5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ
Таблица 5.1. Начисление заработной платы и других выплат
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 31.12.2013 | Начислена основная заработная плата работникам: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 661 | 1500,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 661 | 1400,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 661 | 1300,00 | Р061 | Р061 | 1300,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 661 | 1200,00 | Р062 | Р062 | 1200,00 | ||
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 661 | 1100,00 | Р06439 | Р06439 | 1100,00 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 661 | 1000,00 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | Начислена дополнительная заработная плата работникам: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 661 | 600,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 661 | 560,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 661 | 520,00 | Р061 | Р061 | 520,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 661 | 480,00 | Р062 | Р062 | 480,00 | ||
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 661 | 440,00 | Р06439 | Р06439 | 440,00 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 661 | 400,00 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Начислены поощрительные и компенсационные выплаты работникам: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 661 | 350,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 661 | 340,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 661 | 330,00 | Р061 | Р061 | 330,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 661 | 320,00 | Р062 | Р062 | 320,00 | ||
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 661 | 310,00 | Р06439 | Р06439 | 310,00 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 661 | 300,00 | — | — | — | ||
| 4 | 31.12.2013 | Начислена сумма отпускных работникам за счет обеспечения (производственному персоналу — 1200 грн., административному — 1000 грн., сбытовому — 800 грн.) | 471 | 661 | 3000,00 | Р061 Р062 | Р061 Р062 | 1000,00 800,00 |
| 5 | 31.12.2013 | Начислена работникам сумма оплаты за время вынужденного прогула, за время простоев не по вине работников: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 661 | 150,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 661 | 140,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 661 | 130,00 | Р061 | Р061 | 130,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 661 | 120,00 | Р062 | Р062 | 120,00 | ||
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 661 | 110,00 | Р06439 | Р06439 | 110,00 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 661 | 100,00 | — | — | — | ||
| 6 | 31.12.2013 | Начислены суммы других выплат, связанных с оплатой труда, работникам: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 661 | 250,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 661 | 240,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 661 | 230,00 | Р061 | Р061 | 230,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 661 | 220,00 | Р062 | Р062 | 220,00 | ||
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 661 | 210,00 | Р06439 | Р06439 | 210,00 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 661 | 200,00 | — | — | — | ||
| 7 | 31.12.2013 | Начислена заработная плата работникам за проведение гарантийного ремонта за счет обеспечения <8.1> | 473 | 661 | 800,00 | Р062 | Р062 | 800,00 |
| 8 | 31.12.2013 | Начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве объекта ОС <2.1> | 151 | 661 | 3200,00 | — | — | — |
| 9 | 31.12.2013 | Начислена заработная плата работникам, занятым предотвращением или ликвидацией последствий пожара | 977 | 661 | 750,00 | — | — | — |
| 10 | 31.12.2013 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности (первые 5 дней) работникам: | ||||||
| — занятым производством продукции (работ, услуг) | 23 | 663 | 100,00 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 663 | 95,00 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 663 | 70,00 | Р061 | Р061 | 70,00 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 663 | 85,00 | Р062 | Р062 | 85,00 | ||
|
|
| — занятым исследованиями и разработками | 941 | 663 | 90,00 | Р06439 | Р06439 | 90,00 |
| — социально-культурной сферы | 949 | 663 | 110,00 | — | — | — | ||
| 11 | 31.12.2013 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования | 378 | 663 | 1700,00 | — | — | — |
| 12 | 31.12.2013 | Начислена заработная плата работнику за работы по исправлению брака <6.1> | 24 | 661 | 5,75 | — | — | — |
| 13 | 31.12.2013 | Начислена заработная плата работнику за работы по исправлению брака, возникшего по вине поставщика <6.1> | 24 | 661 | 6,75 | — | — | — |
| 14 | 31.12.2013 | Отнесена в состав потерь от брака заработная плата, начисленная работнику за время командировки по исправлению внешнего брака <6.1> | 24 | 661 | 56,00 | — | — | — |
Таблица 5.2. Удержания из заработной платы
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 31.12.2013 | Удержаны из заработной платы: | ||||||
| — ЕСВ 3,6 % | 661 | 651 | 805,27 | — | — | — | ||
| — НДФЛ | 661 | 641/НДФЛ | 3234,48 | — | — | — | ||
| — профсоюзные взносы | 661 | 685 | 191,00 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | Удержаны из сумм больничных: | ||||||
| — ЕСВ 2,0 % | 663 | 651 | 45,00 | — | — | — | ||
| — НДФЛ | 663 | 641/НДФЛ | 330,75 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Удержана из заработной платы сумма алиментов | 661 | 685 | 250,00 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Удержана из заработной платы работника сумма в погашение ссуды | 661 | 377 | 450,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Удержаны из заработка работников суммы за проживание в общежитиях | 661 | 685 | 120,00 | — | — | — |
| 6 | 31.12.2013 | Удержана из заработка работника сумма штрафа | 661 | 685 | 85,00 | — | — | — |
| 7 | 31.12.2013 | Возмещена сумма ущерба работником путем удержания из заработной платы <3.4> | 661 | 375 | 240,00 | — | — | — |
| 8 | 31.12.2013 | Удержана из заработной платы работника сумма страховых взносов по добровольному страхованию | 661 | 654 | 150,00 | — | — | — |
Таблица 5.3. Выплаты заработной платы
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 06.12.2013 | Выплачена заработная плата работникам предприятия <1.1> | 661 | 301 | 5440,00 | — | — | — |
| 2 | 06.12.2013 | Перечислена на карточные счета работников причитающаяся им зарплата <1.3> | 661 | 311 | 5200,00 | — | — | — |
| 3 | 10.12.2013 | Депонирована своевременно не полученная зарплата | 661 | 662 | 2000,00 | — | — | — |
| 4 | 17.12.2013 | Возвращена в кассу излишне выданная работнику (Иванову С. П.) зарплата <1.1> | 301 | 661 | 42,00 | — | — | — |
Таблица 5.4. Отчисления на социальные мероприятия
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Единый социальный взнос (38,54 %, 33,2 % с больничных) | ||||||||
| 1 | 31.12.2013 | Начислен ЕСВ на заработную плату работников: | ||||||
| — занятых производством продукции (работ, услуг) | 23 | 651 | 1098,39 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 651 | 1032,87 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | — административно-управленческого персонала | 92 | 651 | 967,35 | Р061 | Р061 | 967,35 |
| — отдела сбыта | 93 | 651 | 901,84 | Р062 | Р062 | 901,84 | ||
| — занятых исследованиями и разработками | 941 | 651 | 836,32 | Р06439 | Р06439 | 836,32 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 651 | 770,80 | — | — | — | ||
| — занятых предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных событий | 977 | 651 | 289,05 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Начислен ЕСВ за счет резерва на выплату отпусков | 471 | 651 | 1156,20 | Р061 | Р061 | 385,40 |
| 31.12.2013 | Начислен ЕСВ за счет резерва на выполнение гарантийных обязательств <8.1> | 473 | 651 | 308,32 | Р062 | Р062 | 308,32 | |
| 31.12.2013 | Начислен ЕСВ на заработную плату работников, занятых на строительстве объекта ОС <2.1> | 151 | 651 | 1233,28 | — | — | — | |
| 4 | 31.12.2013 | Начислен ЕСВ: | ||||||
| — за работы по исправлению брака, возникшего по вине работника <6.1> | 24 | 651 | 2,22 | — | — | — | ||
|
|
| — за работы по исправлению брака, возникшего по вине поставщика <6.1> | 24 | 651 | 2,60 | — | — | — |
| — за время командировки по исправлению внешнего брака <6.1> | 24 | 651 | 21,58 | — | — | — | ||
| 5 | 31.12.2013 | Начислен ЕСВ на сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности работников: | ||||||
| — занятых производством продукции (работ, услуг) | 23 | 651 | 33,20 | — | — | — | ||
| — аппарата управления цехами, участками | 91 | 651 | 31,54 | — | — | — | ||
| — административно-управленческого персонала | 92 | 651 | 23,24 | Р061 | Р061 | 23,24 | ||
| — отдела сбыта | 93 | 651 | 28,22 | Р062 | Р062 | 28,22 | ||
| — занятых исследованиями и разработками | 941 | 651 | 29,88 | Р06439 | Р06439 | 29,88 | ||
| — социально-культурной сферы | 949 | 651 | 36,52 | — | — | — | ||
| Начислен ЕСВ на сумму пособия по временной нетрудоспособности | 949 | 651 | 564,40 | Р06439 | Р06439 | 564,40 | ||
Ведомость кредитовых оборотов
по счетам 65 «Расчеты по страхованию»,
66 «Расчеты по выплатам работникам»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | Кредит счета 65 | Кредит счета 66 | Всего | |||
| 651 | 654 | 661 | 662 | 663 | |||
| 1 | 151 | 1233,28 |
| 3200,00 |
|
| 4433,28 |
| 2 | 152 | 774,00* |
|
|
|
| 774,00 |
| 3 | 23 | 1131,59 |
| 2850,00 |
| 100,00 | 4081,59 |
| 4 | 24 | 26,40 |
| 68,50 |
|
| 94,90 |
| 5 | 301 |
|
| 42,00 |
|
| 42,00 |
| 6 | 378 |
|
|
|
| 1700,00 | 1700,00 |
| 7 | 471 | 1156,20 |
| 3000,00 |
|
| 4156,20 |
| 8 | 473 | 308,32 |
| 800,00 |
|
| 1108,32 |
| 9 | 661 | 805,27 | 150,00 |
| 2000,00 |
| 2955,27 |
| 10 | 663 | 45,00 |
|
|
|
| 45,00 |
| 11 | 91 | 1064,41 |
| 2680,00 |
| 95,00 | 3839,41 |
| 12 | 92 | 990,59 |
| 2510,00 |
| 70,00 | 3570,59 |
| 13 | 93 | 930,06 |
| 2340,00 |
| 85,00 | 3355,06 |
| 14 | 941 | 866,20 |
| 2170,00 |
| 90,00 | 3126,20 |
| 15 | 949 | 1371,72 |
| 2000,00 |
| 110,00 | 3481,72 |
| 16 | 977 | 289,05 |
| 750,00 |
|
| 1039,05 |
| Всего | 10992,09 | 150,00 | 22410,50 | 2000,00 | 2250,00 | 37802,59 | |
| * Операция на эту сумму приведена в таблице 2.1. | |||||||
