9. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ
Таблиця 9.1. Розрахунки за претензіями
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| Підприємство пред’являє претензії | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Пред’явлено претензію та нараховано пеню за несвоєчасне виконання зобов’язань з відвантаження товару ТОВ «Північ» | 374 | 715 | 750,00 | — | — | — |
| Претензії пред’явлено підприємству | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Отримано претензію від ТОВ «Старт» і визнано пеню за несумлінне виконання умов договору | 948 | 685 | 650,00 | — | — | — |
Таблиця 9.2. Облік операцій за договорами комісії
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, | дебет | кредит | сума, | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Підприємство як комісіонер | ||||||||
| 1 | 04.12.2013 | Відображено вартість отриманого на комісію товару | 024 | — | 12000,00 | — | — | — |
| 2 | 04.12.2013 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641/ПДВ | 644 | 2000,00 | — | — | — |
| 3 | 09.12.2013 | Отримано передоплату від покупця ФОП Вірьовки Г. В. <1.3> | 311 | 681 | 12000,00 | — | — | — |
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ на вартість комісійних товарів | 643 | 641/ПДВ | 2000,00 | — | — | — | ||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на суму комісійної винагороди | 643 | 641/ПДВ | 400,00 | — | — | — | ||
| 4 | 11.12.2013 | Відвантажено товар покупцю ФОП Вірьовці Г. В.: | ||||||
| — списано вартість товару | — | 024 | 12000,00 | — | — | — | ||
| — відображено суму на користь комітента | 704 | 685 | 10000,00 | — | — | — | ||
| — списано податковий кредит з ПДВ | 644 | 685 | 2000,00 | — | — | — | ||
| — відображено дохід з реалізації товару | 361 | 702 | 12000,00 | — | — | — | ||
| — визнано податкові зобов’язання з ПДВ | 702 | 643 | 2000,00 | — | — | — | ||
| 5 | 11.12.2013 | Здійснено залік заборгованостей | 681 | 361 | 12000,00 | — | — | — |
| 6 | 11.12.2013 | Підписано акт наданих послуг | 361 | 703 | 2400,00 | Д02 | Д02 | 2000,00 |
| Відображено розрахунки з податкових зобов’язань з ПДВ | 703 | 643 | 400,00 | — | — | — | ||
| 7 | 16.12.2013 | Погашено заборгованість перед комітентом <1.3> | 685 | 311 | 9600,00 | — | — | — |
| 8 | 16.12.2013 | Відображено залік заборгованостей з комітентом | 685 | 361 | 2400,00 | — | — | — |
| Підприємство як комітент | ||||||||
| 1 | 16.12.2013 | Передано продукцію на комісію | 263 | 261 | 20000,00 | — | — | — |
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ | 643 | 641/ПДВ | 5000,00 | — | — | — | ||
| 2 | 23.12.2013 | Відображено дохід від продажу продукції | 361 | 701 | 30000,00 | Д02 | Д02 | 25000,00 |
| Списано податкові зобов’язання з ПДВ | 701 | 643 | 5000,00 | — | — | — | ||
| 3 | 23.12.2013 | Списано собівартість реалізованої за договором комісії продукції | 901 | 263 | 20000,00 | Р051 | Р051 | 20000,00 |
| 4 | 25.12.2013 | Отримано належну комітенту суму за договором комісії <1.3> | 311 | 361 | 30000,00 | — | — | — |
Таблиця 9.3. Операції з векселями
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| Вексель — засіб розрахунків | ||||||||
| Видача векселя | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Видано вексель постачальнику ПП «Арніка» як розрахунок за поставлений товар | 631 | 621 | 960,00 | — | — | — |
| 2 | 18.12.2013 | Відображено витрати за відсотками, що нараховані за векселем | 952 | 684 | 10,00 | Р063 | Р063 | 10,00 |
| Отримання векселя | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Отримано вексель як розрахунки за відвантажену продукцію ТОВ «Кристал» | 341 | 361 | 6000,00 | — | — | — |
| 2 | 23.12.2013 | Нараховано відсотки за векселем | 373 | 732 | 50,00 | Д0302 | Д0302 | 50,00 |
|
|
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ | 373 | 641/ПДВ | 10,00 | — | — | — |
| Вексель — цінний папір (товар) | ||||||||
| Купівля-продаж векселя | ||||||||
| 1 | 19.12.2013 | Перераховано грошові кошти на оплату векселя підприємства Х держателю векселя <1.3> | 371 | 311 | 7000,00 | — | — | — |
| 2 | 20.12.2013 | Отримано вексель підприємства Х | 352 | 371 | 7000,00 | — | — | — |
| 3 | 25.12.2013 | Отримано грошові кошти на оплату векселя підприємства Х <1.3> | 311 | 681 | 9000,00 | — | — | — |
| 4 | 25.12.2013 | Передано вексель підприємства Х його набувачеві | 681 | 741 | 9000,00 | Ц2 | Ц2 | 2000,00 |
| 5 | 25.12.2013 | Балансову вартість векселя підприємства Х списано на витрати | 971 | 352 | 7000,00 | — | — | — |
Таблиця 9.4. Операції з цінними паперами
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 20.12.2013 | Підприємство М оголосило про виплату дивідендів | 373 | 731 | 100,00 | — | — | — |
| 2 | 25.12.2013 | Переведено довгострокові фінансові інвестиції в акції підприємства М у поточні інвестиції | 352 | 143 | 3000,00 | — | — | — |
| 3 | 27.12.2013 | Отримано передоплату за пакет акцій підприємства М <1.3> | 311 | 681 | 4000,00 | — | — | — |
| 4 | 30.12.2013 | Перереєстровано право власності на покупця пакета акцій підприємства М | 681 | 741 | 4000,00 | Ц1 | Ц1 | 1000,00 |
| 5 | 30.12.2013 | Балансову вартість пакета акцій підприємства М списано на витрати | 971 | 352 | 3000,00 | — | — | — |
Таблиця 9.5. Облік кредитів банків
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| Довгостроковий кредит у національній валюті | ||||||||
| 1 | 25.12.2013 | Нараховано відсотки за кредитом | 951 | 684 | 6667,00 | — | — | — |
| Короткостроковий кредит у національній валюті | ||||||||
| 1 | 20.12.2013 | Нараховано відсотки за кредитом | 951 | 684 | 1000,00 | Р063 | Р063 | 1000,00 |
| Короткостроковий кредит в іноземній валюті | ||||||||
| 1 | 18.12.2013 | Нараховано відсотки за кредитом (курс НБУ — 8,22 грн./$) | 951 | 684 | $108 887,76 | Р063 | Р063 | 887,76 |
| 2 | 18.12.2013 | Погашено основну суму кредиту (курс НБУ — 8,22 грн./$) <1.4> | 602 | 312 | $6450 53019,00 | — | — | — |
|
|
| Відображено курсову різницю на дату операції ($6450 х х (8,22 грн./$ - 8,00 грн./$) = 1419 грн.) | 974 | 602 | 1419,00 | Р06412 | Р06412 | 1419,00 |
Таблиця 9.6. Облік розрахунків з бюджетом
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, грн. | дебет | кредит | сума, грн. | |||
| 1 | 31.12.2013 | Нараховано земельний податок | 92 | 641/ЗП | 300,00 | Р06413 | Р06413 | 300,00 |
| 2 | 31.12.2013 | Нараховано екологічний податок | 92 | 641/ЄП | 182,14 | Р06413 | Р06413 | 182,14 |
| 3 | 31.12.2013 | Нараховано плату за користування надрами | 91 | 642/надра | 92,96 | — | — | — |
| 4 | 31.12.2013 | Нараховано податок на прибуток від операцій з цінними паперами (3000 грн. х 10 % : 100 %) | 98 | 641/ПП | 300,00 | — | — | — |
Таблиця 9.7. Розрахунки з підзвітними особами
| № з/п | Дата здійснення операції | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||||
| дебет | кредит | сума, | дебет | кредит | сума, | |||
| 1. Підзвітна особа Петренко І. І. | ||||||||
| 1 | 13.12.2013 | Списано витрати на відрядження | 93 | 372 | 266,80 | Р062 | Р062 | 266,80 |
| 2. Підзвітна особа Бабенко Л. Н. | ||||||||
| 1 | 23.12.2013 | Списано витрати на відрядження | 92 | 372 | $650 5193,50 | Р061 | Р061 | 5193,50 |
| 2 | Відображено курсову різницю від зміни курсу НБУ на дату операції (8,00 грн./$ - 7,99 грн./$) х $10 = 0,10 грн. | 372 | 714 | 0,10 | Д0319 | Д0319 | 0,10 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»,
34 «Короткострокові векселі отримані», 35 «Поточні фінансові інвестиції»,
62 «Короткострокові векселі видані»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка | Усього | |||
| 143 | 341 | 352 | 621 | |||
| 1 | 311 |
| 6000,00 |
|
| 6000,00 |
| 2 | 352 | 3000,00 |
|
|
| 3000,00 |
| 3 | 631 |
|
|
| 960,00 | 960,00 |
| 4 | 971 |
|
| 10000,00 |
| 10000,00 |
| Усього | 3000,00 | 6000,00 | 10000,00 | 960,00 | 19960,00 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»,
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | З кредиту рахунка 36 | З кредиту рахунка 63 | Усього | ||
| 361 | 362 | 631 | 632 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 151 |
|
| 4850,00 |
| 4850,00 |
| 2 | 152 |
|
| 31000,00 |
| 31000,00 |
| 3 | 154 |
|
| 2041,67 |
| 2041,67 |
| 4 | 201 |
|
| 10290,00 |
| 10290,00 |
| 5 | 203 |
|
| 1000,00 |
| 1000,00 |
| 6 | 207 |
|
| 21500,00 |
| 21500,00 |
| 7 | 22 |
|
| 2150,00 |
| 2150,00 |
| 8 | 24 |
|
| 10,20 |
| 10,20 |
| 9 | 281 |
|
| 12300,00 |
| 12300,00 |
| 10 | 289 |
|
| 200,00 |
| 200,00 |
| 11 | 311 | 55008,00 |
| 7380,00 |
| 62388,00 |
| 12 | 314 |
| 6723,75 |
|
| 6723,75 |
| 13 | 341 | 6000,00 |
|
|
| 6000,00 |
| 14 | 374 |
|
| 2640,00 |
| 2640,00 |
| 15 | 631 | 6240,00 |
|
|
| 6240,00 |
| 16 | 641 |
|
| 9528,00 |
| 9528,00 |
| 17 | 644 |
|
| 7582,50 |
| 7582,50 |
| 18 | 681 | 15600,00 |
|
|
| 15600,00 |
| 19 | 685 | 2400,00 |
|
|
| 2400,00 |
| 20 | 704 | 4290,00 |
|
|
| 4290,00 |
| 21 | 92 |
|
| 220,83 |
| 220,83 |
| 22 | 945 |
|
|
| 135,70 | 135,70 |
| Усього | 89538,00 | 6723,75 | 112693,20 | 135,70 | 209090,65 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | З кредиту рахунка 37 | Усього | |||||
| 371 | 372 | 373 | 374 | 375 | 377 |
| ||
| 1 | 125 | 200,00 |
|
|
|
|
| 200,00 |
| 2 | 152 |
|
|
|
|
| 100,00 | 100,00 |
| 3 | 201 |
|
|
| 1700,00 |
|
| 1700,00 |
| 4 | 203 |
| 95,00 |
|
|
|
| 95,00 |
| 5 | 22 |
| 220,00 |
|
|
|
| 220,00 |
| 6 | 24 |
| 1890,00 |
|
|
|
| 1890,00 |
| 7 | 209 | 10,00 |
|
|
|
|
| 10,00 |
| 8 | 281 |
| 100,00 |
| 500,00 |
|
| 600,00 |
| 9 | 289 |
| 40,00 |
|
|
|
| 40,00 |
| 10 | 301 |
| 43,20 |
|
| 168,00 |
| 211,20 |
| 11 | 302 |
| 80,00 |
|
|
|
| 80,00 |
| 12 | 311 |
|
| 160,00 | 2498,00 |
| 11462,50 | 14120,50 |
| 13 | 352 | 7000,00 |
|
|
|
|
| 7000,00 |
| 14 | 39 | 3750,00 |
|
|
|
|
| 3750,00 |
| 15 | 631 | 45495,00 |
|
|
|
| 37680,00 | 83175,00 |
| 16 | 641 |
| 75,00 |
| 440,00 |
|
| 515,00 |
| 17 | 644 | 792,00 |
|
|
|
|
| 792,00 |
| 18 | 661 |
|
|
|
| 355,00 | 450,00 | 805,00 |
| 19 | 685 | 1500,00 |
|
|
|
|
| 1500,00 |
| 20 | 92 |
| 5193,50 |
|
|
| 190,00 | 5383,50 |
| 21 | 93 |
| 266,80 |
|
|
|
| 266,80 |
| 22 | 942 |
|
|
|
|
| 20,38 | 20,38 |
| Усього | 58747,00 | 8003,50 | 160,00 | 5138,00 | 523,00 | 49902,88 | 122474,38 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунками 60 «Короткострокові позички», 68 «Розрахунки за іншими операціями»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 60 | З кредиту рахунка 68 | Усього | ||
| 602 | 681 | 684 | 685 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 301 |
|
|
| 110,00 | 110,00 |
| 2 | 311 |
| 38200,00 |
| 14000,00 | 52200,00 |
| 3 | 641 |
|
|
| 416,00 | 416,00 |
| 4 | 644 |
|
|
| 2250,00 | 2250,00 |
| 5 | 661 |
|
|
| 646,00 | 646,00 |
| 6 | 704 |
|
|
| 10000,00 | 10000,00 |
| 7 | 91 |
|
|
| 1250,00 | 1250,00 |
| 8 | 92 |
|
|
| 800,00 | 800,00 |
| 9 | 93 |
|
|
| 1280,00 | 1280,00 |
| 10 | 948 |
|
|
| 650,00 | 650,00 |
| 11 | 951 |
|
| 8554,76 |
| 8554,76 |
| 12 | 952 |
|
| 10,00 |
| 10,00 |
| 13 | 974 | 1419,00 |
|
|
| 1419,00 |
| Усього | 1419,00 | 38200,00 | 8564,76 | 31402,00 | 79585,76 | |
Відомість кредитових оборотів
за рахунком 64 «Розрахунки за податками та платежами»
за грудень 2013 року
| № з/п | Дебет рахунків | Кредит рахунка 64 | Усього | |||
| 641 | 642 | 643 | 644 | |||
| 1 | 24 | 763,20 |
|
|
| 763,20 |
| 2 | 377 | 5840,00 |
|
|
| 5840,00 |
| 3 | 641 |
|
|
| 10957,83 | 10957,83 |
| 4 | 643 | 9183,33 |
|
|
| 9183,33 |
| 5 | 661 | 3234,48 |
|
|
| 3234,48 |
| 6 | 663 | 330,75 |
|
|
| 330,75 |
| 7 | 681 |
|
| 400,00 |
| 400,00 |
| 8 | 701 | 2236,67 |
| 5000,00 |
| 7236,67 |
| 9 | 702 | 1020,00 |
| 2600,00 |
| 3620,00 |
| 10 | 703 | 320,00 |
| 400,00 |
| 720,00 |
| 11 | 704 | (775,00) |
|
|
| (775,00) |
| 12 | 712 | 3519,33 |
|
|
| 3519,33 |
| 13 | 713 | 20,17 |
| 200,00 |
| 220,17 |
| 14 | 716 |
| 204,00 |
|
| 204,00 |
| 15 | 718 |
|
| 80,00 |
| 80,00 |
| 16 | 732 | 10,00 |
|
|
| 10,00 |
| 17 | 91 |
| 92,96 |
|
| 92,96 |
| 18 | 92 | 482,14 | 17,00 |
|
| 499,14 |
| 19 | 947 | 118,00 |
|
|
| 118,00 |
| 20 | 949 | 237,20 |
|
|
| 237,20 |
| 21 | 976 | 300,00 |
|
|
| 300,00 |
| 22 | 977 | 1131,80 |
|
|
| 1131,80 |
| 23 | 981 | 300,00 |
|
|
| 300,00 |
|
| Усього | 28272,07 | 313,96 | 8680,00 | 10957,83 | 48223,86 |
