9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ
Таблица 9.1. Расчеты по претензиям
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| Предприятие предъявляет претензии | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Предъявлена претензия и начислена пеня за несвоевременное выполнение обязательств по отгрузке товара ООО «Север» | 374 | 715 | 750,00 | — | — | — |
| Претензии предъявлены предприятию | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Получена претензия от ООО «Старт» и признана пеня за недобросовестное выполнение условий договора | 948 | 685 | 650,00 | — | — | — |
Таблица 9.2. Учет операций по договорам комиссии
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Предприятие как комиссионер | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Отражена стоимость полученного на комиссию товара | 024 | — | 12000,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 644 | 2000,00 | — | — | — |
| 3 | 09.12.2013 | Получена предоплата от покупателя | 311 | 681 | 12000,00 | — | — | — |
| Отражены налоговые обязательства по НДС на стоимость комиссионных товаров | 643 | 641/НДС | 2000,00 | — | — | — | ||
| Начислены налоговые обязательства по НДС на сумму комиссионного вознаграждения | 643 | 641/НДС | 400,00 | — | — | — | ||
| 4 | 11.12.2013 | Отгружен товар покупателю ФЛП Веревке Г. В.: | ||||||
| — списана стоимость товара | — | 024 | 12000,00 | — | — | — | ||
| — отражена сумма в пользу комитента | 704 | 685 | 10000,00 | — | — | — | ||
| — списан налоговый кредит по НДС | 644 | 685 | 2000,00 | — | — | — | ||
| — отражен доход по реализации товара | 361 | 702 | 12000,00 | — | — | — | ||
| — признаны налоговые обязательства по НДС | 702 | 643 | 2000,00 | — | — | — | ||
| 5 | 11.12.2013 | Произведен зачет задолженностей | 681 | 361 | 12000,00 | — | — | — |
| 6 | 11.12.2013 | Подписан акт предоставленных услуг | 361 | 703 | 2400,00 | Д02 | Д02 | 2000,00 |
| Отражены расчеты по налоговым обязательствам по НДС | 703 | 643 | 400,00 | — | — | — | ||
| 7 | 16.12.2013 | Погашена задолженность перед комитентом <1.3> | 685 | 311 | 9600,00 | — | — | — |
| 8 | 16.12.2013 | Отражен зачет задолженностей с комитентом | 685 | 361 | 2400,00 | — | — | — |
| Предприятие как комитент | ||||||||
| 1 | 16.12.2013 | Передана продукция на комиссию | 263 | 261 | 20000,00 | — | — | — |
| Начислены налоговые обязательства по НДС | 643 | 641/НДС | 5000,00 | — | — | — | ||
| 2 | 23.12.2013 | Отражен доход от продажи продукции | 361 | 701 | 30000,00 | Д02 | Д02 | 25000,00 |
| Списаны налоговые обязательства по НДС | 701 | 643 | 5000,00 | — | — | — | ||
| 3 | 23.12.2013 | Списана себестоимость реализованной по договору комиссии продукции | 901 | 263 | 20000,00 | Р051 | Р051 | 20000,00 |
| 4 | 25.12.2013 | Получена причитающаяся комитенту сумма по договору комиссии <1.3> | 311 | 361 | 30000,00 | — | — | — |
Таблица 9.3. Операции с векселями
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Вексель — средство расчетов | ||||||||
| Выдача векселя | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Выдан вексель поставщику ЧП «Арника» в качестве расчета за поставленный товар | 631 | 621 | 960,00 | — | — | — |
| 2 | 18.12.2013 | Отражены расходы по процентам, начисленным по векселю | 952 | 684 | 10,00 | Р063 | Р063 | 10,00 |
| Получение векселя | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Получен вексель в качестве расчетов за отгруженную продукцию ООО «Кристалл» | 341 | 361 | 6000,00 | — | — | — |
| 2 | 23.12.2013 | Начислены проценты по векселю | 373 | 732 | 50,00 | Д0302 | Д0302 | 50,00 |
| Отражены налоговые обязательства по НДС | 373 | 641/НДС | 10,00 | — | — | — | ||
| Вексель — ценная бумага (товар) | ||||||||
| Купля-продажа векселя | ||||||||
| 1 | 19.12.2013 | Перечислены денежные средства в оплату векселя предприятия Х держателю векселя <1.3> | 371 | 311 | 7000,00 | — | — | — |
| 2 | 20.12.2013 | Получен вексель предприятия Х | 352 | 371 | 7000,00 | — | — | — |
| 3 | 25.12.2013 | Получены денежные средства в оплату векселя предприятия Х <1.3> | 311 | 681 | 9000,00 | — | — | — |
| 4 | 25.12.2013 | Передан вексель предприятия Х его приобретателю | 681 | 741 | 9000,00 | Ц2 | Ц2 | 2000,00 |
| 5 | 25.12.2013 | Балансовая стоимость векселя предприятия Х списана на расходы | 971 | 352 | 7000,00 | — | — | — |
Таблица 9.4. Операции с ценными бумагами
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 20.12.2013 | Предприятие М объявило о выплате дивидендов | 373 | 731 | 100,00 | — | — | — |
| 2 | 25.12.2013 | Переведены долгосрочные финансовые инвестиции в акции предприятия М в текущие инвестиции | 352 | 143 | 3000,00 | — | — | — |
| 3 | 27.12.2013 | Получена предоплата за пакет акций предприятия М <1.3> | 311 | 681 | 4000,00 | — | — | — |
| 4 | 30.12.2013 | Перерегистрировано право собственности на покупателя пакета акций предприятия М | 681 | 741 | 4000,00 | Ц1 | Ц1 | 1000,00 |
| 5 | 30.12.2013 | Балансовая стоимость пакета акций предприятия М списана на расходы | 971 | 352 | 3000,00 | — | — | — |
Таблица 9.5. Учет кредитов банков
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| Долгосрочный кредит в национальной валюте | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Начислены проценты по кредиту | 951 | 684 | 6667,00 | — | — | — |
| Краткосрочный кредит в национальной валюте | ||||||||
| 1 | 20.12.2013 | Начислены проценты по кредиту | 951 | 684 | 1000,00 | Р063 | Р063 | 1000,00 |
| Краткосрочный кредит в иностранной валюте | ||||||||
| 1 | 18.12.2013 | Начислены проценты по кредиту (курс НБУ — 8,22 грн./$) | 951 | 684 | $108 887,76 | Р063 | Р063 | 887,76 |
| 2 | 18.12.2013 | Погашена основная сумма кредита (курс НБУ — 8,22 грн./$) <1.4> | 602 | 312 | $6450 53019,00 | — | — | — |
| Отражена курсовая разница на дату операции ($6450 х (8,22 грн./$ - 8,00 грн./$) = 1419 грн.) | 974 | 602 | 1419,00 | Р06412 | Р06412 | 1419,00 | ||
Таблица 9.6. Учет расчетов с бюджетом
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1 | 31.12.2013 | Начислен земельный налог | 92 | 641/ЗН | 300,00 | Р06413 | Р06413 | 300,00 |
| 2 | 31.12.2013 | Начислен экологический налог | 92 | 641/ЭН | 182,14 | Р06413 | Р06413 | 182,14 |
| 3 | 31.12.2013 | Начислена плата за пользование недрами | 91 | 642/недра | 92,96 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Начислен налог на прибыль от операций с ценными бумагами (3000 грн. х 10 % : 100 %) | 98 | 641/НП | 300,00 | — | — | — |
Таблица 9.7. Расчеты с подотчетными лицами
| № п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
| 1. Подотчетное лицо Петренко И. И. | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Списаны командировочные расходы | 93 | 372 | 266,80 | Р062 | Р062 | 266,80 |
| 2. Подотчетное лицо Бабенко Л. Н. | ||||||||
| 1 | 23.12.2013 | Списаны командировочные расходы | 92 | 372 | $650 5193,50 | Р061 | Р061 | 5193,50 |
| 2 | Отражена курсовая разница от изменения курса НБУ на дату операции (8,00 грн./$ - 7,99 грн./$) х $10 = 0,10 грн. | 372 | 714 | 0,10 | Д0319 | Д0319 | 0,10 | |
Ведомость кредитовых оборотов
по счетам 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции», 34 «Краткосрочные векселя полученные», 35 «Текущие финансовые инвестиции», 62 «Краткосрочные векселя выданные»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | Кредит счета | Всего | |||
| 143 | 341 | 352 | 621 | |||
| 1 | 311 |
| 6000,00 |
|
| 6000,00 |
| 2 | 352 | 3000,00 |
|
|
| 3000,00 |
| 3 | 631 |
|
|
| 960,00 | 960,00 |
| 4 | 971 |
|
| 10000,00 |
| 10000,00 |
| Всего | 3000,00 | 6000,00 | 10000,00 | 960,00 | 19960,00 | |
Ведомость кредитовых оборотов
по счетам 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | С кредита счета 36 | С кредита счета 63 | Всего | ||
| 361 | 362 | 631 | 632 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 151 |
|
| 4850,00 |
| 4850,00 |
| 2 | 152 |
|
| 31000,00 |
| 31000,00 |
| 3 | 154 |
|
| 2041,67 |
| 2041,67 |
| 4 | 201 |
|
| 10290,00 |
| 10290,00 |
| 5 | 203 |
|
| 1000,00 |
| 1000,00 |
| 6 | 207 |
|
| 21500,00 |
| 21500,00 |
| 7 | 22 |
|
| 2150,00 |
| 2150,00 |
| 8 | 24 |
|
| 10,20 |
| 10,20 |
| 9 | 281 |
|
| 12300,00 |
| 12300,00 |
| 10 | 289 |
|
| 200,00 |
| 200,00 |
| 11 | 311 | 55008,00 |
| 7380,00 |
| 62388,00 |
| 12 | 314 |
| 6723,75 |
|
| 6723,75 |
| 13 | 341 | 6000,00 |
|
|
| 6000,00 |
| 14 | 374 |
|
| 2640,00 |
| 2640,00 |
| 15 | 631 | 6240,00 |
|
|
| 6240,00 |
| 16 | 641 |
|
| 9528,00 |
| 9528,00 |
| 17 | 644 |
|
| 7582,50 |
| 7582,50 |
| 18 | 681 | 15600,00 |
|
|
| 15600,00 |
| 19 | 685 | 2400,00 |
|
|
| 2400,00 |
| 20 | 704 | 4290,00 |
|
|
| 4290,00 |
| 21 | 92 |
|
| 220,83 |
| 220,83 |
| 22 | 945 |
|
|
| 135,70 | 135,70 |
| Всего | 89538,00 | 6723,75 | 112693,20 | 135,70 | 209090,65 | |
Ведомость кредитовых оборотов
по счету 37 «Расчеты с разными дебиторами»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | С кредита счета 37 | Всего | |||||
| 371 | 372 | 373 | 374 | 375 | 377 | |||
| 1 | 125 | 200,00 |
|
|
|
|
| 200,00 |
| 2 | 152 |
|
|
|
|
| 100,00 | 100,00 |
| 3 | 201 |
|
|
| 1700,00 |
|
| 1700,00 |
| 4 | 203 |
| 95,00 |
|
|
|
| 95,00 |
| 5 | 22 |
| 220,00 |
|
|
|
| 220,00 |
| 6 | 24 |
| 1890,00 |
|
|
|
| 1890,00 |
| 7 | 209 | 10,00 |
|
|
|
|
| 10,00 |
| 8 | 281 |
| 100,00 |
| 500,00 |
|
| 600,00 |
| 9 | 289 |
| 40,00 |
|
|
|
| 40,00 |
| 10 | 301 |
| 43,20 |
|
| 168,00 |
| 211,20 |
| 11 | 302 |
| 80,00 |
|
|
|
| 80,00 |
| 12 | 311 |
|
| 160,00 | 2498,00 |
| 11462,50 | 14120,50 |
| 13 | 352 | 7000,00 |
|
|
|
|
| 7000,00 |
| 14 | 39 | 3750,00 |
|
|
|
|
| 3750,00 |
| 15 | 631 | 45495,00 |
|
|
|
| 37680,00 | 83175,00 |
| 16 | 641 |
| 75,00 |
| 440,00 |
|
| 515,00 |
| 17 | 644 | 792,00 |
|
|
|
|
| 792,00 |
| 18 | 661 |
|
|
|
| 355,00 | 450,00 | 805,00 |
| 19 | 685 | 1500,00 |
|
|
|
|
| 1500,00 |
| 20 | 92 |
| 5193,50 |
|
|
| 190,00 | 5383,50 |
| 21 | 93 |
| 266,80 |
|
|
|
| 266,80 |
| 22 | 942 |
|
|
|
|
| 20,38 | 20,38 |
| Всего | 58747,00 | 8003,50 | 160,00 | 5138,00 | 523,00 | 49902,88 | 122474,38 | |
Ведомость кредитовых оборотов
по счетам 60 «Краткосрочные ссуды», 68 «Расчеты по прочим операциям»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | Кредит счета 60 | С кредита счета 68 | Всего | ||
| 602 | 681 | 684 | 685 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 301 |
|
|
| 110,00 | 110,00 |
| 2 | 311 |
| 38200,00 |
| 14000,00 | 52200,00 |
| 3 | 641 |
|
|
| 416,00 | 416,00 |
| 4 | 644 |
|
|
| 2250,00 | 2250,00 |
| 5 | 661 |
|
|
| 646,00 | 646,00 |
| 6 | 704 |
|
|
| 10000,00 | 10000,00 |
| 7 | 91 |
|
|
| 1250,00 | 1250,00 |
| 8 | 92 |
|
|
| 800,00 | 800,00 |
| 9 | 93 |
|
|
| 1280,00 | 1280,00 |
| 10 | 948 |
|
|
| 650,00 | 650,00 |
| 11 | 951 |
|
| 8554,76 |
| 8554,76 |
| 12 | 952 |
|
| 10,00 |
| 10,00 |
| 13 | 974 | 1419,00 |
|
|
| 1419,00 |
| Всего | 1419,00 | 38200,00 | 8564,76 | 31402,00 | 79585,76 | |
Ведомость кредитовых оборотов
по счету 64 «Расчеты по налогам и платежам»
за декабрь 2013 года
| № п/п | Дебет счетов | Кредит счета 64 | Всего | |||
| 641 | 642 | 643 | 644 | |||
| 1 | 24 | 763,20 |
|
|
| 763,20 |
| 2 | 377 | 5840,00 |
|
|
| 5840,00 |
| 3 | 641 |
|
|
| 10957,83 | 10957,83 |
| 4 | 643 | 9183,33 |
|
|
| 9183,33 |
| 5 | 661 | 3234,48 |
|
|
| 3234,48 |
| 6 | 663 | 330,75 |
|
|
| 330,75 |
| 7 | 681 |
|
| 400,00 |
| 400,00 |
| 8 | 701 | 2236,67 |
| 5000,00 |
| 7236,67 |
| 9 | 702 | 1020,00 |
| 2600,00 |
| 3620,00 |
| 10 | 703 | 320,00 |
| 400,00 |
| 720,00 |
| 11 | 704 | (775,00) |
|
|
| (775,00) |
| 12 | 712 | 3519,33 |
|
|
| 3519,33 |
| 13 | 713 | 20,17 |
| 200,00 |
| 220,17 |
| 14 | 716 |
| 204,00 |
|
| 204,00 |
| 15 | 718 |
|
| 80,00 |
| 80,00 |
| 16 | 732 | 10,00 |
|
|
| 10,00 |
| 17 | 91 |
| 92,96 |
|
| 92,96 |
| 18 | 92 | 482,14 | 17,00 |
|
| 499,14 |
| 19 | 947 | 118,00 |
|
|
| 118,00 |
| 20 | 949 | 237,20 |
|
|
| 237,20 |
| 21 | 976 | 300,00 |
|
|
| 300,00 |
| 22 | 977 | 1131,80 |
|
|
| 1131,80 |
| 23 | 981 | 300,00 |
|
|
| 300,00 |
| Всего | 28272,07 | 313,96 | 8680,00 | 10957,83 | 48223,86 | |
