Платежные терминалы
Банковская платежная карта — удобная и полезная вещь. Ее удобство признают и покупатели, и продавцы. Чтобы привлечь первых, вторые уже давно по своей воле принимают банковские карточки в качестве средства оплаты платежа. Для этого используется специальное устройство — платежный терминал. Но ведь есть и такие субъекты хозяйствования, которые обязаны пользоваться терминалом.
Кто и когда должен применять платежные терминалы, как правильно проводить расчеты через них и какая ответственность грозит за неиспользование платежного терминала, разберемся в этой части тематического номера.
Что представляет собой платежный терминал?
Если говорить просто, то платежный терминал — это электронное устройство, позволяющее принимать оплату от покупателей в безналичной форме — электронными платежными средствами (проще говоря, банковскими карточками). Более «научное» определение этому термину дано в п. 1.321 Закона № 2346:
«Платежный терминал — электронное устройство, предназначенное для инициирования перевода со счета, в том числе выдачи наличных, получения справочной информации и распечатывания документа по операции с использованием электронного платежного средства».
Кто обязан установить платежные терминалы?
Главным нормативным документом, которым установлены требования к обязательному использованию платежных терминалов, является Закон № 2346. Пункт 14.19 этого Закона обязывает субъектов хозяйствования обеспечить возможность осуществления держателями ЭПС расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием ЭПС не менее трех платежных систем, одной из которых является многоэмитентная платежная система, платежной организацией которой является резидент Украины.
В этом же пункте сказано:
«Требования к субъектам хозяйствования относительно принятия электронных платежных средств в оплату за проданные ими товары (предоставленные услуги) определяет Кабинет Министров Украины».
На сегодня единственным документом, которым предусмотрены требования к субъектам, которые обязаны использовать платежные терминалы, является постановление № 878. Это постановление разработано под старую редакцию ст. 14 Закона № 2346. Однако Миндоходов в письме от 29.04.2013 г. № 2397/5/99-99-18-05-16 (далее письмо — № 2397) подтвердило, что этот документ не утратил своей актуальности, поэтому им можно руководствоваться и далее (до принятия нового постановления или внесения изменений в действующее).
Согласно п. 1 постановления № 878 платежные терминалы обязаны использовать те субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере продажи товаров, общественного питания и услуг и используют РРО в соответствии с Законом об РРО.
Вывод: субъекты хозяйствования, которые не используют РРО, применять платежные терминалы не обязаны.
Согласны с этим и миндоходовцы. Так, в заключительной части письма № 2397 сказано:
«действующим законодательством не установлены обязанности по необходимости использования электронных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) субъектами хозяйствования, не применяющими регистраторы расчетных операций».
Однако не все субъекты хозяйствования, которые проводят торговую деятельность с использованием РРО, обязаны применять платежные терминалы. Так, согласно п. 1 постановления № 878 обязательно установить платежные терминалы должны только:
1) субъекты хозяйствования, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения от 25 до 100 тыс. человек;
2) субъекты малого предпринимательства, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения свыше 100 тыс. человек.
Вывод: если субъект хозяйствования осуществляет торговую деятельность с использованием РРО в населенном пункте с численностью населения до 25 тыс. человек, то он не обязан устанавливать платежный терминал.
! Количество платежных терминалов должно составлять не менее 50 % количества РРО, а в случае наличия одного РРО субъект хозяйствования обязан обеспечить принятие специальных электронных платежных средств (п. 1 постановления № 878), т. е. все равно должен быть один платежный терминал.
Однако есть случаи, когда вышеназванные субъекты освобождаются от обязательного применения платежных терминалов.
Кто освобождается от обязательного использования платежных терминалов?
Освобождаются от обязательного использования платежных терминалов для осуществления расчетов за проданные товары (оказанные услуги) (п. 2 постановления № 878):
1) предприятия торговли с торговой площадью до 20 кв. м (кроме автозаправочных станций). То есть, даже если субъект хозяйствования будет осуществлять торговую деятельность с использованием РРО в населенном пункте с численностью свыше 25 тыс. человек, но его торговая площадь меньше 20 кв. м, — он не обязан использовать платежный терминал. Здесь важно обратить внимание, на то, что понимают под торговой площадью. Согласно приказу № 327:
«торговая площадь магазина — площадь для торговли и обслуживания покупателей, включая сданную в аренду (кроме площадей отдельных помещений, которые полностью сданы в аренду), т. е. сумма площадей, на которых осуществляется продажа товаров, и площадей для размещения служб по дополнительному обслуживанию покупателей (отдел заказов, кафетерий, демонстрационный зал, камера хранения, упаковочная, оформление продажи в кредит и другие службы по дополнительному обслуживанию покупателей). При этом торговая площадь включает площади, занятые под прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленном в торговом зале».
Таким образом, к примеру, складские помещения в торговую площадь не входят;
2) субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в населенных пунктах с численностью населения менее 25 тыс. человек;
3) заведения общественного питания закрытого типа, которые обслуживают определенный контингент потребителей, в частности личный состав Вооруженных Сил и других воинских формирований, студентов, учеников и преподавателей высших, профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, работников промышленных предприятий.
Какие штрафные санкции могут быть применены, если терминал не будет установлен?
Согласно ч. 2 ст. 17 Закона о защите прав потребителей запрещается любым способом ограничивать потребителей в использовании электронных платежных средств, если в соответствии с законодательством продавец (исполнитель) обязан принимать их к уплате. За нарушение данной нормы установлена ответственность в виде штрафа в размере 8500 грн. (п. 12 ч. 1 ст. 23 Закона о защите прав потребителей). Решение о привлечении к ответственности является компетенцией органов по защите прав потребителей.
Кроме того, за правонарушения, связанные с отступлением от порядка проведения наличных расчетов, несоблюдением установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, предусмотрен административный штраф в размере (ст. 16315 КоАП):
— от 1700 до 3400 грн. (от 100 до 200 нмдг);
— за повторное нарушение в течение года — в размере от 8500 до 17000 грн. (от 500 до 1000 нмдг).
В соответствии со ст. 2342 КоАП дела о таких нарушениях рассматривают органы доходов и сборов.
Можно ли использовать платежный терминал вместо РРО?
Без РРО в этом случае не обойтись. Дело в том, что если субъект хозяйствования обязан использовать РРО, то расчетная операция с покупателем должна проводиться на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечатыванием соответствующих расчетных документов (п. 1 ст. 3 Закона об РРО). При этом под расчетным документом понимается документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т. п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг (абз. 15 ст. 2 Закона об РРО). Платежный терминал такие документы не выдает, он предоставляет плательщику денежных средств всего лишь бумажный документ, подтверждающий осуществление операции с использованием платежной карточки, — слип (Положение № 223). Соответственно, платежный терминал не может быть приравнен к РРО и выполнять его функции.
Могут ли субъекты хозяйствования, которые не обязаны применять РРО, использовать платежные терминалы?
По-нашему мнению, могут. Платежный терминал — это всего лишь способ замены наличных расчетов безналичными при осуществлении расчетов по месту нахождения терминала. Кроме того, законодательство не обязывает владельцев платежных терминалов использовать их только с фискальным РРО. Поэтому при желании субъект хозяйствования, который не обязан по законодательству использовать РРО, может установить платежный терминал без применения РРО.
Такой же вывод содержит и письмо Минэкономики от 07.02.2013 г. № 3501-06/4370-12, в котором сказано, что:
«субъекты хозяйствования, которые в соответствии с законодательством не применяют регистраторы расчетных операций и расчетные книги и освобождены от обязательного приема специальных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги), по собственному желанию могут обеспечить их использование путем установления платежных терминалов или импринтеров».
Правда, в письме уточнено, что за разъяснениями по этому вопросу субъекту хозяйствования лучше обратиться в орган Миндоходов. Непосредственно разъяснений Миндоходов по этому вопросу на данный момент нет.
Как установить платежный терминал?
Для этого нужно обратиться в банк и заключить с ним договор эквайринга, проще говоря, договор на техническое обслуживание платежного терминала.
Эквайринг — деятельность по технологическому, информационному обслуживанию субъектов хозяйствования и осуществлению операций по выдаче наличности пользователям специальных платежных средств, не являющимся клиентами эмитента, а также проведению расчетов с ними за операции, осуществленные с применением специальных платежных средств (п. 1.4 Положения № 223).
В договоре с эквайром должны быть обязательно указаны следующие условия (п. 5.4 Положения № 223):
— названия платежных систем (например, VISA, MasterСard), платежные карточки которых принимаются торговцем к оплате, и типы карточек с определением признаков их платежеспособности;
— порядок оформления документов по операциям с использованием платежных карточек;
— порядок и сроки расчетов эквайра с торговцем;
— размер комиссионного вознаграждения, которое торговец платит эквайру за расчетное обслуживание;
— процедуры безопасности, которых должен придерживаться торговец во время принятия платежей с использованием платежных карточек и передачи данных эквайру о проведенных операциях;
— другие условия в соответствии с законодательством Украины или по усмотрению эквайра и торговца.
Платежный терминал можно приобрести (на условиях покупки или аренды) непосредственно в банке, с которым заключен договор эквайринга. Также его можно приобрести самостоятельно у иных лиц по согласованию с эквайром (банком) при условии, что платежный терминал отвечает техническим (функциональным) требованиям и требованиям безопасности, которые устанавливаются к такому оборудованию эквайром и другими организациями — участниками процесса перевода средств.
! Уведомлять налоговый орган или регистрировать в нем платежный терминал НЕ нужно.
Какие документы должны выдаваться покупателю, если используется терминал?
При проведении расчетов через платежные терминалы покупателю выдают два документа:
— документ платежного терминала (квитанция (чек) терминала, слип);
— расчетный документ (чек РРО, расчетная квитанция, товарный чек, квитанция об оплате и т. п.).
Расчетный чек должен дополнительно (т. е. помимо привычных реквизитов) содержать такие обязательные реквизиты (п. 3.6 Положения № 614):
— реквизиты платежной карточки (допустимые правилами безопасности платежной системы), перед которыми печатаются заглавные буквы «ПК»;
— надпись «Код авт.» и код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе, кроме случаев, когда правила расчетов платежной системы предусматривают составление расчетных документов с применением платежных карточек без выполнения процедур авторизации;
— подпись кассира и подпись держателя платежной карточки (если это предусмотрено правилами платежной системы) в отдельных строках, перед которыми печатаются соответственно надписи «Кассир» и «Держатель ПК».
Покупатель возвращает товар, оплаченный через терминал: как с ним рассчитаться?
Миндоходовцы настаивают на том (консультация в подразделе 109.2 «ЗІР»), что если оплата за товар была осуществлена через терминал (т. е. в безналичной форме), то и возвращать покупателю оплату за возвращенный товар (не предоставленную услугу) нужно тоже в безналичной форме (т. е. сумма должна быть обратно зачислена на банковский счет покупателя). Наличными из кассы, по мнению миндоходовцев, эту сумму выдать нельзя. Однако операция возврата средств покупателю все равно регистрируется в РРО.
По-нашему мнению, такую сумму можно выдать и из кассы наличными, ведь прямого запрета в законодательстве на наличные возвраты нет.
Как в учете отражаются доходы при оплате через терминал?
Плательщики налога на прибыль отражают доход на дату оформления соответствующего счета (расчетного документа) (п. 137.7 НК), т. е. на дату оформления чека РРО.
Плательщики единого налога отражают доходы на дату поступления средств на текущий счет (п. 292.6 НК), поскольку оплата банковскими платежными карточками приравнивается к безналичной форме расчетов.
Доход отражается в полной сумме продажи, а не за вычетом комиссии банка (это правило касается как плательщиков налога на прибыль, так и единоналожников).
