КОЕ-ЧТО ОБ ОТЧЕТНОСТИ — ПОСЛЕДНИЕ НАСТАВЛЕНИЯ ОТ МИНДОХОДОВ
Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17
«О заполнении отчетности»
Министерство доходов и сборов Украины о заполнении отдельных показателей налоговой отчетности сообщает следующее.
В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 № 872, зарегистрированным в Минюсте 20.01.2014 под № 103/24880 (далее — Декларация № 872):
строки 15, 16, 18, 19, 21 и 22 заполняются только плательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал, и не заполняются плательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год;
в карточку лицевого счета (далее — КЛС) заносится значение строк 14, 17 и 20 Декларации № 872 плательщиков налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, и значение строк 16, 19 и 22 Декларации № 872 плательщиков налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал;
строка 5.1 приложения АВ и строка 20 Декларации № 872 заполняются как плательщиками, принявшими решение об уплате консолидированного налога, так и плательщиками, не принявшими такое решение, в том числе в связи с отсутствием филиалов (обособленных подразделений).
Для наглядности приводим пример заполнения таблицы Декларации № 872 «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків8»* (далее — Таблица). Например, плательщик налога — предприятие в мае 2014 года обнаружит ошибку в расчете авансовых взносов в Декларации № 872, поданной за 2013 год, или по результатам проверки контролирующим органом будет изменена сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль за 2013 год.
* В форме декларации название этой таблицы содержит сноску под номером 14, а не 8. — Примеч. ред.
Предположим, что в поданной предприятием Декларации № 872 за 2013 год строка 23 равна 10000 гривень. Соответственно, предприятием в качестве авансового взноса по налогу на прибыль должно быть уплачено в марте 10000 грн. и в апреле 10000 гривень. В мае 2014 года предприятие подает уточняющую Декларацию № 872 к Декларации № 872, поданной за 2013 год, в которой строка 23 с учетом исправленной ошибки равна 15000 гривень.
В связи с этим в строке 1 Таблицы в клеточках напротив месяцев «май» — «февраль» должна быть проставлена отметка «+», в строке 2 Таблицы в клеточках напротив месяцев «март» и «апрель» проставляется цифра 10000, в клеточках напротив месяцев, начиная с месяца «май» и заканчивая месяцем «февраль», проставляется цифра 15000.
В то же время отмечаем, что в случае самостоятельного исправления ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль в КЛС заносится показатель из строки 34 (в случае увеличения налогового обязательства) или из строки 37 (в случае уменьшения налогового обязательства) за месяцы, срок уплаты авансовых взносов по которым истек на дату подачи уточняющей декларации, и из строки 23 за другие месяцы.
Об Отчете о контролируемых операциях, форма которого утверждена приказом Миндоходов от 11.11.2013 № 669, зарегистрированным в Минюсте 24.12.2013 под № 2190/24722 (далее — Отчет № 669)
1. Поскольку с 1 января 2014 года утратил силу приказ Государственной службы статистики Украины от 05.09.2012 № 373 «Об утверждении Классификации стран мира», при заполнении раздела «Сведения о лице, принимающем участие в контролируемых операциях» приложения к Отчету и кода для заполнения названия страны, в котором зарегистрировано лицо, следует руководствоваться Классификацией стран мира, утвержденной приказом Государственной службы статистики Украины от 30.12.2013 № 426.
2. В графе 10 показатель — «Код стороны операции» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету № 669 указывается код стороны операции согласно приложению 5 к Порядку составления Отчета о контролируемых операциях. В случае отсутствия необходимого наименования стороны операции указывается код 045 — «Другое наименование стороны».
3. В графе 10 «Информации о связанных лицах», являющейся приложением к Отчету № 669, путем проставления отметки «х» указывается необходимое.
4. Для обеспечения эффективности обработки большого объема информации, которая может содержаться в приложении к Отчету № 669 (код документа F/J 0147101), предусмотрено поле «номер порции» и ограничено максимальное количество строк этого приложения до 20000 записей. Одна порция не более 20000 записей.
Если количество строк этого приложения не превышает 20000 записей, такое приложение будет состоять из одной порции и ее номер будет, например, № 9/0 (9 — порядковый номер записи, указанный в графе 1 таблицы «Общие сведения о контролируемых операциях», 0 (обязательное значение номера порции) — указывает, что порция только одна и записей в приложении не более 20000). Если количество строк превышает 20000, формируется несколько порций данных приложения (количество является кратным 20000).
Например, необходимо сформировать приложение на 44268 строк. Для этого создается 3 (три) порции приложения (первая и вторая содержат по 20000 записей, третья — 4268 записей, номера будут выглядеть, например, так: № 9/1, № 9/2, № 9/3 (9 — порядковый номер, указанный в графе 1 Общих сведений о контролируемых операциях основной части отчета, 1, 2 и 3 (обязательное значение) — указывает на порядковый номер порции приложения 9).
Обязываю начальников главных управлений Миндоходов в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального главного управления Миндоходов — Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков довести указанное письмо до сведения подчиненных органов Министерства доходов и сборов Украины и плательщиков налога.
И. о. Министра
В. Левицкий
Комментарий редакции
Вы заметили, что это письмо состоит из двух отдельных частей. Поэтому мы предлагаем рассмотреть их отдельно.
Налоговая декларация по налогу на прибыль. Относительно этого вопроса налоговики обратили внимание на следующие моменты.
Во-первых, представители главного налогового ведомства напомнили строки декларации, которые должны заполнять исключительно «квартальные» плательщики. В принципе, это и так понятно: название каждого из них содержит сноску «2». А под ней кроется разъяснение: «Заполняется плательщиками налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал».
Зачем же тогда эти дополнительные указания? Дело в том, что, отчитываясь за 2013 г. по новой форме, многие из вас столкнулись с проблемой строки 16 декларации. «Годовым» плательщикам его заполнять ни к чему. Вот только программное обеспечение Миндоходов об этом забыли «предупредить». Поэтому и не выходило подать отчетность с пустым значением строки. Очевидно, такой недостаток к следующей подаче отчетности «годовиками» успеют устранить. Поэтому, отчитываясь за 2014 г., больше эту строку не заполняйте.
Во-вторых, налоговики отметили, что в карточку лицевого счета ставятся значения следующих строк декларации:
| Для «годовых» плательщиков | Для «квартальных» плательщиков | ||
| № | Название строки | № | Название строки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 14 | Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 10 + рядок 11 + рядок 12 - рядок 13) | 16 | Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)2 |
| 17 | Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період | 19 | Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)2 |
| 20 | Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи — платника консолідованого податку | 22 | Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)2 |
Поэтому если вы — «годовик», но все равно заполняли строку 16, не волнуйтесь понапрасну. В карточку лицевого счета это значение все равно не попало. Поэтому ни переплачивать, ни исправлять ошибки (допущенные не по вашей вине) не придется.
В-третьих, несмотря на не совсем корректные названия строки 20 декларации и строки 5.1 приложения АВ, заполнять их нужно всем. Конечно, только тем, у кого есть для этого основания. Могло показаться, что эти строки предназначены исключительно для тех из вас, кто избрал консолидированный способ уплаты налога. Оказывается, не только. В действительности они подойдут и остальным плательщикам, о чем и сообщили налоговики.
В-четвертых, в письме они привели пример заполнения таблицы «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків14». Но, как говорится, лучше раз увидеть, чем сто раз услышать. Поэтому еще раз взгляните на условия примера, а теперь — смотрите, что имеем в таком случае в декларации:
| № з/п | Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків14 | |||||||||||
| 2013 рік | 2014 рік | |||||||||||
| березень | квітень | травень | червень | липень | серпень | вересень | жовтень | листопад | грудень | січень | лютий | |
| 1 |
|
| + | + | + | + | + | + | + | + | + | + |
| 2 | 10000 | 10000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 | 15000 |
Внимание! При увеличении суммы авансового взноса в карточку лицевого счета попадет значение строки 34 декларации, при уменьшении — значение строки 37. Это если мы говорим о месяцах, срок уплаты авансовых взносов по которым истек на дату подачи уточняющей декларации. Что касается месяцев, «расплатиться» за которые вы еще не успели (до подачи уточняющей декларации), то за них в вашу карточку попадет уже исправленное значение строки 23.
Вот так.
Отчет о контролируемых операциях. С порядком заполнения документа вы уже могли ознакомиться («Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2014, № 5 (77), с. 27). В письме, в принципе, ничего кардинально нового налоговики не сообщили. А если и сообщили, то, надеемся, все достаточно
понятно.
Юрий Товстопят
