6. ОБЛІК ВИТРАТ ВИРОБНИЧОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
Таблиця 6.1. Витрати на виробництво
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Зворотні відходи | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Передано з основного виробництва на склад зворотні відходи | 209 | 23 | 360,00 | — | — | — |
| 2 | 11.12.2013 | Відпущено зворотні відходи для потреб допоміжного виробництва <3.2> | 91 | 209 | 108,00 | — | — | — |
| 3 | 11.12.2013 | Відображено дохід від реалізації зворотних відходів ПП «Ворохта» | 377 | 712 | 216,00 | Д02 | Д02 | 180,00 |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 712 | 641/ПДВ | 36,00 | — | — | — | ||
| Списано собівартість реалізованих відходів | 943 | 209 | 180,00 | Р051 | Р051 | 180,00 | ||
| 4 | 25.12.2013 | Відпущено відходи для потреб соціальної сфери | 949 | 209 | 36,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 949 | 641/ПДВ | 7,20 | — | — | — | ||
| Внутрішній брак | ||||||||
| Непоправний технічно неминучий брак | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Виявлено та списано непоправний технічно неминучий брак | 24 | 23 | 1001,20 | — | — | — |
| 2 | 13.12.2013 | Зменшено втрати від браку на вартість металобрухту | 209 | 24 | 70,80 | — | — | — |
| 3 | 13.12.2013 | Віднесено до складу виробничої собівартості втрати від технічно неминучого непоправного браку | 23 | 24 | 930,40 | — | — | — |
| Непоправний (остаточний) наднормативний брак | ||||||||
| 1 | 18.12.2013 | Виявлено та списано непоправний брак | 24 | 23 | 190,50 | — | — | — |
| 2 | 18.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у сумі податку, що дорівнює раніше відображеному податковому кредиту, у складі вартості запасів/послуг, використаних на виробництво продукції, що виявилася браком | 24 | 641/ПДВ | 27,00 | — | — | — |
| 3 | 18.12.2013 | Зменшено втрати від браку на вартість металобрухту | 209 | 24 | 15,60 | — | — | — |
| 4 | 18.12.2013 | Віднесені до складу собівартості реалізованої продукції втрати внаслідок непоправного браку | 901 | 24 | 201,90 | — | — | — |
| Непоправний брак, що виник з вини працівника підприємства | ||||||||
| 1 | 23.12.2013 | Списано фактичну собівартість непоправного браку | 24 | 23 | 1780,00 | — | — | — |
| 2 | 23.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у сумі податку, що дорівнює раніше відображеному податковому кредиту, у складі вартості запасів/послуг, використаних на виробництво продукції, що виявилася браком | 24 | 641/ПДВ | 267,00 | — | — | — |
| 3 | 23.12.2013 | Віднесено на розрахунки з працівником, який допустив брак, вартість непоправного браку | 375 | 24 | 560,00 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Утримано із заробітної плати працівника, який допустив брак, суму матеріального збитку | 661 | 375 | 115,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Списано частину втрат від браку, що залишилася нестягнутою з винної особи | 947 | 24 | 1487,00 | — | — | — |
| Непоправний брак, що виник з вини постачальника недоброякісних запасів | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Списано фактичну собівартість непоправного браку | 24 | 23 | 1520,00 | — | — | — |
| 2 | 12.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у сумі податку, що дорівнює раніше відображеному податковому кредиту, у складі вартості запасів/послуг, використаних на виробництво продукції, що виявилася браком | 24 | 641/ПДВ | 228,00 | — | — | — |
| 3 | 12.12.2013 | Списано на розрахунки за претензіями втрати від браку, що виник з вини постачальника | 374 | 24 | 1748,00 | — | — | — |
| Поправний брак, що виник з вини працівника підприємства | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Відпущено матеріали на виправлення браку, що виник з вини працівника підприємства <3.2> | 24 | 201 | 420,00 | — | — | — |
| 2 | 12.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість матеріалів, використаних на виправлення браку <3.2> | 24 | 641/ПДВ | 84,00 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Нараховано зарплату працівнику за роботи з виправлення браку <5.1> | 24 | 661 | 5,75 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на зарплату працівника за роботи з виправлення браку <5.4> | 24 | 651 | 2,22 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Списано частину загальновиробничих витрат | 24 | 91 | 23,00 | — | — | — |
| 6 | 30.12.2013 | Списано вартість послуг сторонніх організацій, отриманих у зв’язку з виправленням браку з урахуванням ПДВ | 24 | 631 | 10,20 | — | — | — |
| 7 | 31.12.2013 | Списано витрати на розрахунки з працівником | 375 | 24 | 465,22 | — | — | — |
| 8 | 31.12.2013 | Списано частину втрат від браку, що залишилася не стягнутою з винної особи | 947 | 24 | 79,95 | — | — | — |
| Поправний брак, що виник з вини постачальника | ||||||||
| 1 | 16.12.2013 | Відпущені МШП для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника <3.2> | 24 | 22 | 26,00 | — | — | — |
| 2 | 16.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість МШП, використаних на виправлення браку <3.2> | 24 | 641/ПДВ | 5,20 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Нараховано заробітну плату працівнику за роботи з виправлення браку <5.1> | 24 | 661 | 6,75 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на зарплату працівника за роботи з виправлення браку <5.4> | 24 | 651 | 2,60 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Списано частину загальновиробничих витрат | 24 | 91 | 27,00 | — | — | — |
| 6 | 31.12.2013 | Списано на розрахунки за претензіями втрати від браку | 374 | 24 | 67,55 | — | — | — |
| Зовнішній непоправний брак | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Відображено вартість забракованої продукції, поверненої покупцем | 704 | 361 | 1350,00 | (Д0326) | (Д0326) | (1125,00) |
| 2 | 25.12.2013 | Здійснено коригування податкових зобов’язань з ПДВ (методом «червоне сторно») | (704) | (641/ПДВ) | (225,00) | — | — | — |
| 3 | 25.12.2013 | Відкориговано виробничу собівартість забракованої продукції (методом «червоне сторно») | (901) (26) | (26) (23) | (970,00) (970,00) | (Р06425) | (Р06425) | (970,00) |
| 4 | 25.12.2013 | Відображено у складі втрат від браку виробничу собівартість поверненої продукції | 24 | 23 | 970,00 | — | — | — |
| 5 | 25.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ у сумі податку, що дорівнює раніше відображеному податковому кредиту, у складі вартості запасів/послуг, використаних на виробництво продукції, що виявилася браком | 24 | 641/ПДВ | 145,00 | — | — | — |
| 6 | 25.12.2013 | Зменшено втрати від браку на вартість металобрухту | 209 | 24 | 17,60 | — | — | — |
| 7 | 25.12.2013 | Списано втрати від браку на витрати | 947 | 24 | 1097,40 | — | — | — |
| Зовнішній поправний брак | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Відображено у складі втрат від браку витрати на відрядження працівнику (Карпенко С. П.), зайнятому виправленням браку продукції | 24 | 372 | 1890,00 | — | — | — |
| 2 | 12.12.2013 | Відпущено комплектуючі для виправлення браку продукції <3.2> | 24 | 202 | 35,00 | — | — | — |
| 3 | 12.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість комплектуючих, використаних на виправлення браку <3.2> | 24 | 641/ПДВ | 7,00 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Віднесено до складу втрат від браку заробітну плату, нараховану працівнику за час відрядження з виправлення браку продукції <5.1> | 24 | 661 | 56,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Нараховано ЄСВ на зарплату працівника <5.4> | 24 | 651 | 21,58 | — | — | — |
| 6 | 31.12.2013 | Списано частину загальновиробничих витрат | 24 | 91 | 227,00 | — | — | — |
| 7 | 31.12.2013 | Списано втрати від браку на витрати | 947 | 24 | 2236,58 | — | — | — |
| Загальновиробничі витрати | ||||||||
| 1 | 31.12.2013 | Списано на виробництво змінні загальновиробничі витрати | 23 | 911 | 6300,00 | — | — | — |
| 2 | 31.12.2013 | Розподілено та списано на виробництво суму постійних розподілених загальновиробничих витрат | 23 | 912 | 875,00 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Розподілено та списано до складу собівартості реалізованої продукції суму постійних нерозподілених загальновиробничих витрат | 901 | 912 | 9,55 | Р051 | Р051 | 9,55 |
| Витрати майбутніх періодів | ||||||||
| 1 | 09.12.2013 | Сплачено авансом орендну плату ПП «Аркада» за грудень 2013 р., січень — березень 2014 р. за виробниче приміщення, що орендується <1.3> | 371 | 311 | 6000,00 | — | — | — |
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 1000,00 | — | — | — | ||
| 2 | 09.12.2013 | Списано частину передоплати на витрати майбутніх періодів | 39 | 371 | 3750,00 | — | — | — |
| Списано суму ПДВ | 644 | 371 | 750,00 | — | — | — | ||
| 3 | 31.12.2013 | Нараховано орендну плату, що припадає на грудень на підставі акта виконаних робіт | 91 | 685 | 1250,00 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Списано суму податкового кредиту з ПДВ | 644 | 685 | 250,00 | — | — | — |
| 5 | 31.12.2013 | Здійснено залік заборгованостей | 685 | 371 | 1500,00 | — | — | — |
| Незавершене виробництво | ||||||||
| 1 | 31.12.2013 | Зменшено матеріальні витрати на вартість матеріалів, не використаних на кінець місяця у виробництві (методом «червоне сторно») | (23) | (201) | (350,00) | — | — | — |
| Напівфабрикати власного виробництва | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Передано на склад напівфаб-рикати власного виробництва | 25 | 23 | 1530,00 | — | — | — |
| 2 | 27.12.2013 | Передано напівфабрикати власного виробництва в подальшу переробку | 23 | 25 | 680,00 | — | — | — |
| 3 | 26.12.2013 | Відображено дохід від реалізації напівфабрикатів | 361 | 701 | 420,00 | Д02 | Д02 | 350,00 |
| 4 | 26.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 701 | 641/ПДВ | 70,00 | — | — | — |
| 5 | 26.12.2013 | Списано фактичну собівартість напівфабрикатів | 901 | 25 | 320,00 | Р051 | Р051 | 320,00 |
Таблиця 6.2. Готова продукція
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Випуск готової продукції | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Передано на склад готову продукцію | 26 | 23 | 24800,00 | — | — | — |
| Повернення готової продукції покупцями | ||||||||
| 1 | 18.12.2013 | Відображено вартість поверненої покупцем продукції | 704 | 361 | 1500,00 | (Д0326) | (Д0326) | (1250,00) |
| 2 | 18.12.2013 | Здійснено коригування податкових зобов’язань з ПДВ (методом «червоне сторно») | (704) | (641/ПДВ) | (250,00) | — | — | — |
| 3 | 18.12.2013 | Відкориговано виробничу собівартість поверненої продукції (методом «червоне сторно») | (901) | (26) | (1100,00) | (Р06425) | (Р06425) | (1100,00) |
| Оприбутковування надлишків готової продукції | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Оприбутковано надлишки готової продукції, виявлені під час інвентаризації | 26 | 719 | 120,00 | Д0309 | Д0309 | 120,00 |
| Дооцінка готової продукції | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Дооцінено раніше знижену в ціні готову продукцію в межах попередньої уцінки | 26 | 719 | 150,00 | — | — | — |
| Реалізація готової продукції | ||||||||
| 1 | 12.12.2013 | Відображено дохід від реалізації готової продукції ТОВ «Кристал» | 361 | 701 | 6000,00 | Д02 | Д02 | 5000,00 |
| 2 | 12.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 701 | 641/ПДВ | 1000,00 | — | — | — |
| 3 | 12.12.2013 | Списано фактичну собівартість відвантаженої готової продукції | 901 | 26 | 3800,00 | Р051 | Р051 | 3800,00 |
| 4 | 12.12.2013 | Списано вартість послуг з доставки продукції споживачу автомобільним транспортом постачальника | 93 | 23 | 400,00 | Р062 | Р062 | 400,00 |
| 5 | 18.12.2013 | Отримано попередню оплату за готову продукцію від ТОВ «Стандарт» <1.3> | 311 | 681 | 6000,00 | — | — | — |
| 6 | 18.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/ПДВ | 1000,00 | — | — | — |
| Відпуск готової продукції за бартерним обміном | ||||||||
| 1 | 11.12.2013 | Відображено відвантаження готової продукції ТОВ «Схід» в обмін на ОЗ <2.1> | 361 | 701 | 7000,00 | Д02 | Д02 | 5833,33 |
| 2 | 11.12.2013 | Відображено податкові зобов’язання з ПДВ <2.1> | 701 | 641/ПДВ | 1166,67 | — | — | — |
| 3 | 11.12.2013 | Списано фактичну собівартість відвантаженої готової продукції | 901 | 26 | 5600,00 | Р051 | Р051 | 5600,00 |
| Уцінка готової продукції | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Здійснено уцінку готової продукції | 946 | 26 | 200,00 | — | — | — |
| Безоплатна передача | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Передано готову продукцію підшефній школі | 977 | 26 | 300,00 | Д02 | Д02 | 300,00 |
| 2 | 13.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 977 | 641/ПДВ | 60,00 | — | — | — |
| Передача в межах балансу підприємства для невиробничого використання | ||||||||
| 1 | 20.12.2013 | Відпущено готову продукцію для потреб ЖКГ | 949 | 26 | 800,00 | — | — | — |
| 2 | 20.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 949 | 641/ПДВ | 160,00 | — | — | — |
| Нестача готової продукції в межах норм природного убутку | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Списано нестачу готової продукції в межах норм природного убутку | 947 | 26 | 80,00 | Р06439 | Р06439 | 80,00 |
| Нестача готової продукції понад норми природного убутку | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Списано нестачу готової продукції понад норми природного убутку | 947 | 26 | 130,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість запасів/послуг, використаних на виробництво продукції, якої не вистачає | 947 | 641/ПДВ | 20,00 | — | — | — |
| 3 | 04.12.2013 | Враховано в позабалансовому обліку вартість продукції, якої не вистачає | 072 | — | 150,00 | — | — | — |
Таблиця 6.3. Витрати, що не включаються до виробничої собівартості продукції
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 31.12.2013 | Списано адміністративні витрати на фінансовий результат | 791 | 92 | 11596,10 | — | — | — |
| 2 | 31.12.2013 | Списано витрати на збут на фінансовий результат | 791 | 93 | 15966,55 | — | — | — |
| 3 | 31.12.2013 | Списано інші операційні витрати на фінансовий результат | 791 791 791 791 791 791 791 791 | 941 942 943 945 946 947 948 949 | 3126,20 152,38 15151,78 205,00 1750,00 5773,93 650,00 5593,93 | — | — | — |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 23 «Виробництво», 24 «Брак у виробництві»,
25 «Напівфабрикати», 26 «Готова продукція»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка | Усього | |||
| 23 | 24 | 25 | 26 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 209 | 360,00 | 104,00 |
|
| 464,00 |
| 2 | 23 |
| 930,40 | 680,00 |
| 1610,40 |
| 3 | 25 | 1530,00 |
|
|
| 1530,00 |
| 4 | 24 | 5461,70 |
|
|
| 5461,70 |
| 5 | 26 | 23830,00 |
|
| 20000,00* | 43830,00 |
| 6 | 374 |
| 1815,55 |
|
| 1815,55 |
| 7 | 375 |
| 1025,22 |
|
| 1025,22 |
| 8 | 901 |
| 201,90 | 320,00 | 7330,00 | 27851,90 |
|
|
|
| 20000,00* | |||
| 9 | 93 | 400,00 |
|
|
| 400,00 |
| 10 | 946 |
|
|
| 200,00 | 200,00 |
| 11 | 947 |
| 4900,93 |
| 210,00 | 5110,93 |
| 12 | 949 |
|
|
| 800,00 | 800,00 |
| 13 | 977 |
|
|
| 300,00 | 300,00 |
| Усього | 31581,70 | 8978,00 | 1000,00 | 48840,00 | 90399,70 | |
| *Операції на ці суми наведено в таблиці 9.2. | ||||||
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 90 «Собівартість реалізації», 91 «Загальновиробничі витрати»,
92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 90 | Кредит рахунка | Усього | |||
| 901 | 902 | 91 | 92 | 93 | |||
| 1 | 23 |
|
| 7175,00 |
|
| 7175,00 |
| 2 | 24 |
|
| 277,00 |
|
| 277,00 |
| 3 | 791 | 27861,45 | 5010,00 |
| 11596,10 | 15966,55 | 60434,10 |
| 4 | 901 |
|
| 9,55 |
|
| 9,55 |
| Усього | 27861,45 | 5010,00 | 7461,55 | 11596,10 | 15966,55 | 67895,65 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунком 94 «Інші витрати операційної діяльності»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 94 | Усього | |||||||
| 941 | 942 | 943 | 945 | 946 | 947 | 948 | 949 | |||
| 1 | 791 | 3126,20 | 152,38 | 15151,78 | 205,00 | 1750,00 | 5773,93 | 650,00 | 5593,93 | 32403,22 |
| Усього | 3126,20 | 152,38 | 15151,78 | 205,00 | 1750,00 | 5773,93 | 650,00 | 5593,93 | 32403,22 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 95 «Фінансові витрати»,
97 «Інші витрати», 98 «Податок на прибуток»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 95 | Кредит рахунка 97 | Кредит рахунка 98 | Усього | |||||
| 951 | 952 | 971 | 974 | 975 | 976 | 977 |
|
| ||
| 1 | 792 | 8554,76 | 10,00 |
|
|
|
|
|
| 8564,76 |
| 2 | 793 |
|
| 10000,00 | 1419,00 | 6658,60 | 1800,00 | 14663,18 |
| 34540,78 |
| 3 | 795 |
|
|
|
|
|
|
| 300,00 | 300,00 |
| Усього | 8554,76 | 10,00 | 10000,00 | 1419,00 | 6658,60 | 1800,00 | 14663,18 | 300,00 | 43405,54 | |
