У работников больничные: ситуации различные

У РАБОТНИКОВ БОЛЬНИЧНЫЕ: СИТУАЦИИ РАЗЛИЧНЫЕ

Зима в самом разгаре. А это время года, как известно, — благодатная пора для вирусных болезней. Именно в этот период коварные вирусы особенно любят бродить меж толп людей в поисках уютного для себя «жилища» в виде какого-нибудь «гомо сапиенса». Обретший такого «жильца» человеческий организм, пытаясь от него избавиться, утрачивает свою эффективную работоспособность и на время выбывает из строя работающих. Благо, за это работающий человек получает пособие в виде больничных. Для работника — благо, а для бухгалтера — «расчетные» хлопоты. Да еще и ситуации бывают нестандартные. Но пусть они вас не пугают! В этой статье мы подскажем вам, как правильно рассчитать больничные в тех или иных ситуациях.

Наталья Чернышова, экономист-аналитик

Конечно, ситуаций по расчету больничных, обладающих разного рода нюансами, достаточно много, все их не рассмотреть. В данной статье мы выбрали для вас десять наиболее распространенных из наиболее неординарных из них. Далее мы поочередно представим их вашему вниманию.

Но прежде хотелось бы напомнить, что первые 5 дней временной нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия, а за время болезни, начиная с 6 дня временной нетрудоспособности, выплачивается пособие из ФСС ВПТ. Мы эти выплаты обобщенно будем называть больничными.

СИТУАЦИЯ 1: ДВА ЛИСТКА НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ ПОДРЯД

Вопрос: Работник предоставил два ЛН подряд. Между днями болезни нет ни одного отработанного рабочего дня. Нужно ли работодателю за собственный счет оплачивать первые 5 дней временной нетрудоспособности по второму ЛН и заново рассчитывать среднюю заработную плату?

Ответ: Все зависит от того, является второй ЛН первичным или продолжением первого.

Если второй ЛН — первичный, то первый и второй ЛН свидетельствуют о разных страховых случаях. А это значит, что по второму ЛН первые 5 дней временной нетрудоспособности придется оплатить работодателю. Отдельно для каждого страхового случая придется рассчитать и среднюю заработную плату для исчисления больничных.

Если второй ЛН — продолжение первого, то оба ЛН подтверждают один страховой случай. Поэтому если первые 5 дней нетрудоспособности уже были оплачены по первому ЛН, то делать это еще и по второму листку не нужно. Как не нужно и заново рассчитывать среднюю заработную плату. Можно будет вздохнуть свободно.

Если вас интересует вопрос, как оплатить больничные, если второй ЛН является продолжением первого, но между днями болезни имеется один или несколько неотработанных рабочих дней, рекомендуем вам почитать ответ на подобный вопрос, опубликованный в газете «Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2013, № 15 (63), с. 48-49.

А теперь — пример!

Пример. Работник, вернувшись на работу после болезни, предоставил в бухгалтерию два ЛН. При этом оба ЛН являются первичными. В первом ЛН указано, что работник болел с 28.10 по 07.11.2013 г., а во втором — с 08.11 по 15.11.2013 г. В заключительном выводе первого ЛН указано, что работник должен приступить к работе с 08.11.2013 г. Страховой стаж работника 3 года 11 месяцев. Имеются следующие данные о работе такого лица в апреле — октябре 2013 года:

Поскольку оба ЛН являются первичными, они подтверждают собой два разных страховых случая. Поэтому среднедневную заработную плату и, собственно, сами больничные рассчитываем по каждому случаю отдельно. Произведем эти расчеты.

По первому ЛН. Первый страховой случай произошел в октябре 2013 года, значит, расчетный период для исчисления средней заработной платы — апрель — сентябрь 2013 года. Среднедневная заработная плата равна:

20186,35 грн. : 117 дней = 172,53 грн.

Сумму больничных рассчитываем следующим образом:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 172,53 грн. х 5 дней* х 0,6** = 517,59 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 172,53 грн. х 4 дня*** х 0,6 = 414,07 грн.

* 28, 29, 30, 31 октября и 1 ноября 2013 года.

** Поскольку работник имеет страховой стаж меньше 5 лет, больничные ему определяются в размере 60 % средней заработной платы (абз. 2 ст. 37 Закона № 2240).

*** 4, 5, 6 и 7 ноября 2013 года.

По второму ЛН. Второй страховой случай произошел уже в ноябре, а значит, расчетный период иной, нежели при первом страховом случае, а именно май — октябрь 2013 года. Рассчитаем среднедневную заработную плату и сумму больничных для второго страхового случая. Заметим, что больничные, начисленные в октябре, не включаются в расчет среднедневной заработной платы, поскольку они не являются составной частью ФОТ (п. 3.2 Инструкции № 5). Дни болезни в октябре, соответственно, не включаются в расчетный период.

Среднедневная заработная плата для оплаты больничных по второму ЛН равна:

20939,18 грн. : 121 день = 173,05 грн.

Сумма больничных составляет:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 173,05 грн. х 3 дня**** х 0,6 = 311,49 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 173,05 грн. х 3 дня***** х 0,6 = 311,49 грн.

Вот видите, все просто!

**** 8, 11 и 12 ноября 2013 года.

***** 13, 14 и 15 ноября 2013 года.

СИТУАЦИЯ 2: БОЛЕЗНЬ ВО ВРЕМЯ ЕЖЕГОДНОГО ОТПУСКА

Вопрос: Работник заболел во время нахождения в ежегодном отпуске. Нужно ли продлевать дни отпуска? Как рассчитать больничные?

Ответ: Нужно, но только если его болезнь подтверждена ЛН, оформленным надлежащим образом. Это право работнику предоставлено п. 1 ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках и п. 1 ч. 2 ст. 80 КЗоТ. Также ежегодный отпуск, на дни которого припадает период болезни, можно не продлевать, а перенести на другое время.

Аналогично можно перенести или продлить дополнительный отпуск «на детей», если на него приходится временная нетрудоспособность работника (ч. 7 ст. 20 Закона об отпусках).

Больничные во время отпуска рассчитывают стандартным образом (на основании средней заработной платы, рассчитанной в соответствии с Порядком № 1266) за фактические дни болезни, указанные в ЛН.

Пересчитывать отпускные в случае продления отпуска на количество дней временной нетрудоспособности в его период не надо. Но их необходимо распределить по месяцам, на которые приходятся такие дни, с целью правильного определения права на НСЛ, максимальной базы для уплаты ЕСВ и дохода, с которого НДФЛ взимается по ставке 17 %.

СИТУАЦИЯ 3: БОЛЕЕТ ВНЕШНИЙ СОВМЕСТИТЕЛЬ

Вопрос: Заболел внешний совместитель. Как рассчитать среднюю заработную плату для определения причитающейся ему суммы больничных?

Ответ: Средняя заработная плата по месту работы по совместительству исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, с которой уплачивался ЕСВ, на количество отработанных рабочих дней (часов) в расчетном периоде, определенном по основному месту работы (абз. 3 п. 21 Порядка № 1266).

Как следует из абзаца выше, для расчета больничных внешнему совместителю расчетный период берется по его основному месту работы. Но как быть, если работник в расчетном периоде по месту работы по совместительству не работал несколько дней, приходящихся на расчетный период по основному месту работы? В таком случае для исчисления средней заработной платы по месту работы по совместительству необходимо начисленную в расчетном периоде заработную плату, с которой уплачивался ЕСВ за фактически отработанные календарные месяцы, разделить на количество отработанных рабочих дней (часов) в расчетном периоде по месту работы по совместительству. Аналогично рассчитывается и среднедневная заработная плата в случае, когда работник в расчетном периоде не имел отработанных рабочих дней по основному месту работы, но в это время работал по совместительству* (письмо Минтруда от 15.08.2007 г. № 500/020/99-07).

* В таком случае следует помнить об ограничении, установленном абз. 5 п. 14 Порядка № 1266 (это следует из письма Минтруда от 13.12.2007 г. № 686/020-99-06). Его суть такова, что среднедневная (среднечасовая) заработная плата не может превышать максимальную базу взимания ЕСВ, установленную в последнем месяце расчетного периода, в расчете на один день (час).

Пример. С 05.08.2013 г. на работу принят внешний совместитель. По основному месту работы он трудится с 17.09.2007 г. С 22.11 по 29.11.2013 г. работник находился на больничном в связи с временной потерей трудоспособности, что подтверждается копией ЛН, заверенной подписью руководителя и печатью по основному месту работы. Вместе с копией ЛН работник предоставил справку о средней заработной плате, начисленной по основному месту работы в расчетном периоде. Страховой стаж работника 9 лет 4 месяца. Имеются следующие данные относительно его работы в расчетном периоде (май — октябрь 2013 года):

Как видим, в данном случае работник не отработал по совместительству некоторое время, приходящееся на расчетный период по основному месту работы. Поэтому для расчета среднедневной заработной платы берем количество отработанных рабочих дней по месту работы по совместительству в расчетном периоде, определенном по основному месту работы (май — октябрь 2013 года), т. е. 63 дня.

Суммарная заработная плата, с которой рассчитывается ЕСВ, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту работы по совместительству не превышает максимальную базу взимания ЕСВ. Это значит, что в расчете среднедневной заработной платы участвует вся сумма заработной платы, начисленная по месту работы по совместительству в расчетном периоде.

Таким образом, среднедневная заработная плата по месту работы по совместительству равна:

2909 грн. : 63 дня = 46,17 грн.

Сумма больничных в таком случае будет следующей:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 46,17 грн. х 3 дня** = 138,51 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 46,17 грн. х 3 дня*** = 138,51 грн.

** 22, 25 и 26 ноября 2013 года.

*** 27, 28 и 29 ноября 2013 года.

Ситуация 4: Корректировки В Расчетном Периоде

Вопрос: Работнику начислены больничные. Через время обнаружена ошибка в начислении заработной платы такому работнику за один из месяцев расчетного периода, за который исчислялась среднедневная заработная плата для расчета больничных. Нужно ли корректировать сумму начисленных больничных?

Ответ: Нет, не нужно. Это следует из письма Минсоцполитики от 22.07.2013 г. № 380/18/99-13:

Говоря простыми словами, корректировка (увеличение или уменьшение) заработной платы, начисленной в расчетном периоде, никак не повлияет на начисленные в предыдущем периоде больничные. А вот если месяц обнаружения ошибки и, соответственно, доначисления заработной платы попадет в расчетный период для расчета «новых» больничных, то доначисленную зарплату необходимо учесть при расчете среднедневной заработной платы для исчисления таких больничных (аналогичное мнение высказывал и ФСС ВПТ в своем письме от 24.01.2013 г. № 04-29-143). При расчете «новых» больничных в случае сторнирования заработной платы учитывайте заработную плату, начисленную в «новом» расчетном периоде за вычетом суммы сторнированной зарплаты.

Пример. С 20.09 по 27.09.2013 г. работник находился на больничном, что подтверждается предоставленным им ЛН. Расчетный период для исчисления среднедневной заработной платы — март — август 2013 года. Среднедневная заработная плата за расчетный период составила 177 грн. Страховой стаж работника — 15 лет 8 месяцев. За сентябрь 2013 года ему были начислены больничные в размере 1062 грн. В октябре 2013 года обнаружена и исправлена ошибка в начислении заработной платы за июнь — занижение на 230 грн.

Тот же работник заболел снова в ноябре 2013 года (с 13.11 по 21.11.2013 г.). Предоставлен ЛН. Расчетный период для исчисления среднедневной заработной платы — май — октябрь 2013 года. За расчетный период работнику была начислена заработная плата в размере 21600 грн. (без учета доначислений за июнь). В расчетном периоде работником было отработано 125 рабочих дней.

В данной ситуации пересчитывать начисленные за сентябрь больничные в связи с корректировкой заработной платы, начисленной в расчетном периоде, не нужно.

А вот доначисленную заработную плату за июнь (230 грн.) необходимо приплюсовать к начисленной заработной плате за октябрь и учесть при расчете среднедневной заработной платы для исчисления больничных за ноябрь.

Среднедневная заработная плата за май — октябрь 2013 года равна:

21600 грн. + 230 грн. : 125 дней = 174,64 грн.

Сумму больничных, соответственно, рассчитаем следующим образом:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 174,64 грн.х 3 дня* = 523,92 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 174,64 грн. х 4 дня** = 698,56 грн.

* 13, 14 и 15 ноября 2013 года.

** 18, 19, 20 и 21 ноября 2013 года.

СИТУАЦИЯ 5: БОЛЬНИЧНЫЙ В МЕСЯЦЕ ВЫХОДА ИЗ ОТПУСКА ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ ДО 3 ЛЕТ

Вопрос: Работница вышла из отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. В месяце выхода из отпуска она ушла на больничный. Как рассчитать средне-дневную заработную плату для исчисления больничных такой работнице?

Ответ: Отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста — одна из четырех уважительных причин неработы согласно Порядку № 1266. А это значит, что месяцы (с первого по первое число) нахождения работницы в таком отпуске исключаются из расчетного периода (абз. 5 п. 4 Порядка № 1266). Таким образом, выходит, что в расчетном периоде работница не имела заработка по уважительной причине. В таком случае среднедневная заработная плата для расчета больничных определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнице на момент наступления страхового случая (абз. 1 п. 10 Порядка № 1266). При этом для расчета среднедневной заработной платы берется количество рабочих дней по балансу рабочего времени предприятия (подразделения) в расчетном периоде — 6 календарных месяцев (письмо Минтруда от 08.01.2008 г. № 9783/0/14-07/020).

Пример. 11 ноября 2013 года работница вышла на работу из отпуска для ухода за ребенком до 3 лет. 19 ноября 2013 года она заболела. Временная нетрудоспособность продолжалась по 26 ноября 2013 года, о чем свидетельствует предоставленный ЛН. Страховой стаж работницы — 8 лет 3 месяца. Оклад работницы составляет 3800 грн. На предприятии установлен 5-дневный график рабочей недели (понедельник — пятница).

Поскольку работница в расчетном периоде (май — октябрь) не имела заработка по одной из четырех уважительных причин, а именно находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, то рассчитываем ее среднедневную заработную плату исходя из ее должностного оклада. Для этого берем количество рабочих дней по графику работы предприятия в мае — октябре 2013 года. Оно будет равно 125 дням.

Таким образом, среднедневная заработная плата работницы для исчисления больничных составляет:

3800 грн. х 6 месяцев : 125 дней = 182,40 грн.

Рассчитываем сумму больничных:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 182,40 грн. х 4 дня* = 729,60 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 182,40 грн. х 2 дня** = 364,80 грн.

* 19, 20, 21, 22 ноября 2013 года.

** 25 и 26 ноября 2013 года.

СИТУАЦИЯ 6: РАБОТНИЦА В ОТПУСКЕ ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ ДО 3 ЛЕТ РАБОТАЕТ НЕПОЛНОЕ ВРЕМЯ. ЗАБОЛЕЛ РЕБЕНОК В ВОЗРАСТЕ ДО 14 ЛЕТ

Вопрос: Работница работает в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. У нее заболел второй ребенок в возрасте до 14 лет. Платить ли ей больничные и как их рассчитать?

Ответ: Конечно платить. Ведь работница, работая в режиме неполного рабочего дня (недели), получает за выполненную работу заработную плату, с которой в орган Миндоходов (ранее — в орган ПФУ) уплачивается ЕСВ. А значит, такая работница является застрахованным лицом. К тому же болезнь ребенка до 14 лет в период нахождения работницы в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет не включается в исчерпывающий перечень оснований для отказа в предоставлении пособия по временной нетрудоспособности, приведенный в ст. 36 Закона № 2240. Это, заметим, подтверждается и письмами Минтруда № 412/020/153-07, № 197/18/99-09, № 389/18/153-09.

Расчет больничных в данном случае будет зависеть от того, в каком режиме неполного рабочего времени работала работница: неполного рабочего дня или неполной рабочей недели. В случае работы в режиме неполной рабочей недели больничные рассчитываются стандартным образом, исходя из среднедневной заработной платы, исчисленной за расчетный период, и количества дней болезни ребенка, которые приходятся на рабочие дни такой работницы согласно графику работы в режиме неполной рабочей недели.

А вот при работе в режиме неполного рабочего дня для расчета больничных необходимо использовать среднечасовую заработную плату. Она рассчитывается путем деления начисленной за расчетный период заработной платы на количество отработанных часов застрахованным лицом в указанный период. Полученную среднечасовую заработную плату умножаем на количество часов, неотработанных в связи с временной нетрудоспособностью, подтвержденной ЛН, и получаем причитающуюся такой работнице сумму больничных. Чтобы лучше разобраться, рассмотрим пример.

Пример. Работница, находящаяся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет, с 01.07.2013 г. вышла на работу в режиме неполной рабочей недели — 3 дня в неделю (понедельник, вторник и среда). В ноябре у нее заболел второй ребенок 7 лет. Она предоставила в бухгалтерию ЛН об уходе за больным ребенком с 08.11 по 20.11.2013 г. Заработная плата работницы за расчетный период (июль — октябрь*) составила 7200 грн. Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде — 53. Страховой стаж работницы — 5 лет 1 месяц.

* Поскольку май и июнь, приходящиеся на расчетный период, работница не отработала по уважительной причине (находилась в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет), эти месяцы исключаются из расчетного периода. Поэтому среднюю заработную плату исчисляем за фактически отработанные календарные месяцы (с 1 до 1 числа), в которых уплачен ЕСВ, т. е. июль — октябрь 2013 года (п. 5 Порядка № 1266).

Поскольку работница работала в режиме неполной рабочей недели, для исчисления больничных рассчитываем среднедневную заработную плату за расчетный период (июль — октябрь). Она составит:

7200 грн. : 53 дня = 135,85 грн.

Теперь рассчитаем больничные. Заметим, что рассчитанную среднедневную заработную плату мы должны умножить на количество дней болезни, приходящихся только на понедельник, вторник, и среду, т. е. рабочие для такой работницы дни. Рассчитаем сумму больничных:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 135,85 грн. х 2 дня** х 0,8*** = 217,36 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 135,85 грн. х 4 дня**** х 0,8 = 434,72 грн.

Теперь коснемся еще одной ситуации, связанной с больничными работников, работающих неполный рабочий день.

** 11 и 12 ноября.

*** Поскольку работник имеет страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет, больничные ему определяются в размере 80 % средней заработной платы (абз. 3 ст. 37 Закона № 2240).

**** 13, 18, 19 и 20 ноября.

СИТУАЦИЯ 7: В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ПРОИЗОШЕЛ ПЕРЕХОД В РЕЖИМ НЕПОЛНОГО РАБОЧЕГО ДНЯ

Вопрос: Заболел работник. В расчетном периоде такой работник перешел на работу в режим неполного рабочего дня. Как в таком случае рассчитать среднюю заработную плату для исчисления больничных?

Ответ: Пункт 15 Порядка № 1266 говорит, что в случае когда в месяцах расчетного периода, за который исчисляется средняя заработная плата, устанавливается неполный рабочий день, для расчета больничных применяется среднечасовая заработная плата. То есть, мы дни, отработанные в режиме полного и неполного рабочего времени, переводим в фактически отработанные за эти дни часы. Затем заработную плату, начисленную за эти дни, делим на количество таких отработанных часов. Таким образом мы получаем среднечасовую заработную плату для расчета больничных.

Для расчета размера самих больничных умножаем полученную среднечасовую заработную плату на количество дней болезни, указанных в ЛН. Затем полученный результат умножаем на количество часов, которые работник должен был бы отработать в эти дни по графику, если бы не болел.

Пример. Работник предоставил ЛН, согласно которому он болел с 04.11 по 14.11.2013 г. Расчетный период для исчисления средней заработной платы — май — октябрь. Из них май и июнь такой работник трудился полный рабочий день (8 часов в день), а июль — октябрь — в режиме неполного рабочего дня (4 часа в день). В режиме неполного рабочего дня он продолжает работать и в период наступления болезни. Страховой стаж работника 5 лет 2 месяца. Имеются следующие данные относительно его работы в расчетном периоде:

Мы не зря привели количество отработанного в расчетном периоде времени в часах, ведь рассчитывать больничные в случае, когда в расчетном периоде был установлен неполный рабочий день, придется исходя из среднечасовой заработной платы. Рассчитаем ее:

11900 грн. : 646 ч = 18,42 грн.

Сумма больничных, таким образом, будет равна:

— оплачиваемых за счет средств предприятия: 18,42 грн. х 5* дней х 4 ч х 0,8** = 294,72 грн.;

— оплачиваемых за счет средств ФСС ВПТ: 18,42 грн. х 4*** дня х 4 ч х 0,8 = 235,78 грн.

* 4, 5, 6, 7 и 8 ноября 2013 года.

** Поскольку работник имеет страховой стаж больше 5, но меньше 8 лет, больничные ему определяются в размере 80 % средней заработной платы (абз. 3 ст. 37 Закона № 2240).

*** 11, 12, 13 и 14 ноября 2013 года.

СИТУАЦИЯ 8: БОЛЕЗНЬ КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА

Вопрос: Работник направлен в служебную командировку. Во время своего пребывания в командировке работник заболел. Нужно ли выплачивать ему больничные, а также суточные и другие командировочные расходы за дни болезни в отпуске?

Ответ: На протяжении всего времени нахождения в командировке за работником сохраняется его место работы (должность). Более того, за все отработанные рабочие дни недели по графику предприятия, в том числе те, в которые работник находился в командировке, осуществляется оплата труда (п. 14 разд. І Инструкции № 59****). А это значит, что работник, пребывающий в командировке, продолжает быть застрахованным лицом, т. е. имеет полное право на получение больничных в случае наступления временной нетрудоспособности. Это подтверждает и абз. 3 п. 9 разд. ІІ Инструкции № 59. При этом дни болезни не включаются в срок командировки, а значит, не оплачиваются как дни командировки. В связи с этим руководитель может принять решение о продлении срока командировки. Такое решение руководитель принимает после прибытия командированного работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки, которая оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя предприятия (абз. 2 п. 10 разд. ІІ Инструкции № 59).

**** Инструкция № 59 регулирует вопросы служебных командировок работников предприятий, учреждений, организаций, полностью или частично содержащихся (финансирующихся) за счет бюджетных средств. Но ее нормы, рассмотренные в этом вопросе, целесообразно применять и другим (небюджетным) предприятиям.

Кроме права на получение больничных, командированный работник в случае болезни имеет право на:

1) получение суточных до тех пор, пока он не сможет по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного проживания, но на срок не более 2 месяцев;

2) возмещение расходов на наем жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении). Все расходы, связанные с лечением работника, находящегося в командировке (посещение платных клиник, покупка лекарственных препаратов и т. п.), работодателем не компенсируются.

СИТУАЦИЯ 9: БОЛЕЕТ РАБОТНИК — ФЛП

Вопрос: Заболел работник, одновременно являющийся ФЛП. Нужно ли ему выплачивать больничные, если он как ФЛП принимает участие в добровольном страховании по временной потере трудоспособности и получает пособие по временной нетрудоспособности из ФСС ВПТ. Если да, то как их рассчитать?

Ответ: Да, он имеет право получить больничные как работник, с заработной платы которого в Миндоходов уплачивается ЕСВ. И в данном случае не имеет значения, является он при этом ФЛП или нет. Для работодателя он такой же работник, как и все другие. Не повлияет на выплату больничных по месту работы и то, что работник — ФЛП принимает участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением*, и получает пособие по временной потере трудоспособности из ФСС ВПТ*. Уплачивая ЕСВ и как работник, и как ФЛП (в случае участия в добровольном страховании по временной потере трудоспособности), такой работник и пособие по временной нетрудоспособности имеет право получить и как работник, и как ФЛП.

* Заключен договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования с органом Миндоходов (ПФУ — до 01.10.2013 г.).

Заметим, что в былые времена Минтруда считало иначе. Оно полагало, что получить больничные работник — ФЛП может только по одному месту своей деятельности: либо как работник, либо как ФЛП (письмо Минтруда от 15.06.2010 г. № 2718/0/18/10-зв). Мы считаем такой подход неверным и нарушающим права такого лица.

Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не состоит ни с кем в трудовых отношениях, что, в свою очередь, не может считаться работой по совместительству при наличии основной оплачиваемой работы на условиях трудового договора (это, в частности, подтверждается письмом ФСС ВПТ от 21.04.2009 г. № 04-06/Г-64з-91). Поэтому больничные для работника — ФЛП рассчитываются в обычном порядке, т. е. как для любого работника-несовместителя. Никаких справок о своих доходах как ФЛП такой работник предоставлять не обязан.

СИТУАЦИЯ 10: ПРОСТОЙ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Вопрос: Заболел работник. Рассчитываем среднедневную заработную плату для исчисления больничных. Но в расчетном периоде был простой не по вине работника. Нужно ли исключать дни простоя из расчетного периода?

Ответ: Нет, не нужно. Об этом четко и ясно говорит Минтруда в своих письмах от 16.04.2010 г. № 108/18/99-10 и от 08.07.2010 г. № 201/18/99-10. Дело в том, что расчетным периодом, за который исчисляется средняя зарплата для определения больничных, являются 6 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на протяжении которых работник работал и с его зарплаты уплачивался ЕСВ. В свою очередь, период простоя не по вине работника оплачивается, и такая оплата включается в фонд оплаты труда согласно абз. 12 п.п. 2.2.12 Инструкции № 5. Значит, с суммы оплаты простоя, как составной части ФОТ, уплачивался ЕСВ. Следовательно, оплачиваемые дни простоя не по вине работника включаются в расчетный период.

Кроме того, согласно абз. 5 п. 4 Порядка № 1266 из расчетного периода исключаются только те месяцы (с первого до первого числа), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам. К таким уважительным причинам относятся исключительно: временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению. Как видим, период простоя уважительной причиной не является.

Среднедневная заработная плата за расчетный период, в котором был простой не по вине работника, рассчитывается в обычном порядке. При этом при расчете за время простоя учитываются рабочие дни по графику работы предприятия.

Пример. В период простоя заболел работник (простой не по его вине). Согласно предоставленному ЛН временная нетрудоспособность работника длилась с 19.11 по 26.11.2013 г. Простой длится со 02.09.2013 г. Заработная плата работника, начисленная ему в расчетном периоде (май — октябрь), составила 9000 грн. Количество отработанных рабочих дней в мае — августе — 81. Количество рабочих дней в период простоя (сентябре — октябре) — 44. Страховой стаж работника — 17 лет.

Пребывание работника на простое не лишает его права на получение больничных. Чтобы рассчитать их размер, определяем среднедневную заработную плату такого работника за расчетный период (май — октябрь). При этом время простоя в сентябре — октябре 2013 года из расчетного периода не исключаем. Таким образом, среднедневную заработную плату рассчитываем так:

9000 грн. : (81 + 44) дней = 72 грн.

Больничные в таком случае будут равны:

— оплачиваемые за счет средств предприятия: 72 грн. х 4 дня* = 288 грн.;

— оплачиваемые за счет средств ФСС ВПТ: 72 грн. х 2 дня** = 144 грн.

Использованные документы и сокращения

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Инструкция № 455 — Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом Минздрава от 13.11.2001 г. № 455.

Инструкция по ЕСВ — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на обще-обязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.

Инструкция № 59 — Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59.

Письмо № 412/020/153-07 — письмо Минтруда «Про выдачу и оплату листка нетрудоспособности» от 26.06.2007 г. № 412/020/153-07.

Письмо № 197/18/99-09 — письмо Минтруда от 17.07.2009 г. № 197/18/99-09.

Письмо № 389/18/153-09 — письмо Минтруда «О предоставлении листка нетрудоспособности» от 23.10.2009 г. № 389/18/153-09.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

ЛН — листок нетрудоспособности.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

ФОТ — фонд оплаты труда.

ФСС ВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.