5. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ІЗ ПЕРСОНАЛОМ ПІДПРИЄМСТВА
Таблиця 5.1. Нарахування заробітної плати та інших виплат
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 31.12.2013 | Нараховано основну заробітну плату працівникам: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 661 | 1500,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 661 | 1400,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 661 | 1300,00 | Р061 | Р061 | 1300,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 661 | 1200,00 | Р062 | Р062 | 1200,00 | ||
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 661 | 1100,00 | Р06439 | Р06439 | 1100,00 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 661 | 1000,00 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | Нараховано додаткову заробітну плату працівникам: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 661 | 600,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 661 | 560,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 661 | 520,00 | Р061 | Р061 | 520,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 661 | 480,00 | Р062 | Р062 | 480,00 | ||
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 661 | 440,00 | Р06439 | Р06439 | 440,00 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 661 | 400,00 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Нараховані заохочувальні та компенсаційні виплати працівникам: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 661 | 350,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 661 | 340,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 661 | 330,00 | Р061 | Р061 | 330,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 661 | 320,00 | Р062 | Р062 | 320,00 | ||
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 661 | 310,00 | Р06439 | Р06439 | 310,00 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 661 | 300,00 | — | — | — | ||
| 4 | 31.12.2013 | Нараховано суму відпускних працівникам за рахунок забезпечення (виробничому персоналу — 1200 грн., адміністративному — 1000 грн., збутовому — 800 грн.) | 471 | 661 | 3000,00 | Р061 | Р061 | 1000,00 |
| 5 | 31.12.2013 | Нараховано працівникам суму оплати за час вимушеного прогулу, за час простоїв не з вини працівників: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 661 | 150,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 661 | 140,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 661 | 130,00 | Р061 | Р061 | 130,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 661 | 120,00 | Р062 | Р062 | 120,00 | ||
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 661 | 110,00 | Р06439 | Р06439 | 110,00 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 661 | 100,00 | — | — | — | ||
| 6 | 31.12.2013 | Нараховано суми інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, працівникам: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 661 | 250,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 661 | 240,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 661 | 230,00 | Р061 | Р061 | 230,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 661 | 220,00 | Р062 | Р062 | 220,00 | ||
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 661 | 210,00 | Р06439 | Р06439 | 210,00 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 661 | 200,00 | — | — | — | ||
| 7 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівникам за проведення гарантійного ремонту за рахунок забезпечення <8.1> | 473 | 661 | 800,00 | Р062 | Р062 | 800,00 |
| 8 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим на будівництві об’єкта ОЗ <2.1> | 151 | 661 | 3200,00 | — | — | — |
| 9 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим запобіганням або ліквідацією наслідків пожежі | 977 | 661 | 750,00 | — | — | — |
| 10 | 31.12.2013 | Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності (перші 5 днів) працівникам: | ||||||
| — зайнятим виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 663 | 100,00 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 663 | 95,00 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 663 | 70,00 | Р061 | Р061 | 70,00 | ||
| — відділу збуту | 93 | 663 | 85,00 | Р062 | Р062 | 85,00 | ||
|
|
| — зайнятим дослідженнями та розробками | 941 | 663 | 90,00 | Р06439 | Р06439 | 90,00 |
| — соціально-культурної сфери | 949 | 663 | 110,00 | — | — | — | ||
| 11 | 31.12.2013 | Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів Фонду соціального страхування | 378 | 663 | 1700,00 | — | — | — |
| 12 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівнику за роботи з виправлення браку <6.1> | 24 | 661 | 5,75 | — | — | — |
| 13 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівнику за роботи з виправлення браку, що виник з вини постачальника <6.1> | 24 | 661 | 6,75 | — | — | — |
| 14 | 31.12.2013 | Віднесено до складу втрат від браку заробітну плату, нараховану працівнику за час відрядження з виправлення зовнішнього браку <6.1> | 24 | 661 | 56,00 | — | — | — |
Таблиця 5.2. Утримання із заробітної плати
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 31.12.2013 | Утримано із заробітної плати: | ||||||
| — ЄСВ 3,6 % | 661 | 651 | 805,27 | — | — | — | ||
| — ПДФО | 661 | 641/ПДФО | 3234,48 | — | — | — | ||
| — профспілкові внески | 661 | 685 | 191,00 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | Утримано із сум лікарняних: | ||||||
| — ЄСВ 2,0 % | 663 | 651 | 45,00 | — | — | — | ||
| — ПДФО | 663 | 641/ПДФО | 330,75 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Утримано із заробітної плати суму аліментів | 661 | 685 | 250,00 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Утримано із заробітної плати працівника суму на погашення позички | 661 | 377 | 450,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Утримано із заробітку працівників суми за проживання в гуртожитках | 661 | 685 | 120,00 | — | — | — |
| 6 | 31.12.2013 | Утримано із заробітку працівника суму штрафу | 661 | 685 | 85,00 | — | — | — |
| 7 | 31.12.2013 | Відшкодовано суму збитку працівником шляхом утримання із заробітної плати <3.4> | 661 | 375 | 240,00 | — | — | — |
| 8 | 31.12.2013 | Утримано із заробітної плати працівника суму страхових внесків з добровільного страхування | 661 | 654 | 150,00 | — | — | — |
Таблиця 5.3. Виплати заробітної плати
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 06.12.2013 | Виплачено заробітну плату працівникам підприємства <1.1> | 661 | 301 | 5440,00 | — | — | — |
| 2 | 06.12.2013 | Перераховано на карткові рахунки працівників належну їм зарплату <1.3> | 661 | 311 | 5200,00 | — | — | — |
| 3 | 10.12.2013 | Депоновано своєчасно не отриману зарплату | 661 | 662 | 2000,00 | — | — | — |
| 4 | 17.12.2013 | Повернено до каси надмірно видану працівнику (Іванову С. П.) зарплату <1.1> | 301 | 661 | 42,00 | — | — | — |
Таблиця 5.4. Відрахування на соціальні заходи
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Єдиний соціальний внесок (38,54 %, 33,2 % з лікарняних) | ||||||||
| 1 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на заробітну плату працівників: | ||||||
| — зайнятих виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 651 | 1098,39 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 651 | 1032,87 | — | — | — | ||
| 2 | 31.12.2013 | — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 651 | 967,35 | Р061 | Р061 | 967,35 |
| — відділу збуту | 93 | 651 | 901,84 | Р062 | Р062 | 901,84 | ||
| — зайнятих дослідженнями та розробками | 941 | 651 | 836,32 | Р06439 | Р06439 | 836,32 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 651 | 770,80 | — | — | — | ||
| — зайнятих запобіганням або ліквідацією наслідків надзвичайних подій | 977 | 651 | 289,05 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ за рахунок резерву на виплату відпусток | 471 | 651 | 1156,20 | Р061 | Р061 | 385,40 |
| 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ за рахунок резерву на виконання гарантійних зобов’язань <8.1> | 473 | 651 | 308,32 | Р062 | Р062 | 308,32 | |
| 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на заробітну плату працівників, зайнятих на будівництві об’єкта ОЗ <2.1> | 151 | 651 | 1233,28 | — | — | — | |
| 4 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ: | ||||||
| — за роботи з виправлення браку, що виник з вини працівника <6.1> | 24 | 651 | 2,22 | — | — | — | ||
|
|
| — за роботи з виправлення браку, що виник з вини постачальника <6.1> | 24 | 651 | 2,60 | — | — | — |
| — за час відрядження з виправлення зовнішнього браку <6.1> | 24 | 651 | 21,58 | — | — | — | ||
| 5 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на суму оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності працівників: | ||||||
| — зайнятих виробництвом продукції (робіт, послуг) | 23 | 651 | 33,20 | — | — | — | ||
| — апарату управління цехами, ділянками | 91 | 651 | 31,54 | — | — | — | ||
| — адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 651 | 23,24 | Р061 | Р061 | 23,24 | ||
| — відділу збуту | 93 | 651 | 28,22 | Р062 | Р062 | 28,22 | ||
| — зайнятих дослідженнями та розробками | 941 | 651 | 29,88 | Р06439 | Р06439 | 29,88 | ||
| — соціально-культурної сфери | 949 | 651 | 36,52 | — | — | — | ||
| Нараховано ЄСВ на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності | 949 | 651 | 564,40 | Р06439 | Р06439 | 564,40 | ||
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 65 «Розрахунки зі страхування»,
66 «Розрахунки за виплатами працівникам»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 65 | Кредит рахунка 66 | Усього | |||
| 651 | 654 | 661 | 662 | 663 |
| ||
| 1 | 151 | 1233,28 |
| 3200,00 |
|
| 4433,28 |
| 2 | 152 | 774,00* |
|
|
|
| 774,00 |
| 3 | 23 | 1131,59 |
| 2850,00 |
| 100,00 | 4081,59 |
| 4 | 24 | 26,40 |
| 68,50 |
|
| 94,90 |
| 5 | 301 |
|
| 42,00 |
|
| 42,00 |
| 6 | 378 |
|
|
|
| 1700,00 | 1700,00 |
| 7 | 471 | 1156,20 |
| 3000,00 |
|
| 4156,20 |
| 8 | 473 | 308,32 |
| 800,00 |
|
| 1108,32 |
| 9 | 661 | 805,27 | 150,00 |
| 2000,00 |
| 2955,27 |
| 10 | 663 | 45,00 |
|
|
|
| 45,00 |
| 11 | 91 | 1064,41 |
| 2680,00 |
| 95,00 | 3839,41 |
| 12 | 92 | 990,59 |
| 2510,00 |
| 70,00 | 3570,59 |
| 13 | 93 | 930,06 |
| 2340,00 |
| 85,00 | 3355,06 |
| 14 | 941 | 866,20 |
| 2170,00 |
| 90,00 | 3126,20 |
| 15 | 949 | 1371,72 |
| 2000,00 |
| 110,00 | 3481,72 |
| 16 | 977 | 289,05 |
| 750,00 |
|
| 1039,05 |
| Усього | 10992,09 | 150,00 | 22410,50 | 2000,00 | 2250,00 | 37802,59 | |
| * Операцію на цю суму наведено в таблиці 2.1. | |||||||
