Темы статей
Выбрать темы

Ошибается Миндоходов — ошибаются плательщики…

Редакция НК
Статья

Ошибается Миндоходов — ошибаются плательщики…

В прошлом информационно-аналитическом выпуске вы ознакомились с изменениями в форме Декларации по налогу на прибыль предприятий. Но краткий анализ не высветил всех изменений, поэтому вне поля зрения остались некоторые «ляпы» авторов документа. Один из них — механизм исправления ошибок (причем как в самой Декларации, так и в приложении ВП). Он, как оказалось, подходит только «квартальным» плательщикам. Как быть «годовым» — недостаточно понятно. Поэтому попробуем разобраться вместе!

Юрий Товстопят, экономист-аналитик

 

КАК ИСПРАВЛЯТЬ ОШИБКИ?

 

В чем проблема? А вот присмотритесь внимательно к названиям строк 24 и 27; 29 и 32 Декларации. Что вы видите?

Во-первых, в них приведены формулы для расчета соответствующих сумм. При этом каждая из указанных строк содержит также код строкианалога из таблицы 2 приложения ВП. Понадобится такая строка, как вы понимаете, только в случае, если вы решите исправить ошибку(и) в составе отчетной/отчетной новой/консолидированной Декларации.

Таблица соответствия выглядит следующим образом:

Раздел Декларации

Строка Декларации

Строка таблицы 2 приложения ВП

код

название*

код

Самостійне виправлення помилок

24

Увеличение налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода

01

27

Уменьшение налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода

04

Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів

29

Увеличение налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода

05

32

Уменьшение налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода

08

* Названия строк приведены без формул для расчета их значений.

 

Во-вторых, в формулах, содержащихся во всех указанных строках, есть ссылка как минимум на одну из следующих строк Декларации:

16 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)»;

19 «Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)»;

22 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)».

А теперь будьте внимательны, самое главное! Все эти строки заполняют только те плательщики налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал. Красноречивым свидетельством тому является сноска (под номером «2»), подтверждающая сказанное.

Что же выходит? Воспользоваться формулами для корректного исправления ошибок фактически могут только «квартальные» плательщики. А им за 2013 год Миндоходов разрешило отчитываться по старой форме Декларации (письмо от 29.01.2014 г. № 2191/7/99-99-19-03-01-17).

А вот «годовые» плательщики, допустившие ошибки, фактически не имеют действенных механизмов для того, чтобы это исправить.

Как быть в такой ситуации? Надеемся, что Миндоходов в ближайшее время «исправится» хотя бы на уровне разъяснений или рекомендаций. Хотя логично было бы ожидать изменений в форме Декларации. Но учитывая то, как долго обычно длится этот процесс, обнадеживать напрасно не будем. По крайней мере, в ближайшее время.

Если после даты получения этого номера вы выявите ошибки в поданной вами Декларации, советуем делать следующее. В принципе понятно, что должно быть на месте значений строк 16, 19 и 22. Главное, чтобы вы смогли это объяснить сотруднику органа Миндоходов, которому подаете отчетность. Вернее, чтобы он отнесся с пониманием к этой ситуации. Для того чтобы ничего не перепутать, смотрите в таблице, какие данные фактически должны быть в строках Декларации, которые вас интересуют:

Код строки

Название строки

Формула расчета (из Декларации)

Правильная формула расчета

1

2

3

4

24

Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється

Положительное значение (стр. 16 - стр. 16 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) + положительное значение (стр. 22 - стр. 22 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

Положительное значение (стр. 14 - стр. 14 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) + положительное значение (стр. 20 - стр. 20 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

27

Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється

Отрицательное значение (стр. 16 - стр. 16 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) + отрицательное значение (стр. 22 - стр. 22 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

Отрицательное значение (стр. 14 - стр. 14 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) + отрицательное значение (стр. 20 - стр. 20 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

29

Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється

Положительное значение (стр. 19 - стр. 19 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

Положительное значение (стр. 17 - стр. 17 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

32

Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється

Отрицательное значение (стр. 19 - стр. 19 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

Отрицательное значение (стр. 17 - стр. 17 уточняемой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия)

 

И еще один важный момент. Если вы — «годовой» плательщик налога, то до начала 2015 года у вас есть только один способ исправить ошибку(и). Это — подача уточняющей Декларации. Дело в том, что приложение ВП можно будет подать только вместе с отчетной или отчетной новой Декларацией за 2014 год. В том числе, если последняя — консолидированная.

Но это — не все огрехи, обнаруженные в форме новой Декларации.

 

НЕ КВЭД — КЛАССИФИКАЦИЯ СТРАН МИРА

 

Именно последнюю нужно было указать авторам приказа № 872 в сноске 7 к Декларации. Тем временем там видим «В соответствии с Классификацией видов экономической деятельности…». Эта сноска касается шапки Декларации, а точнее, следующих ее показателей (поле 7):

— названия страны, в которой зарегистрировано лицо;

— кода страны.

Безусловно, именно Классификация стран мира, утвержденная приказом Государственной службы статистики Украины от 30.12.2013 г. № 426, понадобится вам при заполнении этих строк. Код страны вы найдете в одноименном столбце таблицы «Покажчик цифрових кодів країн світу», который находится в разд. 2 «Классификация стран мира». В свою очередь, название страны содержится в этой же таблице — в столбце «Назва країни (коротка)».

О том, что такая неточность со стороны Миндоходов — только описка, свидетельствует хотя бы то, что реквизиты приказа в сноске указаны правильные. То есть упомянут тот приказ, который утверждает именно Классификацию стран мира, а никоим образом не КВЭД.

Поэтому данный недостаток на вас никак не должен повлиять.

Это последние «ляпы», попавшие в поле зрения в новой форме Декларации. Вы обнаружили что-то еще? Быстрее пишите нам — будем разбираться вместе!

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ

НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Приказ № 872 — приказ Министерства доходов и сборов Украины «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия» от 30.12.2013 г. № 872.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше