Помиляється Міндоходів — помиляються платники…

Помиляється Міндоходів — помиляються платники…

У минулому інформаційно-аналітичному випуску ви ознайомились із змінами до форми Декларації з податку на прибуток підприємств. Та стислий аналіз не висвітив усіх змін, тому поза увагою залишились деякі «ляпи» авторів документа. Один із них — механізм виправлення помилок (причому як у самій Декларації, так і у додатку ВП). Він, як виявилось, підходить лише «квартальним» платникам. Як бути «річним» — не досить зрозуміло. Отож, спробуємо розібратись разом!

Юрій Товстоп’ят, економіст-аналітик

ЯК ВИПРАВЛЯТИ ПОМИЛКИ?

У чому проблема? А ось придивіться уважно до назв рядків 24 та 27; 29 та 32 Декларації. Що ви бачите?

По-перше, у них наведені формули для розрахунку відповідних сум. При цьому кожен із названих рядків містить також код рядка-аналога із таблиці 2 додатка ВП. Згодиться такий рядок, як ви розумієте, лише у випадку, якщо ви вирішите виправити помилку(и) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Декларації.

Таблиця відповідності виглядає таким чином:

* Назви рядків наведені без формул для розрахунку їх значень.

По-друге, у формулах, що містяться у всіх зазначених рядках, є посилання як мінімум на один із наступних рядків Декларації:

— 16 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 - рядок 15) (+, -)»;

— 19 «Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)»;

— 22 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 - рядок 21)».

А тепер, будьте уважні, найголовніше! Всі ці рядки заповняють лише ті платники податку, у яких базовим податковим (звітним) періодом є календарний квартал. Красномовним свідченням тому є виноска (під номером «2»), яка підтверджує сказане.

Що ж виходить? Скористатись формулами для коректного виправлення помилок фактично можуть лише «квартальні» платники. А їм за 2013 рік Міндоходів дозволило звітувати за старою формою Декларації (лист від 29.01.2014 р. № 2191/7/99-99-19-03-01-17).

А от «річні» платники, які допустились помилок, фактично не мають дієвих механізмів для того, щоб це виправити.

Як бути в такій ситуації? Сподіваємось, що Міндоходів найближчим часом «виправиться» хоча б на рівні роз’яснень чи рекомендацій. Хоча логічно було б чекати змін до форми Декларації. Та, зважаючи на те, як довго зазвичай триває цей процес, тішити себе ілюзіями не будемо. Принаймні найближчим часом.

Якщо після дати отримання цього номера ви виявите помилки у поданій вами Декларації, радимо робити ось що. В принципі, зрозуміло, що має бути на місці значень рядків 16, 19 та 22. Головне, щоб ви змогли це пояснити і співробітнику органу Міндоходів, до якого ви подаєте звітність. Вірніше, щоб він поставився з розумінням до цієї ситуації. Для того, щоб нічого не переплутати, дивіться у таблиці, які дані фактично мають бути у рядках Декларації, що вас цікавлять:

І ще один важливий момент. Якщо ви — «річний» платник податку, то до початку 2015 року у вас є лише один спосіб виправити помулку(и). Це — подання уточнюючої Декларації. Річ у тім, що додаток ВП можна буде подати лише разом із звітною чи звітною новою Декларацією за 2014 рік. У тому числі, якщо остання — консолідована.

Та це — не всі огріхи, виявлені у формі нової Декларації.

НЕ КВЕД — КЛАСИФІКАЦІЯ КРАЇН СВІТУ

Саме останню треба було вказати авторам наказу № 872 у виносці 7 до Декларації. Натомість там бачимо «Відповідно до Класифікації видів економічної діяльності…». Ця виноска стосується шапки Декларації, а точніше, таких її показників (поле 7):

— назва країни, в якій зареєстрована особа;

— код країни.

Безперечно, саме Класифікація країн світу, затверджена наказом Державної служби статистики України від 30.12.2013 р. № 426, знадобиться вам при заповненні цих рядків. Код країни ви знайдете в однойменному стовпчику таблиці «Покажчик цифрових кодів країн світу», що знаходиться у розд. 2 «Класифікація країн світу». У свою чергу, назва країни міститься у цій же таблиці — у стовпчику «Назва країни (коротка)».

Про те, що така неточність із боку Міндоходів — усього лише описка, свідчить хоча б те, що реквізити наказу у виносці вказані вірні. Тобто, згадано той наказ, який затверджує саме Класифікацію країн світу, а аж ніяк не КВЕД.

Тому цей недолік на вас не повинен вплинути жодним чином.

Це — останні «ляпи», що потрапили до поля зору в новій формі Декларації. Ви виявили щось іще? Хутчіш пишіть нам — будемо розібратись разом!

ВИКОРИСТАНІ ДОКУМЕНТИ

ПК — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Наказ № 872 — наказ Міністерства доходів і зборів України «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» від 30.12.2013 р. № 872.