Міндоходів втручається у земельне законодавство
Продукція, вироблена на земельних ділянках, щодо яких не зареєстровані належним чином право власності або право користування, не може вважатися власне виробленою! Такої позиції дотримуються представники міністерства (лист Міндохів від 17.09.2013 р. № 12593/5/99-99-19-04-02-16). Чим це загрожує підприємству? Воно не може вважатись сільськогосподарським. Причина — недотримання критеріїв, установлених п. 209.6 ПК. Це, у свою чергу, на жаль, не дозволяє йому застосовувати спеціальний режим оподаткування ПДВ.
Контролюючий орган пов’язує виникнення права власності чи користування земельною ділянкою із державною реєстрацією відповідного правового акта, на підставі якого таке право надане.
Ми вважаємо позицію Міндоходів такою, що виходить за межі його компетенції. Пояснимо: вимогу стосовно державної реєстрації права на землю висуває земельне, а не податкове законодавство.
Поповнення у Державному реєстрі РРО!
Найновіший Державний реєстр РРО затверджений наказом Міндоходів від 25.11.2013 р. № 704. Він містить 17 нових моделей (порівняно зі своїм попередником). Таким чином, на сьогодні реєстр включає 86 позицій.
Це касові апарати, які відповідають сучасним вимогам та забезпечують передання контрольно-звітної інформації до органів Міндоходів в електронній формі.
Зауважте: платники можуть обрати найбільш оптимальну для себе нову модель техніки. Можна також модернізувати ту, яка вже використовується, приєднавши до неї відповідний модем.
Нагадаємо, з 01.01.2014 р. за неподання електронної звітності з РРО почали накладати штрафи.
Мораторій на перевірки малого та середнього бізнесу продовжать!
О. Клименко — Міністр доходів і зборів — заявив про мораторій ще минулого місяця. Відбулось це під час зустрічі з підприємцями та експертами, присвяченій питанням спрощеної системи оподаткування.
Судячи з усього, принципової різниці від попередніх мораторіїв цьогорічний не матиме. Принаймні у своїх роз’ясненнях податківці не повідомляли жодних нових подробиць. Про скасування перевірок взагалі також не йшлося.
Відпустку для догляду за дитиною включили до страхового стажу
Це стало можливим завдяки Закону України «Про внесення зміни до статті 7 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» щодо зарахування до страхового стажу періоду відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку» від 19.11.2013 р. № 691-VII (далі — Закон). Він діє з 14.12.2013 р.
У разі, коли особа перебувала у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку в період з 01.01.2011 р. до набрання чинності цим Законом, час відпустки зараховується до її страхового стажу. Такі норми містить п. 2 Перехідних положень Закону. Тепер численні матері можуть зітхнути з полегшенням.
Змінено форму декларації з ПДВ. Вкотре
Черговий «подарунок» від Міндоходів. Наказом від 13.11.2013 р. № 678 це відомство затвердило нову форму декларації з ПДВ.
Наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. А за даними сайту видання «Офіційній вісник України», його опублікування було заплановане на 30.12.2013 р.
За загальним правилом нові форми декларації (розрахунків) для складання звітності набирають чинності з податкового періоду, наступного за податковим періодом, в якому відбулося їх оприлюднення (п. 46.6 ПК). Тому вперше подавати декларацію з ПДВ за новою формою потрібно:
— місячним платникам — починаючи зі звітності за січень 2014 року (подається не пізніше 20.02.2014 р.);
— «квартальним» платникам — починаючи зі звітності за I квартал 2014 року (подається не пізніше 12.05.2014 р.).
Зауважте: нова форма декларації не враховує останніх «коректив» податкового законодавства. Так, «шапка» декларації з ПДВ, як і раніше, містить поля для заповнення реквізитів Свідоцтва платника ПДВ, які, нагадаємо, з 1 січня 2014 року скасовані (детальніше див. с. 25).
«Масштабних» змін нова форма декларації з ПДВ не містить. Проте дрібних коректив достатньо багато. Безпосередньо до декларації з ПДВ додано:
— ряд. 5.1 «з рядка 5 — операції з вивезення товарів за межі митної території Україні» — у ньому слід розшифрувати експортні постачання товарів, нульова ставка до яких не застосовується та які повністю звільнені від оподаткування;
— ряд. 16.1.4 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання, які було включено до рядка 10.2», в якому відображаються коригування обсягів придбаних товарів/послуг і необоротних активів, що призначені для використання в необ’єктних або звільнених від ПДВ операціях.
Підкориговано й додатки Д1, Д3, Д5 і Д6. Найбільше змін зазнав додаток Д5. Так, у його розділі I тепер потрібно відображати період складання податкової накладної, а також наводити розшифровку податкових зобов’язань у розрізі операцій.
У наступному інформаційно-аналітичному номері газети ми поговоримо про зміни у формі декларації з ПДВ детальніше.
Реєстр податкових накладних: нова форма з 01.01.2014 р.
Міндоходів затвердило нову форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних і Порядок його ведення (наказ від 25.11.2013 р. № 708). Проте новими їх можна назвати тільки умовно. Так, нова форма Реєстру та порядок його ведення як близнята-брати схожі на своїх попередників, за винятком того, що:
— у шапці форми Реєстру в полі «Затверджено» стоять реквізити нового наказу;
— у заголовку до гр. 15 і 16 розд. II «Отримані податкові накладні» Реєстру слово «Кодекс» замінене на «Податкового кодексу Україні».
Перезатвердження форми Реєстру податкових накладних, імовірно, пов’язане з тим, що відповідальним за його розробку на сьогодні є Міндоходів (Указ Президента України від 18 березня 2013 року № 141/2013). Попередню ж форму Реєстру було затверджено Мінфіном (як відомо, з 1 січня 2014 р. свідоцтв уже не буде).
Дивує те, що в новій формі Реєстру, як і раніше, є поля для заповнення реквізитів Свідоцтва платника ПДВ.
Наказ набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його офіційного опублікування. Офіційне його опублікування планується на 31.12.2013 р. Тому вести Реєстр за новою формою потрібно починаючи з 01.01.2014 р.
Реєстр накладних за грудень 2013 року, який подається не пізніше 20 січня 2014 року, складається за старою формою.
Декларації єдиного податку на підході
Міндоходів продовжує програму із затвердження форм податкової звітності. Цього разу довгі руки податківців дістались до декларацій єдиного податку фіз- та юросіб.
При цьому в обох формах зменшилась кількість рядків. У декларації для фізосіб це стало можливим завдяки відображенню доходів, що оподатковуються за ставкою 15 %, без їх деталізації. Декларація для юросіб має принципово нову структуру. Так, для доходів передбачені окремі розділи залежно від того, до якої групи платників належить підприємство. Водночас для розрахунку суми податку та виправлення помилок відведені розділи, спільні для платників різних груп.
Чекайте на новий авансовий звіт
На плечі Міндоходів поклали вимогу розробити форму авансового звіту. Це прямо випливає зі змін, що були внесені до п.п. 170.9.2 ПК у межах адмінреформи.
Мінфін, який поки що є автором чинної форми, вже зробив свою частину справи. Так, на офіційному сайті міністерства можна знайти наказ, що відправить «у відставку» наказ Мінфіну «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» від 05.12.2012 р. № 1276.
Тепер Мінфін і ми з вами чекаємо на активні дії від Міндоходів.
Відпустка за свій рахунок: лише якщо працівник згоден
Ніхто не може відправити працівника у відпустку без збереження заробітної плати без його згоди. Такий висновок зробило Міносвіти у листі від 23.08.2013 р. № 1/11-13346.
Пояснюють це автори листа тим, що скористатися відпусткою без збереження зарплати — право працівника (а не його обов’язок). Реалізувати його працівник може лише за власним бажанням.
Особи, винні в порушенні законодавства про відпустки, повинні нести належну відповідальність.
Роботодавець банкрут — працівник не повинен страждати
Так вважають у Держкомпідприємництва та Мінсоцполітики. А яка ваша думка з цього приводу?
Якщо така ж, то для вас буде цікавим і корисним Закон «Про внесення змін до деяких законів щодо задоволення вимог найманих працівників унаслідок неплатоспроможності роботодавця». Щоправда, поки що він існує лише на стадії проекту. Коли ми готували цей номер, його погодив голова Держкомпідприємництва. З другої спроби, до речі.
Проект, як ви, напевне, вже зрозуміли, має гуманне завдання — не кинути на призволяще працівників банкрутів. Для цього планують забезпечити виплату зарплатні гарантійними установами. Ними будуть Державна служба зайнятості України та її органи на місцях. А Фонд ЗДСС на випадок безробіття стане джерелом таких виплат.
Виплати, які вводять (згідно з проектом) до складу компенсації грошових вимог працівника, такі:
1) зарплатня (крім премій та інших заохочувальних виплат) за останні 2 місяці роботи;
2) оплата щорічної відпустки, не отримана за період роботи, яка не перевищує половини МЗП;
3) гарантійні та компенсаційні виплати, не отримані за період роботи, що не перевищують 2 МЗП. Такі виплати включають, зокрема:
— вихідну допомогу при припиненні трудового договору;
— оплату перших 5 днів хвороби, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця;
— суми, нараховані за час затримки розрахунку при звільненні;
— витрати;
— надбавки.
Маємо надію, що цей проект скоро пройде всі «кола пекла» і нас порадує новий Закон, прийнятий на його основі.
Набрав чинності Порядок видачі довідки про відсутність заборгованості
Такий документ видало Міндоходів. Повна назва — Порядок видачі довідки про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами доходів і зборів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.2013 р. № 567 (далі — Порядок). Документ діє з 23.11.2013 р.
Про що він говорить? Порядок наказує видавати довідку, про яку йдеться, безоплатно на підставі заяви платника податків про її видачу.
Зверніть увагу! Довідку можна отримати не лише в паперовому, але й в електронному вигляді.
Позитивна історія — тримайте хутчіше відшкодування з ПДВ
Відтепер тривалість камеральної перевірки платників складає всього 5 днів. Раніше на неї відводили 20 (!) днів.
Така перевірка є одним з елементів процедури відшкодування з ПДВ. Ви вже, мабуть, зрозуміли, що внаслідок цього і весь «ланцюг» відшкодування значно скоротився. Загалом він буде тривати 11 робочих днів.
Зауважте, доступна така прискорена процедура лише для платників із позитивною історією. На момент підготовки номера Міндоходів ще не визначило всіх критеріїв, необхідних для того, щоб платник належав саме до такої когорти щасливчиків.
Консолідована група платників — спосіб обходу трансфертного ціноутворення?
19.12.2013 р. ВРУ прийняла за основу цікавий законопроект. Його назва — «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо створення консолідованої групи платників податків)». Реквізити — від 05.04.2013 р. № 2737.
Якщо уважно з ним ознайомитись, то вдасться виявити ось що. Для того щоб «обійти» трансфертне ціноутворення, платникам податку достатньо створити консолідовану групу. Внутрішні операції між її учасниками не будуть потрапляти під дію правил трансфертного ціноутворення.
Визначення консолідованої групи платників податків буде містити п.п. 14.1.144 ПК. Увага! Ось воно: консолідована група — це добровільне об’єднання платників податків на прибуток без створення юридичної особи на підставі відповідного договору про створення консолідованої групи платників податків, який укладається і реєструється в порядку, визначеному ПК, та є підставою для врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток іншого учасника (учасників) консолідованої групи і застосування особливих заходів щодо погашення податкового боргу учасників консолідованої групи в порядку, встановленому ПК.
Тобто збиток (за даними податкового обліку) одного з учасників такої групи можна буде «перекрити» за рахунок прибутків інших її членів. Як наслідок — збитковий учасник де-юре таким бути перестає. Це, у свою чергу, дає змогу не вважати операції з ним контрольованими. Стосується це, як ви, пам’ятаєте, пов’язаних осіб. Саме вони будуть активно «групуватись». Кому ж потрібен зайвий клопіт?
