | 350,00 |
|
|
|
| 36,00 | 100,00 | 486,00 |
| 16 | 977 | 770,00 |
|
|
|
|
| 200,00 | 970,00 |
| Усього | 7440,00 | 35,00 | 20,00 | 2100,00 | 4850,00 | 325,00 | 1586,00 | 16356,00 | |
