Сроки уплаты налога с доходов физических лиц и социальных взносов при выплате заработной платы

Редакция ОТ
Оплата труда Август, 2009/№ 15
В избранном В избранное
Печать
Справочная информация

Сроки уплаты налога с доходов физических лиц и социальных взносов при выплате заработной платы

 

В таблице используются следующие сокращения:

Закон № 889

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 1058

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 1533

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.

Закон № 2240

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Инструкция № 16

— Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда от 26.06.2001 г. № 16.

Инструкция № 21-1

— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.

Инструкция № 36

— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда от 12.07.2007 г. № 36.

Инструкция № 339

— Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда от 18.12.2000 г. № 339.

Порядок № 12-1

— Порядок принятия банками на исполнение расчетных документов на выплату заработной платы, утвержденный постановлением ПФУ от 07.04.2009 г. № 12-1.

 

Название выплаты

Сроки уплаты

Налог с доходов физических лиц

Взносы в Пенсионный фонд

Взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

Взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве

начисления

удержания

начисления

удержания

начисления

удержания

Размер ставки

15 %

33,2 %

2 %

1,4 %

0,5; 1 %

1,6 %

0,6 %

Тариф

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Аванс (денежные средства на выплату аванса, полученные с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с получением денежных средств в банке*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац второй п. 4.4 Инструкции № 16)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с получением денежных средств в банке на выплату аванса(абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац третий п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Аванс из выручки предприятия

В течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день выплаты аванса(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

В сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца**(абзац третий п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств, т. е. в день выплаты аванса(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты аванса(абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства, полученные с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с получением денежных средств в банке*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац второй ч. 1 ст. 23 Закона № 2240, абзац первый п. 4.4 Инструкции № 16)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Одновременно с получением денежных средств в банке(абзац первый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника*(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.8 Инструкции № 339)

Одновременно с представлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника(абзац второй п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки предприятия

На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день выплаты заработной платы(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.8 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается в натуральной форме

На протяжении банковского дня, следующего за днем такой выплаты(п.п. 8.1.4 Закона № 889)

В день получения дохода(абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата(п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16)

Одновременно с получением товаров (услуг) или каких-либо материальных ценностей в счет выплаты заработной платы (дохода)(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.6 Инструкции № 339)

Не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

Заработная плата не выплачена вовремя

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена заработная плата(п.п. 8.1.2 Закона № 889)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата(абзац четвертый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки(абзац четвертый ч. 1 ст. 23 Закона № 2240, п. 4.4 Инструкции № 16)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки(абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533, п. 5.7 Инструкции № 339)

При фактической выплате зарплаты в соответствующие для формы выплаты сроки (п. 4.12 Инструкции № 36)

Для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца(абзац пятый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1)

*

С 11.05.2009 г. банки должны принимать платежные поручения (денежные чеки) на выплату зарплаты только при одновременном представлении страхователем расчетных документов о перечислении сумм страховых взносов в Пенсионный фонд в размере не менее 1/3 средств на выплату зарплаты, указанных в платежном поручении (денежном чеке). В случае, если сумма взносов в Пенсионный фонд меньше, банк должен принимать платежные документы на выплату зарплаты только после того, как страхователь согласует сумму перечисляемых взносов с соответствующим управлением ПФУ по месту взятия на учет такого страхователя (п. 2 Порядка № 12-1). Указанная норма не распространяется на плательщиков единого и фиксированного налогов, а также на предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих. Плательщики единого и фиксированного налогов, в свою очередь, должны ежегодно уведомлять учреждение банка о выбранной системе налогообложения (п. 1 Порядка № 12-1). Соответствующие разъяснения приведены в письме ПФУ от 13.05.2009 г. № 8388/03-30 и совместном письме ПФУ и НБУ от 25.06.2009 г. № 25-111/1555-12217; 11384/03-20.

Если у плательщика взносов, помимо обязательств перед Пенсионным фондом, есть еще обязательства перед другими фондами и бюджетом, пенсионные взносы погашаются в первую очередь (ч. 12 ст. 20 Закона № 1058).

**Несмотря на то что Законом № 2240 и Инструкцией № 16 в случае выплаты аванса разрешено уплачивать взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в сроки, установленные для выплаты зарплаты за вторую половину месяца, на практике при получении денежных средств в банке или при предоставлении платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника банковские служащие могут потребовать предъявить платежное поручение на перечисление взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности. Это связано с тем, что согласно нормам п. 3.9 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22, «банк принимает от плательщика платежное поручение на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в банках, или денежный чек на получение заработной платы только при условии одновременного представления плательщиком в срок, установленный законодательством Украины, платежных поручений на перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов/страховых взносов в государственные целевые фонды, или документального подтверждения их уплаты раньше». Поэтому при выплате аванса придется уплатить хотя бы часть взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (как показывает практика, достаточно составить платежное поручение на сумму 1 грн.).

 

Материал подготовила Людмила ТРОХИМЕНКО, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд