Темы статей
Выбрать темы

Алименты на детей: удобрение для «цветов жизни»

Редакция НК
Статья

Алименты на детей: удобрение для «цветов жизни»

«Семья — театр, где не случайно

У всех народов и времен

Вход облегченный чрезвычайно,

А выход сильно затруднен»

(И. Губерман)

Уход из семьи становится особенно болезненным, когда в ней есть дети. Для кого-то болезненным морально, а для кого-то и материально, ведь даже разведенные родители не лишаются обязанности содержать своего ребенка до достижения им совершеннолетия (а иногда даже и больше). Один из вариантов такого содержания — уплата алиментов. Именно организационные и учетные вопросы содержания алиментов на несовершеннолетнего ребенка и являются темой нашей сегодняшней статьи. Если эта тема вам интересна — присоединяйтесь к нам!

Наталья Чернышова, налоговый эксперт

 

Бумажные вопросы

 

Работодатель не имеет права по собственной инициативе вмешиваться в личную жизнь работника. Поэтому решать, удерживать из его заработной платы алименты на ребенка или нет, — вне его компетенции. Это решение или за самим работником, или за судом. Рассмотрим, как оно должно быть оформлено и в той, и в другой ситуации.

Итак, алименты могут быть взысканы с одного из родителей по следующим основаниям:

1) по добровольному решению такого лица;

2) по решению суда.

Рассмотрим оба варианта.

 

Добровольная уплата алиментов

Добровольно алименты могут уплачиваться или по собственной инициативе одного из родителей, или по договору между родителями ребенка.

Когда работник самостоятельно проявляет инициативу по удержанию из его заработной платы алиментов, он должен обратиться в администрацию своего предприятия с письменным заявлением о таком удержании и их дальнейшей передаче получателю. Работодатель не имеет права отказать работнику в его обращении. В дальнейшем работник имеет право отозвать такое заявление (абз. 2 ч. 1 ст. 187 СК).

Имейте в виду: заявления об удержании алиментов, а также об изменении их размера или прекращении удержания алиментов, поступивших от лиц, которые выразили желание платить их добровольно, хранятся администрацией в порядке, установленном для хранения исполнительных документов, и за потерю такого заявления винов-ное должностное лицо несет ответственность (абз. 2 п.п. 7.5.8 Инструкции № 74/5).

Возможность заключения договора между родителями об уплате алиментов на ребенка обусловлена ст. 189 СК. Он должен быть составлен в письменной форме и обязательно удостоверен нотариусом (абз. 2 ч. 1 ст. 189 СК). Документы, которые должны быть предоставлены в таком случае работодателю для удержания из заработной платы работника алиментов, следующие:

заявление работника об удержании из его заработной платы алиментов на ребенка;

копия договора об уплате алиментов на ребенка.

Заметьте: если несмотря на имеющийся договор один из родителей, который согласно данному договору обязан уплачивать алименты на ребенка, этого не делает, добровольная уплата алиментов может превратиться в принудительную. В таком случае алименты взыскиваются на основании исполнительной надписи нотариуса* (ч. 2 ст. 189 СК) исполнительной службой.

* При удостоверении договора нотариусом возможность взыскания алиментов на основании исполнительной надписи должна быть разъяснена им сторонам договора и указана в тексте договора (п.п. 4.16 гл. 5 разд. II Порядка № 296/5).

Уплата алиментов по решению суда

Как это ни печально, часто именно таким способом удается заставить одного из родителей исполнять свои обязанности по содержанию своего ребенка до достижения им совершеннолетия. Следовательно, в ситуации, когда один из родителей отказывается добровольно уплачивать алименты тому из родителей, с кем остается несовершеннолетний ребенок после развода, последний имеет право обратиться в суд относительно назначения принудительной уплаты алиментов. Суд, удовлетворяющий такое обращение, выдает истцу исполнительный лист. Тот, в свою очередь, вместе с заявлением о принудительном выполнении решения предъявляет его исполнительной службе, которая на основании этих документов открывает исполнительное производство. Далее государственный исполнитель подсчитывает размер задолженности по уплате алиментов (об определении размера алиментов см. на с. 45) и выносит постановление, отправляемое для исполнения предприятию, учреждению, организации, физическому лицу, физическому лицу — предпринимателю по месту получения должником соответствующих доходов (п7.3 Инструкции № 512/5). Копия указанного постановления остается в исполнительном производстве на контроле.

Заметьте: если должник работает по совместительству на нескольких предприятиях, отчисления проводятся из заработка по каждому месту работы на основании отдельно вынесенных государственным исполнителем постановлений (п. 7.6 Инструкции № 512/5).

Если должник работает у физического лица или физического лица — предпринимателя, у которого нет бухгалтера и счета в банке, удержанные средства из заработка должника перечисляются взыскателю непосредственно этими лицами.

По каждому постановлению о взыскании работодатель, с которым должник состоит в трудовых отношениях, каждые 6 месяцев и после окончания срока соответствующих выплат или в случае увольнения работника подает отдельный отчет об осуществленных отчислениях и выплатах. Форма отчета приведена в приложении 2 к Инструкции № 512/5.

Работодатель, проводивший отчисление алиментов из заработной платы своего работника, должен вернуть исполнительный документ о взыскании алиментов органу госисполнительной службы с отметкой о перечислении в полном объеме взыскателю удержанных сумм алиментов после окончания срока, предусмотренного законом для взыскания алиментов (п.п. 7.5.10 Инструкции № 74/5). Если такой работодатель имеет задолженность по уплате удержанных сумм алиментов, то в судебную волокиту может попасть уже он сам. Дело в том, что о наличии и размере задолженности по уплате алиментов государственный исполнитель в письменном виде уведомляет взыскателя. При этом он разъясняет ему его право, предоставленное ст. 87 Закона № 606, обратиться с иском к субъекту хозяйствования, который должен был осуществлять отчисление алиментов, но не сделал этого по собственной вине. Если взыскатель такой возможностью воспользуется (что вполне вероятно), то разбираться с этим вопросом такому хозяйствующему субъекту придется в суде.

 

Определяем размер алиментов

 

Как бухгалтеру, который будет осуществлять удержание алиментов и их перечисление взыскателю, узнать об их размере? Все опять же зависит от того, при каких основаниях с должника-работника взыскиваются алименты. К тому же нужно учитывать определенные ограничения по общему размеру удержаний из дохода работника. Давайте разбираться со всем этим по порядку.

 

В случае уплаты по инициативе работника

Если алименты удерживаются по собственной инициативе работника, данные об их размере берутся непосредственно из его заявления об удержании алиментов. То есть размер алиментов работник определяет самостоятельно, законодательно их конкретный размер не установлен. Причем размер алиментов может быть определен работником как в конкретной денежной сумме, так и в процентах к заработной плате.

По общему правилу при каждой выплате заработной платы совокупный размер всех отчислений не может превышать 20 %, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50 % заработной платы, подлежащей выплате работнику (ч. 1 ст. 128 КЗоТ). При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей этот лимит возрастает до 70 %. Однако в случае удержания алиментов по инициативе работника указанный лимит может быть превышен до неограниченного размера (хоть и до всех 100 % заработной платы), если таковой является воля работника и она определена им в заявлении об удержании алиментов (ст. 187 СК).

В случае уплаты по договору сторон

В таком случае размер алиментов, подлежащих удержанию из заработка работника, указывается непосредственно в договоре об уплате алиментов на ребенка, копию которого работник предоставляет работодателю, и заявлении об удержании алиментов. Определяют размер удержаний сами стороны договора, т. е. родители ребенка.

Если работник укажет в заявлении об удержании алиментов сумму, превышающую лимит, указанный в ч. 1 ст. 128 КЗоТ, работодатель должен осуществить удержание в указанном размере.

В случае уплаты по решению суда

Вот здесь уже от желания плательщика алиментов мало что зависит, потому что размер алиментов для него устанавливает суд. Он может быть установлен в твердой денежной сумме или же в доле от заработка (ч. 3 ст. 181 СК).

Размер алиментов, устанавливаемый в доле от заработка, не может быть менее 30 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста. Данные о прожиточном минимуме традиционно берем из закона о госбюджете на соответствующий год. Приведем минимальные размеры алиментов в течение 2014 года, исходя из прожиточного минимума для детей, определенного Законом о Госбюджете-2014.

 

Период

 

Возраст ребенка

01.01 — 31.06.2014 г.

01.07 — 30.09.2014 г.

01.10 — 31.12.2014 г.

До 6 лет

309,60 грн.

317,70 грн.

330,60 грн.

От 6 до 18 лет

385,80 грн.

396 грн.

411,90 грн.

 

Если взыскать алименты в указанном размере невозможно, администрация предприятия, учреждения, организации, физическое лицо, физическое лицо — предприниматель, проводившие отчисления, начисляют должнику задолженность по уплате алиментов (ч. 7 ст. 74 Закона № 606).

Однако есть и так называемый верхний лимит взыскания. О нем мы упоминали выше. Напомним, что в случае удержания алиментов на несовершеннолетних детей их размер не может превышать 70 % заработной платы.

Если взыскиваются алименты на двоих и более детей, суд определяет единую долю от заработка (дохода) матери, отца на их содержание, которая будет взыскиваться до достижения самым старшим ребенком совершеннолетия. Если после достижения совершеннолетия самым старшим ребенком никто из родителей не обратился в суд с иском об определении размера алиментов на других детей, алименты взыскиваются за вычетом той равной доли, которая приходилась на ребенка, достигшего совершеннолетия (ч. 3 ст. 183 СК).

Следовательно, суд определяет размер алиментов, который по закону не может быть менее 30 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста. Однако за лицом остается право обжаловать размер определенных к уплате алиментов. Также размер алиментов может обжаловать и взыскатель. Для этого им необходимо обратиться в суд с соответствующим заявлением в порядке, определенном законом.

Как мы говорили, суд может определить размер алиментов в твердой денежной сумме. Обычно это происходит, когда плательщик алиментов имеет нерегулярный, меняющийся доход, часть дохода получает в натуре, а также при наличии других обстоятельств, имеющих существенное значение. Для этого суд должен получить соответствующее заявление от плательщика или получателя алиментов. Если размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, менее минимального размера, т. е. 30 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста, то ребенку назначается в соответствии с законом государственная помощь в размере разницы между определенным размером алиментов и 30 % минимумом. То есть в такой ситуации бухгалтеру нужно руководствоваться постановлением, поступившим от исполнительной службы, и взыскивать с заработной платы работника сумму алиментов, указанную в этом постановлении, даже если она меньше 30 % прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста.

Отметим, что размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, подлежит индексации в соответствии с Законом об индексации. Здесь действуют те же правила, что и при индексации заработной платы.

Размер алиментов, может быть впоследствии уменьшен или увеличен в случае изменения материального или семейного положения, ухудшения или улучшения здоровья кого-то из родителей и в других случаях, предусмотренных СК. Это может произойти по решению суда по иску плательщика или получателя алиментов.

Доходы, из которых удерживаются алименты

Удержание алиментов с работников осуществляется по всем видам заработка и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству. Более подробный перечень таких доходов приводит п. 1 Перечня № 146. Порядок удержания алиментов с доходов специфических групп работников (писателей, композиторов, военнослужащих и т. д.) отражен в пп. 2 — 9 Перечня № 146. Доходы, из которых не осуществляется удержание алиментов, приведены в том же Перечне в п. 12.

Заметьте: алименты с лиц, получающих заработную плату как в гривнях, так и в валюте, необходимо удерживать по месту работы как из гривень, так и из валюты (п. 11 Перечня № 146).

Удержание алиментов осуществляется из суммы заработка (дохода), принадлежащего лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка (дохода) обязательных налогов, т. е. из «чистой» суммы заработной платы (дохода).

Следует учитывать, что с работника, являющегося плательщиком алиментов, придется взыскать еще и плату за доставку взыскателю денежных переводов удержанных алиментов через отделение связи, ведь такая доставка согласно п. 14 Перечня № 146 осуществляется именно за счет плательщика алиментов.

 

Сроки выплаты алиментов

 

В случае инициативной уплаты алиментов дату начала такой уплаты определяет сам плательщик алиментов и указывает в своем заявлении на уплату алиментов, которое предоставляет работодателю. В этом случае алименты отчисляются не позднее трехдневного срока со дня, установленного для выплаты заработной платы (ч. 2 ст. 187 СК, п.п. 7.5.9 Инструкции № 74/5).

В случае уплаты алиментов по договоренности сторон ориентиром для определения даты начала их удержания является договор об уплате алиментов на ребенка. Указанная в договоре дата может также дублироваться в заявлении работника — плательщика алиментов.

А вот если алименты на ребенка присуждаются по решению суда, то их необходимо удерживать со дня предъявления взыскателем иска. Эта дата должна быть указана в постановлении о взыскании алиментов, которое предоставляется работодателю государственным исполнителем.

Алименты могут быть присуждены и за прошедшее время, но только в случае, если истец предоставит суду доказательства того, что он принимал меры по получению алиментов с ответчика, но не мог их получить в связи с уклонением последнего от их уплаты. В этом случае суд может присудить алименты за прошедшее время, но не более чем за 3 года (ч. 2 ст. 191 СК). При этом заметьте: задолженность по алиментам взыскивается независимо от достижения ребенком совершеннолетия, а в случае продолжения ребенком обучения после достижения им 18 лет — до достижения им 23 лет (ч. 4 ст. 194 СК).

В общем случае удержание алиментов происходит до достижения ребенком совершеннолетия. Выплата алиментов может прекратиться ранее указанного срока, в отдельных случаях, предусмотренных законом. Например, в случае передачи права собственности на недвижимое имущество (ст. 190 СК), усыновления ребенка (ст. 232 СК) и т. п.

 

Перечисление алиментов получателю

 

Мы уже говорили, что в случае отчисления алиментов на ребенка по инициативе плательщика такие алименты выплачиваются получателю не позднее трехдневного срока со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии, стипендии. Что касается удержания алиментов по постановлению государственного исполнителя, то в таких случаях работодатель должен удерживать алименты из заработка работника в срок, установленный для осуществления выплаты алиментов должнику, а если такой срок не установлен — до 10 числа каждого месяца, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 69 Закона № 606).

Теперь — о способах перечисления алиментов получателю. Сразу отметим, что способ перечисления алиментов выбирает их плательщик и указывает в заявлении об удержании алиментов, или определяет суд и приводит исполнительная служба в постановлении об обращении взыскания на заработную плату. Таким образом, в этом вопросе работодатель не имеет права выбора и только следует указаниям, приведенным в указанных выше документах. В целом, способы перечисления алиментов могут быть следующими:

1) выдача через кассу предприятия. Таким способом алименты могут быть выплачены или непосредственно их получателю, или его доверенному лицу. В таком случае как получатель, так и доверенное лицо должны предъявить свой паспорт, а доверенное лицо еще и доверенность на получение денежных средств. Выдача таких средств осуществляется по расходному кассовому ордеру;

2) перечисление на банковский счет получателя. Для осуществления такого перечисления получатель должен иметь открытый счет в банке. Субъект хозяйствования перечисляет удержанные из заработка своего работника алименты со своего текущего счета в банке на банковский счет их получателя на основании платежного поручения;

3) отправление почтовым переводом. При этом способе перечисления алиментов субъекту хозяйствования придется обратиться в почтовое отделение и передать туда наличные средства, которые потом будут почтовым переводом направлены их получателю. Однако можно осуществить и онлайн-перевод средств, не выходя из офиса. Как именно это можно сделать, вы можете посмотреть на официальном сайте «Укрпочты» (http://ukrposhta.ua/perekazati/poshtovi-perekazi-v-mezha/on-lajn-perekaz). При отправлении почтовым переводом придется уплатить еще и почтовый сбор. Но, благо, не из собственного кармана. Уплата почтового сбора осуществляется за средства плательщика алиментов (мы об этом говорили на с. 46). Тарифы на пересылку почтовых переводов можно пересмотреть на том же сайте «Укрпочты»:

http://ukrposhta.ua/perekazati/poshtovi-perekazi-v-mezha/opis — для внутренних переводов;

http://ukrposhta.ua/perekazati/poshtovi-perekazi-za-mezh/opis — для международных переводов.

 

Учетные вопросы

 

Традиционно рассмотрение учетных вопросов начинаем с бухгалтерского учета. Напомним, что алименты удерживаются из заработной платы их плательщика работодателем последнего. А это означает, что на сумму удержанных алиментов в бухгалтерском учете нужно дебетовать субсчет 661 «Расчеты по заработной плате». Одновременно на эту же сумму необходимо пополнять кредит субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом, как мы уже говорили, определять размер алиментов необходимо уже после отчисления из заработной платы всех налогов и сборов, т. е. после удержания НДФЛ и ЕСВ.

Что касается налогового учета, то в нем появляется вопрос обложения НДФЛ сумм алиментов, выплаченных их получателю. Облагать или нет? Ответ на этот вопрос дает п.п. 165.1.14 НК. Согласно этому подпункту алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно СК, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ. Следовательно, облагать НДФЛ суммы выплаченных в пользу физического лица алиментов не нужно.

Однако это не освобождает субъекта хозяйствования, выплачивающего физическому лицу алименты, от отражения их суммы в Налоговом расчете по форме № 1ДФ*. Признак дохода, который необходимо указать в таком случае в форме № 1ДФ, — «140».

* Форма № 1ДФ утверждена приказом Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49. Этот приказ действует с 01.04.2014 г., а обновленная форма впервые подается за I квартал 2014 года.

Пример. Предприятие получило от исполнительной службы постановление о взыскании алиментов c гражданина Лукаша П. А., который является работником этого предприятия (бухгалтер), в размере 18 % от его заработной платы. В марте работнику была начислена заработная плата в сумме 3000 грн. Из заработка работника был удержан ЕСВ в размере 108 грн. и НДФЛ в размере 433,80 грн. Соответственно, сумма удержанных алиментов составила 442,48 грн. ((3000 - 108 - 433,80) х 0,18). Удержанные алименты перечислены на банковский счет получателя.

 

Давайте посмотрим, как это отразить в бухгалтерских проводках. Для упрощения примера начисление заработной платы будем отражать одной операцией без разбивки на аванс и основную часть.

 

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

дебет

кредит

сумма

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата работнику Лукашу П. А. за март

92

661

3000,00

2

Начислен ЕСВ (3000 грн. х 36,88 %*)

92

651/1

1106,40

3

Удержан ЕСВ (3000 грн. х 3,6 %)

661

651/2

108,00

4

Удержан НДФЛ

661

641/НДФЛ

433,80

5

Удержаны алименты

661

685

442,48

6

Перечислен в бюджет ЕСВ

651/1

311

1106,40

651/2

108,00

7

Перечислен в бюджет НДФЛ

641/НДФЛ

311

433,80

8

Перечислены алименты получателю

685

311

442,48

9

Перечислена заработная плата на карточный счет работника Лукаша П. А.

661

311

2015,72

* Ставка ЕСВ в части отчислений в соответствии с классом профессионального риска производства на предприятии.

 

Использованные документы и сокращения

СК — Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 606 — Закон Украины «Об исполнительном производстве» от 21.04.99 г. № 606-XIV.

Закон о Госбюджете-2014 — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 16.01.2014 г. № 719-VII.

Закон об индексации — Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-ХII.

Инструкция № 74/5 — Инструкция о проведении исполнительных действий, утвержденная приказом Минюста от 15.12.99 г. № 74/5.

Инструкция № 512/5 — Инструкция по организации принудительного исполнения решений, утвержденная приказом Минюста от 02.04.2012 г. № 512/5.

Перечень № 146 — Перечень видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц, являющийся приложением к постановлению КМУ от 26.02.93 г. № 146.

Порядок № 296/5 — Порядок совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденный приказом Минюста от 22.02.2012 г. № 296/5.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше