Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Возвратная помощь: окончательная победа!

Министерство доходов и сборов Украины
Налоговый кодекс Сентябрь, 2014/№ 17
Печать
Утверждены приказом Министерства доходов и сборов Украины от 08.07.2014 г. № 402 Изменения в Обобщающую налоговую консультацию о налоговом учете возвратной финансовой помощи, утвержденную приказом Миндоходов от 01.07.2014 г. № 367

Руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины, с целью обеспечения одинакового подхода к практическому применению норм налогового законодательства:

изложить в новой редакции последнее предложение ответа на вопрос 2: «В 2014 году условные проценты не начисляются»;

изложить в новой редакции последние два предложения ответа на вопрос 4: «В декларации за 2013 год такой плательщик включает в доходы условные проценты, начисленные за период с 20.07.2012 по 30.09.2013.

Если для плательщика налога базовым отчетным периодом является календарный год, такой плательщик условные проценты, начисленные за период с 20.07.2012 по 31.12.2012, включает в доходы в декларации за 2013 год».

 

Директор Департамента координации нормотворческой
 и методологической работы по вопросам налогообложения

Н. Привалова

Комментарий редакции

Не успели мы отправить в печать прошлый информационно-аналитический номер, как получили, с одной стороны, очень радостную, а с другой — несколько неприятную весть. Речь идет, как вы поняли, о вышеприведенном приказе. В чем же негативный момент? В том только, что мы не смогли еще тогда проинформировать вас о внесенных благодаря ему изменениях. В материале «Возвратная помощь: для плательщиков победа» («Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2014, № 15 (87), с. 15) была опубликована еще «старая версия» ОНК № 367.

Но приятных моментов намного больше. Лучше понять их суть помогут изложенные в обновленной редакции вопросы с парными номерами. Итак, знакомьтесь:

 

Вопрос 2: Как операция с возвратной финансовой помощью, полученной 10.03.2013 и возвращенной 20.12.2013, отражается в налоговой декларации за 2013 год плательщиком налога на прибыль, для которого базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год, если такую помощь он получил от плательщика, уплачивающего налог на прибыль на общих условиях и не являющегося участником (учредителем) получателя помощи? Как в налоговой декларации отражается эта операция, если вся сумма возвратной помощи возвращена 16.01.2014?

Ответ: С учетом того, что помощь получена и возвращена в течение одного отчетного периода (в 2013 году), условные проценты не начисляются. Если возврат возвратной помощи осуществлен в следующем отчетном периоде (году) (16.01.2014), то плательщик налога — получатель помощи условные проценты начисляет на сумму возвратной финансовой помощи, которая осталась невозвращенной на конец отчетного 2013 года, которые включает в состав доходов в налоговой декларации за 2013 год. В 2014 году условные проценты не начисляются*.

Вопрос 4: Плательщик налога 20.07.2012 получил от учредителя возвратную финансовую помощь (365-дневный срок истекает 19.07.2013) и вернул 12.12.2013. Каков порядок отражения в налоговом учете возвратной финансовой помощи, если учредитель является плательщиком налога на прибыль на общих условиях (не пользуется льготами по обложению налогом на прибыль и не применяет отличные от базовой ставки налога), если для получателя такой помощи отчетным налоговым периодом является календарный квартал? Каков порядок отражения таких операций в декларации по налогу на прибыль, если базовым отчетным периодом для плательщика является календарный год?

Ответ: Плательщик налога — получатель такой помощи, который отчитывается ежеквартально, — в состав доходов в налоговой декларации за 9 месяцев 2013 года включает сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного налогового периода, рассчитанной за каждый день ее фактического использования — с 20.07.2012 по 30.09.2013. В декларации за 2013 год такой плательщик включает в доходы условные проценты, начисленные за период с 20.07.2012 по 30.09.2013.

Если для плательщика налога базовым отчетным периодом является календарный год, такой плательщик условные проценты, начисленные за период с 20.07.2012 по 31.12.2012, включает в доходы в декларации за 2013 год.

* Полужирным шрифтом здесь и далее выделены изменения (в сравнении со старой редакцией ОНК № 367).

 

Налоговики словно услышали наши замечания. В комментариях к ответам на вопросы 2 и 4 ОНК № 367 мы удивились сделанным выводам представителей контролирующего органа и возразили им. А заключается наша позиция вот в чем: начислять условные проценты тогда, когда по состоянию на конец отчетного периода возвратную помощь успели вернуть, нет оснований! К счастью, теперь и налоговики придерживаются такого мнения.

Поняв, что устанавливать свои «правила игры» в обход норм налогового законодательства не совсем правильно и гуманно, контролирующий орган наконец сдался на милость плательщикам. Факты — вещь упрямая, с ними не поспоришь. А они таковы: безвозвратная финансовая помощь в соответствии с п.п. 14.1.257 НК включает сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода. Поэтому, если возвратную финпомощь на конец отчетного периода вы вернули, то теперь уже даже налоговики не заставят вас начислять на нее условные проценты.

Поэтому констатируем окончательную победу в этом вопросе. Ура!

 

Юрий Товстопят

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше