Строки сплати податку з доходів фізичних осіб та соціальних внесків при виплаті заробітної плати

Редакція ОП
Оплата праці Серпень, 2009/№ 15
В обраному У обране
Друк
Довідкова інформація

Строки сплати податку з доходів фізичних осіб та соціальних внесків при виплаті заробітної плати

 

У таблиці використовуються такі скорочення:

Закон № 889

— Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV.

Закон № 1058

— Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

Закон № 1533

— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р. № 1533-III.

Закон № 2240

— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.

Інструкція № 16

— Інструкція про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затверджена постановою правління Фонду від 26.06.2001 р. № 16.

Інструкція № 21-1

— Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 19.12.2003 р. № 21-1.

Інструкція № 36

— Інструкція про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затверджена постановою правління Фонду від 12.07.2007 р. № 36.

Інструкція № 339

— Інструкція про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, затверджена наказом Мінпраці від 18.12.2000 р. № 339.

Порядок № 12-1

— Порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати, затверджений постановою ПФУ від 07.04.2009 р. № 12-1.

 

Назва виплати

Строки сплати

Податок з доходів фізичних осіб

Внески до Пенсійного фонду

Внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

Внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття

Внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві

нарахування

утримання

нарахування

утримання

нарахування

утримання

Розмір ставки

15 %

33,2 %

2 %

1,4 %

0,5; 1 %

1,6 %

0,6 %

Тариф

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Аванс (грошові кошти на виплату авансу, отримані з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(п.п. 8.1.2 Закону № 889)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку*(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.5, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

У терміни, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця**(абзац другий п. 4.4 Інструкції № 16)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.6 Інструкції № 339)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку на виплату авансу(абзац третій п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Аванс (шляхом перерахування грошових коштів на картрахунок працівника)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(п.п. 8.1.2 Закону № 889)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника*(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.5, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

У терміни, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця**(абзац третій п. 4.6 Інструкції № 16)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.6 Інструкції № 339)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(абзац третій п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Аванс із виручки підприємства

Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати(п.п. 8.1.4 Закону № 889)

У день виплати авансу(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.5, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

У терміни, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця**(абзац третій п. 4.6 Інструкції № 16)

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів, тобто в день виплати авансу(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.6 Інструкції № 339)

Не пізніше наступного дня після виплати авансу(абзац четвертий п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти, отримані з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(п.п. 8.1.2 Закону № 889)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку*(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(абзац другий ч. 1 ст. 23 Закону № 2240, абзац перший п. 4.4 Інструкції № 16)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.6 Інструкції № 339)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку(абзац перший п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(п.п. 8.1.2 Закону № 889)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника*(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(абзац перший п. 4.6 Інструкції № 16)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.8 Інструкції № 339)

Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника(абзац другий п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки підприємства

Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати(п.п. 8.1.4 Закону № 889)

У день виплати заробітної плати(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абзац другий п. 4.6 Інструкції № 16)

Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.8 Інструкції № 339)

Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абзац четвертий п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується в натуральній формі

Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати(п.п. 8.1.4 Закону № 889)

У день отримання доходу(абзац восьмий ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абзац перший п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата(п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абзац другий п. 4.6 Інструкції № 16)

Одночасно з отриманням товарів (послуг) чи будь-яких матеріальних цінностей у рахунок виплати заробітної плати (доходу)(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.6 Інструкції № 339)

Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абзац четвертий п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

Заробітну плату не виплачено вчасно

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату(п.п. 8.1.2 Закону № 889)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату(абзац четвертий п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац перший п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

При фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки(абзац четвертий ч. 1 ст. 23 Закону № 2240, п. 4.4 Інструкції № 16)

При фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки(абзац перший ч. 3 ст. 17 Закону № 1533, п. 5.7 Інструкції № 339)

При фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки (п. 4.12 Інструкції № 36)

Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів від дня закінчення звітного місяця(абзац п'ятий п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац другий п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)

*

З 11.05.2009 р. банки мають приймати платіжні доручення (грошові чеки) на виплату зарплати лише при одночасному поданні страхувальником розрахункових документів про перерахування сум страхових внесків до Пенсійного фонду в розмірі не менше 1/3 коштів на виплату зарплати, зазначених у платіжному дорученні (грошовому чеку). У разі якщо сума внесків до Пенсійного фонду менша, банк має приймати платіжні документи на виплату зарплати лише після того, як страхувальник погоджує суму внесків, що перераховуються, з відповідним управлінням ПФУ за місцем узяття на облік такого страхувальника (п. 2 Порядку № 12-1). Зазначена норма не поширюється на платників єдиного та фіксованого податків, а також на підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих. Платники єдиного та фіксованого податків, у свою чергу, повинні щороку повідомляти установу банку про обрану систему оподаткування (п. 1 Порядку № 12-1). Відповідні роз'яснення наведено в листі ПФУ від 13.05.2009 р. № 8388/03-30 та спільному листі ПФУ і НБУ від 25.06.2009 р. № 25-111/1555-12217; 11384/03-20.

Якщо у платника внесків, крім зобов'язань перед Пенсійним фондом, є ще зобов'язання перед іншими фондами і бюджетом, пенсійні внески погашаються в першу чергу (ч. 12 ст. 20 Закону № 1058).

** Незважаючи на те, що Законом № 2240 та Інструкцією № 16 у разі виплати авансу дозволено сплачувати внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності у строки, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця, на практиці при отриманні грошових коштів у банку або при наданні платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника банківські службовці можуть вимагати пред'явити платіжне доручення на перерахування внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Це пов'язане з тим, що згідно з нормами п. 3.9 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22, «банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати тільки за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів/страхових внесків до державних цільових фондів, або документального підтвердження їх сплати раніше». Тому при виплаті авансу доведеться сплатити хоча б частину внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (як показує практика, достатньо скласти платіжне доручення на суму 1 грн.).

 

Матеріал підготувала Людмила ТРОХИМЕНКО, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд