Закон о предотвращении (???) финансовой катастрофы
Начнем с самого главного. 27.03.2014 г. ВРУ приняла Закон Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» (далее — Закон). Он принят на базе законопроекта от 27.03.2014 г. № 4576.
Судя по нормам Закона, финансовая катастрофа в нашей стране уже наступила… Теперь же премьер-министр (автор законодательной инициативы) и ВРУ всеми доступными методами стремятся сделать помягче ее последствия.
Что же такого важного в данном Законе? Подавляющее большинство изменений касаются НК. Кроме того, нормы этого документа коснутся 27 законов и отменят действие отдельных положений еще 6.
Поэтому кратко о самом важном. Закон вносит изменения по таким вопросам:
— ставки налогов. В частности, ставка налога на прибыль составляет 18 %, НДС — 20 %. Они будут действовать на постоянной основе (т. е. в дальнейшем не будут снижаться). А вот ставки налогов, выраженные в абсолютных величинах*, Законом проиндексированы (т. е. увеличены на индекс инфляции, а в отдельных случаях — на индекс цен производителей промышленной продукции). Ставки сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины выросли вдвое. Для акцизного налога на дизтопливо с недавних пор действует единая ставка — 98€/1000 кг (а не дифференцированные ставки, которые были предусмотрены раньше);
— внедрение сбора за покупку иностранной валюты. Ставка сбора — 0,5 % от суммы операции;
— НДФЛ облагают пенсии, размер которых превышает 10000 грн. Точнее говоря, облагают налогом суммы превышения. При этом применяют ставку 15 (17) %;
— НДС облагают операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Ставка налога — 7 %.
Некоторые изменения введены в действие 01.04.2014 г., остальные же будут вступать в силу постепенно (последние из них вступят в силу 01.01.2015 г.).
В следующем информационно-аналитическом выпуске вы сможете ознакомиться с нормами Закона более основательно.
* Кроме выраженных в евро.
Электронная отчетность — без арифметических ошибок
Таким девизом, очевидно, руководствовались представители Миндоходов, когда внедряли новую услугу для вас. Она позволяет избежать ошибок при формировании налоговой отчетности. Специфика ее работы заключается в свое-временном выявлении ошибок в предоставленной отчетности и возможности их исправления без применения финансовых санкций.
Так, направленная плательщиком декларация по НДС сразу же проходит арифметический контроль и сопоставление данных с имеющейся информацией в базах Миндоходов. Если при этом обнаружат риски, последние сразу же формируют в электронное сообщение. Его передают плательщику для самостоятельного исправления налоговой отчетности.
Надеемся, что и такая разработка достанется в наследство ГНС.
Минсоцполитики рассказало о выдаче разрешений на аутстаффинг
В частности, представители министерства отметили, что Государственная служба занятости Украины выдает разрешение на наем работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у другого работодателя далеко не всегда. Так, это возможно, если у субъекта хозяйствования отсутствуют или же не отнесены к основной такие виды экономической деятельности по КВЭД:
78.10 «Деятельность агентств трудоустройства»;
78.20 «Деятельность агентств временного трудоустройства»;
78.30 «Другая деятельность по обеспечению трудовыми ресурсами».
Такое мнение Минсоцполитики выразило в письме от 26.12.2013 г. № 14909/0/14-13/06.
С аутстаффингом вы могли подробно ознакомиться в одной из наших недавних публикаций («Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2013, № 21 (69), с. 27).
Электронная проверка: есть форматы документов
Ровно месяц тому назад вступил в силу приказ Миндоходов «Об утверждении форматов и Порядка предоставления документов в электронной форме для проведения электронной проверки» от 31.12.2013 г. № 898.
Он утвердил форматы документов, необходимых при проведении электронной проверки:
— Журнал хозяйственных операций;
— Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей и пятой групп, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость), которая предоставляется плательщиком для проведения электронной проверки;
— Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей и пятой групп, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость), которая предоставляется плательщиком для проведения электронной проверки.
Кроме того, этим же приказом утвержден и Порядок предоставления документов в электронной форме для проведения электронной проверки.
обновленную Форму и Порядок предоставления Налогового расчета (форма № 1ДФ)
Напомним, новая форма этого документа вступила в силу 01.04.2014 г. (и это — не первоапрельская шутка!). Между прочим, контролирующий орган предоставил разъяснение от 27.02.2014 г. по его заполнению.
Первый раз, как указывают налоговики, Налоговый расчет по новой форме подается за отчетный период — I квартал 2014 года.
Назвать существенными отличия новой формы от старой язык не поворачивается, советуем лишь обратить внимание на изменения в кодах Справочника признаков доходов физических лиц.
Порядок оплаты учебы работодателем: слово за налоговыми органами
Соответствующее разъяснение датировано 12.03.2014 г.
В нем представители контролирующего органа напомнили, что сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, не включается в состав налогооблагаемых доходов последней. При этом такая сумма должна быть не выше 1710 грн. (в 2014 г.) в расчете на месяц. Все, что выше этой суммы, облагается НДФЛ на общих основаниях.
Не забыли напомнить налоговики и о том, что обязательным условием для необложения таких сумм НДФЛ является заключение письменного договора (контракта). Кроме того, такому физическому лицу придется отработать у работодателя по окончании учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет. В противном случае такие суммы будут расценивать как дополнительное благо с соответствующим «дополнительным» налогообложением.
Новый условный ИНН «40000000000» в налоговой накладной
Совсем недавно ГУ Министерства доходов и сборов Ровенской области «обнародовало» для налогоплательщиков листовку-памятку по заполнению новой формы налоговой накладной. На многие моменты, изложенные в этой памятке, мы обращали внимание в статье «Новая форма налоговой накладной» (см. «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2014, № 5 (77), с. 20). Поэтому сейчас отметим только один момент, касающийся проставления в поле «Індивідуальний податковий номер покупця» налоговой накладной нового условного ИНН «400000000000». В статье мы отмечали, что из нового Порядка № 10 не понятно, указывать ли этот ИНН в налоговых накладных, составленных в случаях, которые прямо не названы в абз. 1 и 3 п. 11 Порядка № 10, а именно:
— на сумму превышения обычной цены над фактической (в случае осуществления контролируемых операций; тип причины «01»);
— по ежедневным итогам операций (тип причины «11»);
— на стоимость бесплатно поставленных товаров/услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен (в случае осуществления контролируемых операций; тип причины «12»);
— использования производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности (тип причины «13»).
Так вот, в листовке-памятке налоговики отметили, что ИНН «400000000000» проставляется только в ситуациях, прямо указанных в п. 11 Порядка № 10. В остальных случаях «условный индивидуальный номер не изменился».
Вместе с тем ранее порядок заполнения поля «Індивідуальний податковий номер покупця» в перечисленных выше случаях был «урегулирован» только на уровне разъяснений в ЕБНЗ. Так, при составлении налоговой накладной на сумму превышения обычной цены над фактической, а также на стоимость бесплатно поставленных товаров, в поле «Індивідуальний податковий номер покупця» налоговики рекомендовали проставлять реквизиты лица-продавца. А при выписке налоговых накладных по ежедневным итогам операций и использовании производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, — проставлять в этом поле «0». Вероятно, такого порядка нужно придерживаться и сейчас. Хотя налоговикам не мешало бы более четко разъяснить этот момент.
Аудиторам — новые стандарты
Речь идет о стандартах и этике Международной федерации бухгалтеров. Их Аудиторская палата Украины велела применять в качестве национальных с 01.05.2014 г.
В частности, в решении «О применении стандартов аудита и этики» от 27.02.2014 г. № 290/7 АПУ приняла для обязательного применения аудиторами Украины:
1. Международные стандарты контроля качества, аудита, осмотра, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг издания 2012 года.
2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров в редакции 2012 года.
ПФУ об устранении расхождений в лицевом счете плательщика ЕСВ
Эту тему ПФУ поднял в письме от 15.01.2014 г. № 1128/03-30.
Так, представители Фонда указали плательщикам, что по их желанию органы ПФУ могут провести сверку расчетов по всем платежам. При этом по тем из них, по которым возникли расхождения, печатают карточки лицевых счетов плательщиков. Опять же, по желанию плательщика. Такую сверку расчетов оформляют соответствующим актом.
Благодаря этому ни один платеж не пропадет, а если уже пропал — то его обязательно найдут!
Для бывших крымчан упростили регистрацию места их нахождения
Если точнее, то для юридических лиц — местонахождения, а для физических лиц — предпринимателей — местожительства. Упрощенная процедура регистрации стала возможной благодаря приказу Минюста «О проведении регистрационных действий по изменению местонахождения юридических лиц и местожительства физических лиц — предпринимателей» от 14.03.2014 г. № 525/5. Документ вступил в силу 18.03.2014 г.
Осуществляют такую регистрацию государственные регистраторы юридических лиц и физических лиц — предпринимателей регистрационных служб территориальных органов Министерства юстиции в областях и г. Киеве. Проще говоря — государственные регистраторы во всех областях страны.
Понятно, что такой «льготный» режим регистрации не распространяется на изменение местонахождения юрлиц и местожительства физических лиц — предпринимателей в пределах территории АР Крым и г. Севастополя.
6, 5, 4… — покупка инвалюты становится все быстрее
В прошлом информационно-аналитическом выпуске мы рассказывали, что на покупку валюты по вашему поручению банк потратит, как минимум, 6 операционных дней. Сегодня же на это ему понадобится по меньшей мере 4 операционных дня. Был еще и переходный этап. Но с 25.03.2014 г. действует именно 4-дневный срок.
Что же банки тянут-то «кота за хвост»? — Не подумайте, что во всех банках дружно начали работать слишком «быстрые» кассиры. Причина всему — законодательные ограничения. Их устанавливает постановление Правления НБУ «О мерах по деятельности банков и проведению валютных операций» от 06.02.2014 г. № 49. А изменения, о которых шла речь, в него внесены другим постановлением — от 18.03.2014 г. № 137.
Итак, хлопаем в ладоши, но пока еще не очень азартно, а так… сдержанно. В ожидании чего-то лучшего.
Пене дружно скажем: «Нет!»?
Соответствующий законопроект («О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (о порядке начисления пени)» от 07.03.2014 г. № 4385) уже поступил в ВРУ. Однако о полном отказе от пени речь не идет. Проект предлагает «избавиться» от ее начисления только в тех случаях, когда плательщики налогов самостоятельно выявляют нарушение. Для того, чтобы у вас был стимул исправлять такие нарушения, а не скрывать их, и создан этот законопроект.
Другой позитивный момент документа — новый порядок определения размера учетной ставки НБУ. Ее, напомним, используют при исчислении размера пени. Согласно проекту решающее значение будет иметь размер ставки, действующей за каждый календарный день просрочки в уплате. На сегодня же используют менее гуманный подход: применяют наибольший размер пени. Его избирают из следующих величин:
— учетная ставка НБУ, действующая на день возникновения налогового долга;
— учетная ставка НБУ, действующая на день его (его части) погашения.
Поэтому изменений, как видите, ожидаем вполне позитивных.
Отчетность по ЕСВ можно будет отправить по почте
Многие из вас уже, по-видимому, успели обрадоваться. Однако заметьте: возможным это станет, только если ВРУ примет на основе законопроекта от 04.03.2014 г. № 4359 соответствующий закон. Полное название проекта — «О внесении дополнений в статью 6 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (о предоставлении возможности подавать отчет путем отправки по почте)».
Так, отчетность можно будет послать по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.
На сегодняшний день в соответствии с п. 2.1 Порядка формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454, отчет, отправленный по почте, не считается поданным.
Внедрение изменений, предусмотренных проектом, способно упростить осуществление предпринимательской деятельности, — считают его разработчики. Здесь с ними трудно не согласиться. Поэтому и таких нововведений ожидаем, как праздника.
Авансовые взносы по налогу на прибыль, прощайте?!
За свою короткую жизнь они зарекомендовали себя не очень хорошо. Уверены, 90 % плательщиков авансовых взносов с этим согласятся. Именно это и стало причиной разработки проекта «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (об отмене авансовых взносов по налогу на прибыль)» от 06.03.2014 г. № 4374.
Официальные мотивы разработчиков — отсутствие экономического обоснования авансовых взносов и исключительно фискальный их характер, направленный на искусственное повышение налоговой нагрузки на плательщиков налога на прибыль.
Законопроект предлагает обновить квартальный отчетный налоговый период для плательщиков таких взносов. Это, как считают авторы проекта, не слишком обременительно с точки зрения администрирования.
Трансфертное ценообразование: нет пределов совершенству
Если помните, то изменения в НК, касающиеся внедрения системы трансфертного цено-образования, заработали не так давно. Точнее — с 01.09.2013 г. Не критиковал такие изменения разве что ленивый. И вот недавно в ВРУ поступил проект, призванный как-то «подправить» ситуацию. Речь идет о законопроекте «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (об усовершенствовании осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием)» от 06.03.2014 г. № 4375.
Основные задачи документа:
— сузить перечень контролируемых хозяйственных операций, оставив только внешнеторговые хозяйственные операции;
— отменить приоритет официально признанных КМУ источников информации, которыми пользуются контролирующие органы при осуществлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
— снизить уровень штрафных (финансовых) санкций за нарушение требований ст. 39 НК;
— сократить продолжительность проверки контролируемых операций до 5 месяцев (при условии продления) вместо 1 года (при условии продления);
— установить, что первым налоговым отчетным периодом для представления отчета о контролируемых операциях является налоговый год, который начинается с 01.01.2014 г.;
— и т. п.
Принятие указанного проекта позволит исключить значительное количество противоречивых вопросов в НК, касающихся осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием, — считают его авторы.
Надеемся, вскоре мы сможем вполне оценить справедливость этих утверждений.
Юрий Товстопят, Марина Казанова
