Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Если забыли отразить дивиденды в ф. № 1ДФ: исправляем ситуацию

Клыженко Яна
Налоговый кодекс Ноябрь, 2014/№ 21
Печать
В марте 2014 года мы начислили и выплатили дивиденды учредителям-физлицам (не состоят в штате предприятия и имеют равные доли). С суммы дивидендов удержан и уплачен НДФЛ. Однако в Налоговом расчете по форме № 1ДФ отразить начисление (выплату) дивидендов и уплату налога забыли. Как правильно уточниться и на что еще обратить внимание, исправляя допущенную оплошность?

Совсем безнаказанной такая ситуация, скорей всего, не останется, но все не так страшно. Разберемся, как нужно действовать.

С Налоговым расчетом по форме № 1ДФ шутки плохи. В частности, отсутствие в нем данных о физлице, которому начислен и выплачен доход, наказуемо. Размер штрафа составляет 510 грн., а за повторное в течение года нарушение — 1020 грн. (п. 119.2 НК).

Причем штраф по п. 119.2 НК налагается как при самостоятельном исправлении ошибки, так и в случае ее обнаружения в ходе проверки (см. консультацию в категории 103.26 ЗІР*).

* Здесь и далее — Общедоступный информационно-справочный ресурс, размещенный на официальном сайте ГФСУ (http://zir.minrd.gov.ua).

Но радует, что, по мнению налоговиков, ответственность применяется к общему количеству нарушений, а не к каждому отдельно.

Следовательно, пока можно не торопиться с подачей «уточненки»**, а исправить все огрехи оптом перед проверкой. Так будет дешевле.

Когда же придет время, исправиться не составит труда. Уточняющий расчет формируют на основании информации из ранее поданного Налогового расчета, сформированного за период, который уточняется, при этом указывают только уточняемые строки и реквизиты (п.п. 4.4 Порядка № 49***).

** Помните: нельзя подавать уточняющие расчеты к поданным ранее Налоговым расчетам за любой проверяемый отчетный (налоговый) период во время проведения налоговиками документальных плановых и внеплановых проверок (п. 50.2 НК). А вот при проведении камеральной проверки подавать «уточненку» можно. Налоговики не возражают (см. разъяснение в категории 135.02 ЗІР).

*** Здесь и далее — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49.

Иными словами, уточняющий Налоговый расчет содержит информацию только по уточняемым строкам. Вам не нужно переписывать все строки табличной части расчета, которые были заполнены в форме № 1ДФ с отметкой «звітний».

Напомним, что для введения новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» — строка на введение (п.п. 4.4 Порядка № 49).

Следовательно, чтобы исправить ситуацию, описанную в вопросе, нужно:

1) внести недостающие сведения по учредителям. Так, суммы начисленных и выплаченных дивидендов отражаем в графах 3а и 3, а суммы уплаченного НДФЛ — в графах 4а и 4.

Интересно, что налоговики рекомендуют не заполнять итоговые строки по графам 3а, 3, 4а и 4 (см. разъяснение в категории 103.25 ЗІР). Но в электронной версии Налогового расчета по форме № 1 ДФ итоговая строка проставляется автоматически;

2) в графе 5 проставить признак дохода. Заметим, что в Налоговом расчете по форме № 1ДФ дивиденды, которые облагаются по ставке 5 % (п.п. 164.2.8 НК), отражаются с признаком дохода «109».

Необлагаемые дивиденды (п.п. 165.1.18 НК)  включают в Налоговый расчет с признаком дохода «142», а «зарплатные» дивиденды (пп. 153.3.7, 170.5.3 НК) — с признаком «101»;

3) в графе 9 указать «0», чтобы такие данные добавили к уже поданным.

Кстати, реквизиты Налогового расчета «Порція», «Працювало у штаті», «Працювало за цивільно-правовими договорами» должны соответствовать тем, что были указаны в ранее поданном расчете, который вы сейчас корректируете. Так, например, в поле «Порція» уточняющей формы № 1ДФ нужно проставить тот номер порции, который был указан вами в поданном ранее Налоговом расчете (см. также разъяснение в категории 103.25 ЗІР).Собственно говоря, вот и все тонкости заполнения «уточненки».

Кстати, штрафа и пени за недоимку не будет (пп. 127, 129 НК), ведь налог был уплачен в полном объеме и своевременно. А это уже хорошо.

Таковы последствия для налогового агента. Но давайте разберемся: не отразится ли такая оплошность на плательщиках, т. е. получателях дивидендов?

Во-первых, плательщики не отвечают за ошибки налогового агента. Тем более, что в конечном итоге и налоговый агент выполнил свои функции в полном объеме (п.п. «б» п. 176.2 НК).

Во-вторых, НК не выдвигает отдельных требований по обязательному декларированию дивидендов. Поэтому, к счастью, учредителям не придется подавать декларацию о доходах по итогам года, в котором были получены дивиденды (разве что для этого будут другие основания).

В-третьих, с 01.08.2014 г. действует «новая версия» п. 170.5 НК. Теперь в ней четко прописано, что дивиденды (за исключением упомянутых в п.п. 165.1.18 и 170.5.3 НК) облагаются по ставке 5 % эмитентом корпоративных прав у источника выплаты (п.п. 170.5.4 НК). При этом ни о каких «прогрессивных» перерасчетах по итогам года речи не идет.

Следовательно, дивиденды не попадают под действие абз. 1 п.п. «є» п. 176.1 НК. Напротив: декларировать дивиденды не нужно даже в том случае, если в течение года учредитель получал доход от другого налогового агента. «Освобождение» теперь прямо предусмотрено абз. 2 п.п. «є» п. 176. НК.

 

Пример. Учредители ООО «Барс» — физические лица в количестве 3 человек, имеющие равные доли, на общем собрании 04.03.2014 г. приняли решение о начислении и выплате дивидендов по результатам работы предприятия за 2013 год в сумме 12000 грн. (по 4000 грн. каждому из участников). 05.03.2014 г. выплаты осуществлены путем выдачи денежных средств из кассы. При выплате дивидендов перечислен удержанный с них НДФЛ.

Начисление и выплата дохода, а также перечисление налога по ошибке не были отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года.

Исправление ошибки будет выглядеть так:

 

Фрагмент уточняющего Налогового расчета по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

1

2645781245

4000

00

4000

00

200

00

200

00

109

0

2

2030657518

4000

00

4000

00

200

00

200

00

109

0

3

3030489785

4000

00

4000

00

200

00

200

00

109

0

<…>

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц