Миндоходов вмешивается в земельное законодательство
Продукция, произведенная на земельных участках, по которым не зарегистрировано надлежащим образом право собственности или право пользования, не может считаться собственно произведенной! Такой позиции придерживаются представители министерства (письмо Миндоходов от 17.09.2013 г. № 12593/5/99-99-19-04-02-16). Чем это чревато для предприятия? Оно не может считаться сельскохозяйственным. Причина — несоблюдение критериев, установленных п. 209.6 НК. Это, в свою очередь, к сожалению, не позволяет ему применять специальный режим обложения НДС.
Контролирующий орган связывает возникновение права собственности или пользования земельным участком с государственной регистрацией соответствующего правового акта, на основании которого такое право предоставлено.
Мы считаем позицию Миндоходов выходящей за пределы его компетенции. Объясним: требование о государственной регистрации права на землю выдвигает земельное, а не налоговое законодательство.
Пополнение в Государственном реестре РРО!
Новейший Государственный реестр РРО утвержден приказом Миндоходов от 25.11.2013 г. № 704. Он содержит 17 новых моделей (в сравнении со своим предшественником). Таким образом, на сегодняшний день реестр включает 86 позиций.
Это кассовые аппараты, соответствующие современным требованиям и обеспечивающие передачу контрольно-отчетной информации в органы Миндоходов в электронной форме.
Заметьте: плательщики могут выбрать наиболее оптимальную для себя новую модель техники. Можно также модернизировать ту, которая уже используется, присоединив к ней соответствующий модем.
Напомним, с 01.01.2014 г. за неподачу электронной отчетности по РРО начали налагать штрафы.
Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса продолжат!
А. Клименко — Министр доходов и сборов — заявил о моратории еще в прошлом месяце. Состоялось это во время встречи с предпринимателями и экспертами, посвященной вопросам упрощенной системы налогообложения.
Судя по всему, принципиальной разницы от предыдущих мораториев нынешний не будет иметь. По крайней мере, в своих разъяснениях налоговики не сообщали никаких новых подробностей. Об отмене проверок вообще речи также не было.
Отпуск по уходу за ребенком включили в страховой стаж
Это стало возможным благодаря Закону Украины «О внесении изменения в статью 7 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» о зачислении в страховой стаж периода отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста» от 19.11.2013 г. № 691-VII (далее — Закон). Он действует с 14.12.2013 г.
Если лицо находилось в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста в период с 01.01.2011 г. до вступления в силу данного Закона, время отпуска засчитывается в его страховой стаж. Такие нормы содержит п. 2 Переходных положений Закона. Теперь многие матери могут вздохнуть с облегчением.
Изменена форма декларации по НДС. В очередной раз
Очередной «подарок» от Миндоходов. Приказом от 13.11.2013 г. № 678 это ведомство утвердило новую форму декларации по НДС.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования. А по данным сайта издания «Офіційний вісник України», его публикация была запланирована на 30.12.2013 г.
По общему правилу новые формы деклараций (расчетов) для составления отчетности вступают в силу с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование (п. 46.6 НК). Поэтому впервые подавать декларацию по НДС по новой форме нужно:
месячным плательщикам — начиная с отчетности за январь 2014 года (подается не позднее 20.02.2014 г.);
«квартальным» плательщикам — начиная с отчетности за I квартал 2014 года (подается не позднее 12.05.2014 г.).
Заметьте: новая форма декларации не учитывает последних «корректив» налогового законодательства. Так, «шапка» декларации по НДС по-прежнему содержит поля для заполнения реквизитов Свидетельства плательщика НДС, которые, напомним, с 1 января 2014 года отменены (подробнее см. с 26).
«Масштабных» изменений новая форма декларация по НДС не содержит. Однако мелких корректив достаточно много. Непосредственно в декларации по НДС добавлены:
— стр. 5.1 «з рядка 5 — операції з вивезення товарів за межі митної території України» — в ней следует расшифровать экспортные поставки товаров, нулевая ставка к которым не применяется и которые полностью освобождены от налогообложения;
— стр. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено у рядок 10.2» — в которой отражаются корректировки объемов приобретенных товаров/услуг и необоротных активов, которые предназначены для использования в необъектных или освобожденных от НДС операций.
Подкорректированы и приложения Д1, Д3, Д5 и Д6. Больше всего изменениям подверглось приложение Д5. Так, в его разделе I теперь нужно показывать период составления налоговой накладной, а также приводить расшифровку налоговых обязательств в разрезе операций.
В следующем информационно-аналитическом номере газеты мы поговорим об изменениях в форме декларации по НДС более подробно.
Реестр налоговых накладных: новая форма с 01.01.2014 г.
Миндоходов утвердило новую форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его ведения (приказ от 25.11.2013 г. № 708). Однако новыми их можно назвать лишь условно. Так, новая форма Реестра и Порядок его ведения как близнецы-братья похожи на своих предшественников, за исключением того, что:
в шапке формы Реестра в поле «Затверджено» стоят реквизиты нового приказа;
в заголовке к гр. 15 и 16 разд. II «Отримані податкові накладні» Реестра слово «Кодексу» заменено на «Податкового кодексу України».
Переутверждение формы Реестра налоговых накладных, вероятно, связано с тем, что ответственным за его разработку на сегодняшний день является Миндоходов (Указ Президента Украины от 18 марта 2013 года № 141/2013). Предшествующая же форма Реестра была утверждена Минфином (как известно, с 1 января 2014 года свидетельств уже не будет).
Удивляет то, что в новой форме Реестра по-прежнему есть поля для заполнения реквизитов Свидетельства плательщика НДС.
Приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования. Официальная его публикация планируется на 31.12.2013 г. Поэтому вести Реестр по новой форме нужно начиная с 01.01.2014 г.
Реестр накладных за декабрь 2013 года, который подается не позднее 20 января 2014 года, составляется по старой форме.
Декларации единого налога на подходе
Миндоходов продолжает программу по утверждению форм налоговой отчетности. В этот раз длинные руки налоговиков добрались до деклараций единого налога физ- и юрлиц.
При этом в обеих формах уменьшилось количество строк. В декларации для физических лиц это стало возможным благодаря отражению доходов, облагаемых по ставке 15 %, без их детализации. Декларация для юрлиц имеет принципиально новую структуру. Так, для доходов предусмотрены отдельные разделы в зависимости от того, к какой группе плательщиков относится предприятие. В то же время для расчета суммы налога и исправления ошибок отведены разделы, общие для плательщиков разных групп.
Ожидайте новый авансовый отчет
На плечи Миндоходов возложили требование разработать форму авансового отчета. Это прямо следует из изменений, которые были внесены в п.п. 170.9.2 НК в рамках админреформы.
Минфин, который является автором пока действующей формы, уже сделал свою часть дела. Так, на официальном сайте министерства можно найти приказ, который отправит «в отставку» приказ Минфина «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления» от 05.12.2012 г. № 1276.
Теперь Минфин, да и мы с вами ожидаем активных действий от Миндоходов.
Отпуск за свой счет: только если работник согласен
Никто не может отправить работника в отпуск без сохранения заработной платы без его согласия. Такой вывод сделало Минобразования в письме от 23.08.2013 г. № 1/11-13346.
Объясняют это авторы письма тем, что воспользоваться отпуском без сохранения зарплаты — право работника (а не его обязанность). Реализовать его работник может только по собственному желанию.
Лица, виновные в нарушении законодательства об отпусках, должны нести надлежащую ответственность.
Работодатель-банкрот — работник не должен страдать
Так считают в Госкомпредпринимательства и Минсоцполитики. А каково ваше мнение по этому поводу?
Если такое же, то вам будет интересен и полезен Закон «О внесении изменений в некоторые законы об удовлетворении требований наемных работников в результате неплатежеспособности работодателя». Правда, пока он существует только на стадии проекта. Когда мы готовили этот номер, его согласовал председатель Госкомпредпринимательства. Со второй попытки, кстати.
Проект, как вы, наверное, уже поняли, преследует гуманную цель — не бросить на произвол работников-банкротов. Для этого планируют обеспечить выплату зарплаты гарантийными учреждениями. Ими будут Государственная служба занятости Украины и ее органы на местах. А Фонд ОГСС на случай безработицы выступит источником таких выплат.
Выплаты, которые вводят (согласно проекту) в состав компенсации денежных требований работника, следующие:
1) зарплата (кроме премий и других поощрительных выплат) за последние 2 месяца работы;
2) оплата ежегодного отпуска, не полученная за период работы, не превышающая половины МЗП;
3) гарантийные и компенсационные выплаты, не полученные за период работы, не превышающие 2 МЗП. Такие выплаты включают, в частности:
— выходное пособие при прекращении трудового договора;
— оплату первых 5 дней болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
— суммы, начисленные за время задержки расчета при увольнении;
— расходы;
— надбавки.
Имеем надежду, что этот проект скоро пройдет все «круги ада», и нас порадует новый Закон, принятый на его основе.
Вступил в силу Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности
Такой документ издало Миндоходов. Полное название — Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам, платежам, контролируемым органами доходов и сборов, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 10.10.2013 г. № 567 (далее — Порядок). Документ действует с 23.11.2013 г.
О чем он говорит? Порядок предписывает выдавать справку, о которой идет речь, бесплатно на основании заявления плательщика налогов о ее выдаче.
Обратите внимание! Справку можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.
Положительная история — получайте скорее возмещение по НДС
Отныне продолжительность камеральной проверки плательщиков составляет всего 5 дней. Ранее на нее отводили 20 (!) дней.
Такая проверка является одним из элементов процедуры возмещения НДС. Вы уже, по-видимому, уловили, что вследствие этого и всю «цепь» возмещения значительно сократили. В целом она будет продолжаться 11 рабочих дней.
Заметьте, доступна такая ускоренная процедура только для плательщиков с положительной историей. На момент отправления номера в печать Миндоходов еще не определило все критерии, необходимые для того, чтобы плательщик относился именно к числу таких счастливчиков.
Консолидированная группа плательщиков — способ обхода трансфертного ценообразования?
19.12.2013 г. ВРУ приняла за основу интересный законопроект. Его название — «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (о создании консолидированной группы плательщиков налогов)». Реквизиты — от 05.04.2013 г. № 2737.
Если внимательно с ним ознакомиться, то обнаружится вот что. Для того чтобы «обойти» трансфертное ценообразование, плательщикам налога достаточно создать консолидированную группу. Внутренние операции между ее участниками не будут подпадать под действие правил трансфертного ценообразования.
Определение консолидированной группы плательщиков налогов будет содержать п.п. 14.1.144 НК. Внимание! Вот оно: консолидированная группа — это добровольное объединение плательщиков налогов на прибыль без создания юридического лица на основании соответствующего договора о создании консолидированной группы плательщиков налогов, который заключается и регистрируется в порядке, определенном НК, и является основанием для учета отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль другого участника (участников) консолидированной группы и применения особых мер по погашению налогового долга участников консолидированной группы в порядке, установленном НК.
То есть убыток (по данным налогового учета) одного из участников такой группы можно будет «перекрыть» за счет прибылей других ее членов. Как следствие — убыточный участник де-юре таким быть перестает. Это, в свою очередь, дает возможность не считать операции с ним контролируемыми. Касается это, как вы помните, связанных лиц. Именно они и будут активно «группироваться». Кому же нужны лишние хлопоты?
