6. Учет расходов производственной деятельности и готовой продукции

№ п/п

Дата осуществления операции

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма, грн.

дебет

кредит

сумма, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Возвратные отходы

1

11.12.2013

Переданы из основного производства на склад возвратные отходы

209

23

360,00

—

—

—

2

11.12.2013

Отпущены возвратные отходы для нужд вспомогательного производства <3.2>

91

209

108,00

—

—

—

3

11.12.2013

Отражен доход от реализации возвратных отходов ЧП «Ворохта»

377

712

216,00

Д02

Д02

180,00

Начислены налоговые обязательства по НДС

712

641/НДС

36,00

—

—

—

Списана себестоимость реализованных отходов

943

209

180,00

Р051

Р051

180,00

4

25.12.2013

Отпущены отходы для нужд социальной сферы

949

209

36,00

—

—

—

Начислены налоговые обязательства по НДС

949

641/НДС

7,20

—

—

—

Внутренний брак

Неисправимый технически неизбежный брак

1

13.12.2013

Выявлен и списан неисправимый технически неизбежный брак

24

23

1001,20

—

—

—

2

13.12.2013

Уменьшены потери от брака на стоимость металлолома

209

24

70,80

—

—

—

3

13.12.2013

Отнесены в состав производственной себестоимости потери от технически неизбежного неисправимого брака

23

24

930,40

—

—

—

Неисправимый (окончательный) сверхнормативный брак

1

18.12.2013

Выявлен и списан неисправимый брак

24

23

190,50

—

—

—

2

18.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС в сумме налога, равной ранее отраженному налоговому кредиту, в составе стоимости запасов/услуг, использованных на производство продукции, оказавшейся браком

24

641/НДС

27,00

—

—

—

3

18.12.2013

Уменьшены потери от брака на стоимость металлолома

209

24

15,60

—

—

—

4

18.12.2013

Отнесены в состав себестоимости реализованной продукции потери вследствие неисправимого брака

901

24

201,90

—

—

—

Неисправимый брак, возникший по вине работника предприятия

1

23.12.2013

Списана фактическая себестоимость неисправимого брака

24

23

1780,00

—

—

—

2

23.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС в сумме налога, равной ранее отраженному налоговому кредиту, в составе стоимости запасов/услуг, использованных на производство продукции, оказавшейся браком

24

641/НДС

267,00

—

—

—

3

23.12.2013

Отнесена на расчеты с работником, допустившим брак, стоимость неисправимого брака

375

24

560,00

—

—

—

4

31.12.2013

Удержана из заработной платы работника, допустившего брак, сумма материального ущерба

661

375

115,00

—

—

—

5

31.12.2013

Списана часть потерь от брака, оставшаяся невзысканной с виновного лица

947

24

1487,00

—

—

—

Неисправимый брак, возникший по вине поставщика недоброкачественных запасов

1

12.12.2013

Списана фактическая себестоимость неисправимого брака

24

23

1520,00

—

—

—

2

12.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС в сумме налога, равной ранее отраженному налоговому кредиту, в составе стоимости запасов/услуг, использованных на производство продукции, оказавшейся браком

24

641/НДС

228,00

—

—

—

3

12.12.2013

Списаны на расчеты по претензиям потери от брака, возникшего по вине поставщика

374

24

1748,00

—

—

—

Исправимый брак, возникший по вине работника предприятия

1

12.12.2013

Отпущены материалы на исправление брака, возникшего по вине работника предприятия <3.2>

24

201

420,00

—

—

—

2

12.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость материалов, использованных на исправление брака <3.2>

24

641/НДС

84,00

—

—

—

3

31.12.2013

Начислена зарплата работнику за работы по исправлению брака <5.1>

24

661

5,75

—

—

—

4

31.12.2013

Начислен ЕСВ на зарплату работника за работы по исправлению брака <5.4>

24

651

2,22

—

—

—

5

31.12.2013

Списана часть общепроизводственных расходов

24

91

23,00

—

—

—

6

30.12.2013

Списана стоимость услуг сторонних организаций, полученных в связи с исправлением брака, с учетом НДС

24

631

10,20

—

—

—

7

31.12.2013

Списаны расходы на расчеты с работником

375

24

465,22

—

—

—

8

31.12.2013

Списана часть потерь от брака, оставшаяся не взысканной с виновного

947

24

79,95

—

—

—

Исправимый брак, возникший по вине поставщика

1

16.12.2013

Отпущены МБП для исправления брака продукции, возникшего по вине поставщика <3.2>

24

22

26,00

—

—

—

2

16.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость МБП, использованных на исправление брака <3.2>

24

641/НДС

5,20

—

—

—

3

31.12.2013

Начислена заработная плата работнику за работы по исправлению брака <5.1>

24

661

6,75

—

—

—

4

31.12.2013

Начислен ЕСВ на зарплату работника за работы по исправлению брака <5.4>

24

651

2,60

—

—

—

5

31.12.2013

Списана часть общепроизводственных расходов

24

91

27,00

—

—

—

6

31.12.2013

Списаны на расчеты по претензиям потери от брака

374

24

67,55

—

—

—

Внешний неисправимый брак

1

25.12.2013

Отражена стоимость забракованной продукции, возвращенной покупателем

704

361

1350,00

(Д0326)

(Д0326)

(1125,00)

2

25.12.2013

Произведена корректировка налоговых обязательств по НДС (методом «красное сторно»)

(704)

(641/НДС)

(225,00)

—

—

—

3

25.12.2013

Откорректирована производственная себестоимость забракованной продукции (методом «красное сторно»)

(901) (26)

(26)

(23)

(970,00) (970,00)

(Р06425)

(Р06425)

(970,00)

4

25.12.2013

Отражена в составе потерь от брака производственная себестоимость возвращенной продукции

24

23

970,00

—

—

—

5

25.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС в сумме налога, равной ранее отраженному налоговому кредиту, в составе стоимости запасов/услуг, использованных на производство продукции, оказавшейся браком

24

641/НДС

145,00

—

—

—

6

25.12.2013

Уменьшены потери от брака на стоимость металлолома

209

24

17,60

—

—

—

7

25.12.2013

Списаны потери от брака на расходы

947

24

1097,40

—

—

—

Внешний исправимый брак

1

12.12.2013

Отражены в составе потерь от брака командировочные расходы работнику (Карпенко С. П.), занятому исправлением брака продукции

24

372

1890,00

—

—

—

2

12.12.2013

Отпущены комплектующие для исправления брака продукции <3.2>

24

202

35,00

—

—

—

3

12.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость комплектующих, использованных на исправление брака <3.2>

24

641/НДС

7,00

—

—

—

4

31.12.2013

Отнесена в состав потерь от брака заработная плата, начисленная работнику за время командировки по исправлению брака продукции <5.1>

24

661

56,00

—

—

—

5

31.12.2013

Начислен ЕСВ на зарплату работника <5.4>

24

651

21,58

—

—

—

6

31.12.2013

Списана часть общепроизводственных расходов

24

91

227,00

—

—

—

7

31.12.2013

Списаны потери от брака на расходы

947

24

2236,58

—

—

—

Общепроизводственные расходы

1

31.12.2013

Списаны на производство переменные общепроизводственные расходы

23

911

6300,00

—

—

—

2

31.12.2013

Распределена и списана на производство сумма постоянных распределенных общепроизводственных расходов

23

912

875,00

—

—

—

3

31.12.2013

Распределена и списана в состав себестоимости реализованной продукции сумма постоянных нераспределенных общепроизводственных расходов

901

912

9,55

Р051

Р051

9,55

Расходы будущих периодов

1

09.12.2013

Уплачена авансом арендная плата ЧП «Аркада» за декабрь 2013 г., январь — март 2014 г. за арендуемое производственное помещение <1.3>

371

311

6000,00

—

—

—

Отражен налоговый кредит по НДС

641/НДС

644

1000,00

—

—

—

2

09.12.2013

Списана часть предоплаты на расходы будущих периодов

39

371

3750,00

—

—

—

Списана сумма НДС

644

371

750,00

—

—

—

3

31.12.2013

Начислена арендная плата, приходящаяся на декабрь на основании акта выполненных работ

91

685

1250,00

—

—

—

4

31.12.2013

Списана сумма налогового кредита по НДС

644

685

250,00

—

—

—

5

31.12.2013

Произведен зачет задолженностей

685

371

1500,00

—

—

—

Незавершенное производство

1

31.12.2013

Уменьшены материальные затраты на стоимость материалов, не использованных на конец месяца в производстве (методом «красное сторно»)

(23)

(201)

(350,00)

—

—

—

Полуфабрикаты собственного производства

1

25.12.2013

Переданы на склад полуфабрикаты собственного производства

25

23

1530,00

—

—

—

2

27.12.2013

Переданы полуфабрикаты собственного производства в дальнейшую переработку

23

25

680,00

—

—

—

3

26.12.2013

Отражен доход от реализации полуфабрикатов

361

701

420,00

Д02

Д02

350,00

4

26.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС

701

641/НДС

70,00

—

—

—

5

26.12.2013

Списана фактическая себестоимость полуфабрикатов

901

25

320,00

Р051

Р051

320,00

№ п/п

Дата осуществления операции

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма, грн.

дебет

кредит

сумма, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Выпуск готовой продукции

1

12.12.2013

Передана на склад готовая продукция

26

23

24800,00

—

—

—

Возврат готовой продукции покупателями

1

18.12.2013

Отражена стоимость возвращенной покупателем продукции

704

361

1500,00

(Д0326)

(Д0326)

(1250,00)

2

18.12.2013

Произведена корректировка налоговых обязательств по НДС (методом «красное сторно»)

(704)

(641/НДС)

(250,00)

—

—

—

3

18.12.2013

Откорректирована производственная себестоимость возвращенной продукции (методом «красное сторно»)

(901)

(26)

(1100,00)

(Р06425)

(Р06425)

(1100,00)

Оприходование излишков готовой продукции

1

04.12.2013

Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации

26

719

120,00

Д0309

Д0309

120,00

Дооценка готовой продукции

1

04.12.2013

Дооценена ранее уцененная готовая продукция в пределах предыдущей уценки

26

719

150,00

—

—

—

Реализация готовой продукции

1

12.12.2013

Отражен доход от реализации готовой продукции ООО «Кристалл»

361

701

6000,00

Д02

Д02

5000,00

2

12.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС

701

641/НДС

1000,00

—

—

—

3

12.12.2013

Списана фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции

901

26

3800,00

Р051

Р051

3800,00

4

12.12.2013

Списана стоимость услуг по доставке продукции потребителю автомобильным транспортом поставщика

93

23

400,00

Р062

Р062

400,00

5

18.12.2013

Получена предварительная оплата за готовую продукцию от ООО «Стандарт» <1.3>

311

681

6000,00

—

—

—

6

18.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641/НДС

1000,00

—

—

—

Отпуск готовой продукции по бартерному обмену

1

11.12.2013

Отражена отгрузка готовой продукции ООО «Восток» в обмен на ОС <2.1>

361

701

7000,00

Д02

Д02

5833,33

2

11.12.2013

Отражены налоговые обязательства по НДС <2.1>

701

641/НДС

1166,67

—

—

—

3

11.12.2013

Списана фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции

901

26

5600,00

Р051

Р051

5600,00

Уценка готовой продукции

1

04.12.2013

Произведена уценка готовой продукции

946

26

200,00

—

—

—

Бесплатная передача

1

13.12.2013

Передана готовая продукция подшефной школе

977

26

300,00

Д02

Р051

Д02

Р051

300,00

300,00

2

13.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС

977

641/НДС

60,00

—

—

—

Передача в пределах баланса предприятия для непроизводственного использования

1

20.12.2013

Отпущена готовая продукция для нужд ЖКХ

949

26

800,00

—

—

—

2

20.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС

949

641/НДС

160,00

—

—

—

Недостача готовой продукции в пределах норм естественной убыли

1

25.12.2013

Списана недостача готовой продукции в пределах норм естественной убыли

947

26

80,00

Р06439

Р06439

80,00

Недостача готовой продукции сверх норм естественной убыли

1

04.12.2013

Списана недостача готовой продукции сверх норм естественной убыли

947

26

130,00

—

—

—

2

04.12.2013

Начислены налоговые обязательства по НДС на стоимость запасов/услуг, использованных на производство недостающей продукции

947

641/НДС

20,00

—

—

—

3

04.12.2013

Учтена в забалансовом учете стоимость недостающей продукции

072

—

150,00

—

—

—

№ п/п

Дата осуществления операции

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

дебет

кредит

сумма, грн.

дебет

кредит

сумма, грн.

1

31.12.2013

Списаны административные расходы на финансовый результат

791

92

11596,10

—

—

—

2

31.12.2013

Списаны расходы на сбыт на финансовый результат

791

93

15966,55

—

—

—

3

31.12.2013

Списаны прочие операционные расходы на финансовый результат

791

791

791

791

791

791

791

791

941

942

943

945

946

947

948

949

3126,20

152,38

15151,78

205,00

1750,00

5773,93

650,00

5593,93

—

—

—

№ п/п

Дебет счетов

Кредит счета

Всего

23

24

25

26

1

2

3

4

5

6

7

1

209

360,00

104,00

464,00

2

23

930,40

680,00

1610,40

3

25

1530,00

1530,00

4

24

5461,70

5461,70

5

26

23830,00

20000,00*

43830,00

6

374

1815,55

1815,55

7

375

1025,22

1025,22

8

901

201,90

320,00

7330,00

27851,90

20000,00*

9

93

400,00

400,00

10

946

200,00

200,00

11

947

4900,93

210,00

5110,93

12

949

800,00

800,00

13

977

300,00

300,00

Всего

31581,70

8978,00

1000,00

48840,00

90399,70

*Операции на эти суммы приведены в таблице 9.2.

№ п/п

Дебет счетов

Кредит счета 90

Кредит счета

Всего

901

902

91

92

93

1

23

7175,00

7175,00

2

24

277,00

277,00

3

791

27861,45

5010,00

11596,10

15966,55

60434,10

4

901

9,55

9,55

Всего

27861,45

5010,00

7461,55

11596,10

15966,55

67895,65

№ п/п

Дебет счетов

Кредит счета 94

Всего

941

942

943

945

946

947

948

949

1

791

3126,20

152,38

15151,78

205,00

1750,00

5773,93

650,00

5593,93

32403,22

Всего

3126,20

152,38

15151,78

205,00

1750,00

5773,93

650,00

5593,93

32403,22

№ п/п

Дебет счетов

Кредит счета 95

Кредит счета 97

Кредит счета 98

Всего

951

952

971

974

975

976

977

1

792

8554,76

10,00

8564,76

2

793

10000,00

1419,00

6658,60

1800,00

14663,18

34540,78

3

795

300,00

300,00

Всего

8554,76

10,00

10000,00

1419,00

6658,60

1800,00

14663,18

300,00

43405,54