Заполнение справки о средней заработной плате для назначения пособия по безработице
Одним из оснований для назначения пособия по безработице застрахованному лицу является справка о средней заработной плате. В случае если застрахованное лицо до обращения в центр занятости состояло в трудовых отношениях, за этой справкой оно обращается к последнему работодателю.
О том, какие данные необходимы работодателю для заполнения справки о средней заработной плате (доходе) для назначения выплат на случай безработицы уволенному работнику, мы расскажем в статье.
Екатерина СКРИПКИНА, Людмила ТРОХИМЕНКО, экономисты-аналитики Издательского дома «Фактор»
Использованные документы
Порядок № 1266
— Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.Порядок № 307
— Порядок предоставления пособия по безработице, в том числе одноразовой ее выплаты для организации безработными предпринимательской деятельности, утвержденный приказом Минтруда от 20.11.2000 г. № 307.Инструкция № 5
— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
В соответствии с
п. 6.2 Порядка № 307 пособие по безработице назначается центрами занятости застрахованным лицам, признанным в установленном порядке безработными*, на основании личного заявления безработного, справки (справок) о средней заработной плате (доходе) по последнему месту (нескольким местам) работы или службы, трудовой книжки, военного билета, копии гражданско-правового договора, по предъявлению, в случае наличия, свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании и паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Отметим, что пособие назначается при условии, что застрахованное лицо, признанное в установленном порядке безработным, в течение 12 месяцев, предшествовавших началу безработицы, работало на условиях полного или неполного рабочего дня (недели), проходило службу или выполняло работы (предоставляло услуги) согласно гражданско-правовым договорам не менее 26 календарных недель и уплачивало страховые взносы (п. 2.1 Порядка № 1266).* Граждане признаются безработными в соответствии с Порядком регистрации, перерегистрации и ведения учета граждан, которые ищут работу, и безработных, утвержденным постановлением КМУ от 14.02.2007 г. № 219.
Таким образом, если уволенный работник зарегистрировался в центре занятости, получил статус безработного и претендует на получение пособия по безработице, он должен обратиться к бывшему работодателю (работодателям) за справкой о средней заработной плате (доходе) для назначения выплат на случай безработицы.
Работодатель, в свою очередь, в соответствии с
п. 22 Порядка № 1266 обязан предоставить бывшему работнику такую справку.Далее выясним, по какой форме выдается справка о средней заработной плате (доходе) для назначения выплат на случай безработицы и как рассчитывается средняя заработная плата.
Форма справки о средней заработной плате
Формы справок о средней заработной плате (доходе) для назначения выплат на случай безработицы утверждены
постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266. В общем случае такая справка выдается по форме приложения 3 к Порядку № 1266 . Лицам, которые работали на предприятиях с сезонным характером производства, справки о средней заработной плате выдаются по форме приложения 4 к Порядку № 1266. Военнослужащим предоставляется справка о среднедневном денежном обеспечении по форме приложения 5 к Порядку № 1266.Если застрахованное лицо до обращения в центр занятости работало на нескольких предприятиях, оно обращается за справкой о средней заработной плате ко всем работодателям.
В случае если предприятие (учреждение, организация), на котором работало застрахованное лицо, ликвидировано, справка о средней тарифной ставке (должностном окладе) по соответствующей или аналогичной профессии (должности) выдается местным органом по вопросам труда и социальной защиты населения, а при отсутствии в данном органе таких сведений справка выдается центральным органом исполнительной власти, который координирует деятельность отрасли, к которой относилось ликвидированное предприятие (учреждение, организация) (
п. 24 Порядка № 1266).Согласно
п. 22 Порядка № 1266 справка о средней заработной плате выдается работодателем на основании платежных ведомостей и других документов о начисленной заработной плате.В справке работодатель должен указать фамилию, имя, отчество бывшего работника, название предприятия, идентификационный номер работника и номер его страхового свидетельства (при наличии).
Затем в таблице работодатель приводит все данные, необходимые для расчета среднедневной (среднечасовой) заработной платы, и сумму уплаченных застрахованным лицом страховых взносов. Ниже работодатель указывает сумму рассчитанной в соответствии с
Порядком № 1266 средней заработной платы.Отдельно остановимся на вопросе, касающемся лиц, которые выполняли работы (предоставляли услуги) по договорам гражданско-правового характера.
Дело в том, что со вступлением в силу
Закона Украины «О внесении изменений к некоторым законам Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI, а именно с 13 января 2009 года, лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по договорам гражданско-правового характера, подлежат обязательному страхованию на случай безработицы. До указанной даты страхование на случай безработицы было для таких лиц добровольным.Теперь юридические лица и физические лица — предприниматели, в том числе работающие на едином налоге, использующие труд физических лиц по договорам гражданско-правового характера, являются страхователями и обязаны начислять взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы на суммы выплат за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам. При этом взносы в Фонд из сумм вознаграждения по договорам гражданско-правового характера не удерживаются (см.
письмо Государственного центра занятости от 19.01.2009 г. № ДЦ-03-227/0/6-09).Как и другие застрахованные лица, лица, работавшие по договорам гражданско-правового характера, при выполнении условий, предусмотренных
Порядком № 307, вправе претендовать на получение пособия по безработице.Согласно устным разъяснениям специалистов центров занятости по требованию лица, которое выполняло работы (предоставляло услуги) по договорам гражданско-правового характера, страхователь должен предоставить ему справку о средней заработной плате (доходе) для назначения выплат на случай безработицы. Если такое лицо является работником предприятия, ему предоставляются две справки: в одной справке указывается средняя заработная плата, которая рассчитывается исходя из заработной платы, в другой — исходя из вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) по договору гражданско-правового характера.
Отметим, что нормы
Порядка № 1266, который определяет методику расчета средней заработной платы и порядок выдачи справок о средней заработной плате (доходе), пока, к сожалению, не приведены в соответствие с изменившимся законодательством относительно лиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по договорам гражданско-правового характера. Дело в том, что в Порядке № 1266 такие лица до сих пор упоминаются как добровольно застрахованные. Поэтому только после внесения соответствующих изменений можно будет руководствоваться нормами Порядка № 1266, а не устными разъяснениями специалистов центров занятости.До внесения соответствующих изменений или предоставления каких-либо официальных разъяснений по данному вопросу, по нашему мнению, при заполнении справки и расчете среднего дохода для лиц, которые работали на условиях договора гражданско-правового характера, следует руководствоваться общими для всех застрахованных лиц нормами
Порядка № 1266.
Расчет средней заработной платы
Расчет среднедневной (среднечасовой) заработной платы для назначения пособия по безработице производится в соответствии с
Порядком № 1266.Согласно
п. 14 Порядка № 1266 среднедневная заработная плата для начисления выплат на случай безработицы исчисляется путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, с которой уплачивались страховые взносы, на количество календарных дней за расчетный период (без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам). При этом уважительными причинами являются временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению*.*Для военнослужащих и других лиц, указанных в п. 11 Порядка № 1266, календарные дни временной нетрудоспособности и отпуска в связи с беременностью и родами не исключаются из расчетного периода.
Следует помнить, что среднедневная заработная плата не может превышать максимальную сумму (предельную величину) заработной платы (дохода), с которых уплачиваются страховые взносы, в расчете на один день, исчисляемую путем деления установленного ее размера в последнем месяце расчетного периода на среднемесячное количество календарных дней (30,44)**.
** Это условие не распространяется на военнослужащих и других лиц, указанных в п. 11 Порядка № 1266.
Расчетный период.
Расчетным периодом, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для застрахованных лиц, являются последние 6 календарных месяцев (с первого до первого числа), которые предшествуют месяцу , в котором прекращено действие трудового договора (п. 4 Порядка № 1266). Например, работник, который проработал на предприятии 6 лет, уволен 24 ноября 2009 года. Расчетным периодом для расчета средней зарплаты в данном случае является май — октябрь 2009 года.При расчете средней заработной платы лицам, которые работали на предприятиях, в организациях, работа которых связана с сезонным характером производства в соответствии со
Списком сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденным постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278 , расчетным периодом являются 12 календарных месяцев подряд (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу, в котором прекращено действие трудового договора.Месяцы расчетного периода, в которых застрахованное лицо не работало с 1-го до 1-го числа по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению), исключаются из расчетного периода.
В случае если застрахованное лицо отсутствовало на работе по другим причинам (например, находилось в ежегодном отпуске), общее количество календарных дней расчетного периода не уменьшается. Об этом говорится в
письме Минтруда от 18.06.2007 г. № 382/020/153-07.Следует помнить, что из расчетного периода исключаются календарные дни, приходящиеся на период отсутствия работника на работе по уважительным причинам.
Пример 1.
Работник, который проработал на предприятии 3 года, уволен 17 ноября 2009 года. С 1 мая по 5 июня 2009 года работник болел, с 1 по 31 июля 2009 года находился в отпуске.Расчетным периодом в данном случае является май — октябрь 2009 года. Поскольку весь май 2009 года (с 1-го до 1-го числа) работник болел, данный месяц исключается из расчетного периода. Из расчетного месяца исключаются также календарные дни июня 2009 года, приходящиеся на период временной нетрудоспособности (с 1 по 5 июня). Календарные дни июля 2009 года не исключаются из расчетного периода, так как ежегодный отпуск не назван в числе уважительных причин.
Если застрахованное лицо работало и за него уплачивались страховые взносы
менее 6 календарных месяцев, средняя заработная плата (доход) исчисляется за фактически отработанные полные календарные месяцы, т. е. с 1-го до 1-го числа, в которых уплачены страховые взносы.Пример 2.
Работник принят на работу 12 августа 2009 года. Трудовой договор с ним расторгнут 24 ноября 2009 года.Поскольку в данном случае работник проработал на предприятии менее шести месяцев, расчетным периодом для расчета средней заработной платы являются полные отработанные месяцы, а именно: сентябрь — октябрь 2009 года.
Если застрахованное лицо
работало и за него уплачивались страховые взносы менее календарного месяца, средняя заработная плата (доход) исчисляется за фактически отработанное время перед наступлением страхового случая.Пример 3.
Работник был принят на работу 12 октября 2009 года, 23 ноября 2009 года он уволен.В данном случае расчетным периодом для исчисления средней заработной платы является период с 12 октября по 23 ноября 2009 года.
Выплаты, участвующие в расчете средней заработной платы.
Средняя заработная плата застрахованного лица исчисляется исходя из начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (в том числе в натуральной форме), которые определяются согласно Инструкции № 5 и подлежат обложению налогом с доходов физических лиц, а также с которых уплачивались страховые взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы.Напомним, что объектом для начисления и удержания страховых взносов являются выплаты, которые включаются в фонд оплаты труда согласно
Инструкции № 5 и облагаются налогом с доходов физических лиц. С 13 января 2009 года взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы начисляются и на суммы вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по договорам гражданско-правового характера.В связи с тем, что пособие по безработице оплачивается исходя из календарных дней, выплаты за неотработанное время участвуют в расчете средней заработной платы (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск и т. п.).
Следовательно,
календарные дни отпуска не исключаются из расчетного периода и отпускные участвуют в исчислении средней заработной платы для расчета пособия по безработице.Выплаты, которые не включаются в фонд оплаты труда (
п. 3 Инструкции № 5), в частности пособие по временной нетрудоспособности, оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, не участвуют в расчете средней заработной платы.В соответствии с
абзацем вторым п. 7 Порядка № 1266, в случае когда размер заработной платы повышается согласно решению Кабинета Министров Украины, в связи с чем заработная плата перерассчитывается за предыдущие периоды, исчисление средней заработной платы осуществляется с учетом доначисленной заработной платы отдельно за каждый месяц, за который произведен перерасчет.Если работник
часть месяца в расчетном периоде не работал по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению), для исчисления средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, которые имеют разовый характер, и выплаты, не предусмотренные актами законодательства или производимые сверх норм, установленных указанными актами, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени (п. 9 Порядка № 1266). Перечень поощрительных и компенсационных выплат приведен в п. 2.3 Инструкции № 5. К ним, в частности, относятся премии к праздникам и юбилейным датам, премии за выполнение важных и особо важных заданий, материальная помощь на оздоровление.Отметим, что, в случае если поощрительная или компенсационная выплата была начислена в месяце нахождения работника в отпуске, такая выплата включается в расчет средней заработной платы полностью, поскольку среди уважительных причин, перечисленных в
п. 9 Порядка № 1266, отпуск не указан.Выплаты, в том числе и за отработанный период, которые были начислены работнику в том месяце, когда он не отработал ни одного дня по уважительной причине, в расчете средней заработной платы участвовать не будут. Это связано с тем, что такой месяц исключается из расчетного периода.
В случае восстановления на работе работника, который был уволен с работы без законного основания (незаконно переведен на другую работу) с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула (разницы в заработной плате за время выполнения ниже оплачиваемой работы), средняя заработная плата рассчитывается исходя из сумм, которые приходятся на месяцы расчетного периода (
абзац третий п. 9 Порядка № 1266).В соответствии с
п. 9 Порядка № 1266 в среднюю заработную плату (доход) включается заработная плата (доход) в пределах максимальной величины заработной платы (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы в фонды социального страхования. Предельная величина применяется отдельно к каждому месяцу расчетного периода. В 2009 году размер максимальной величины заработной платы (дохода) составляет:январь — октябрь — 10035 грн.;
ноябрь — декабрь — 11160 грн.
Если в расчетном периоде застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам, средняя заработная плата рассчитывается исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая. При этом уважительными причинами являются временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.
В случае если на предприятии установлен неполный рабочий день (рабочая неделя), средняя заработная плата исчисляется исходя из части месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент расторжения трудового договора, согласно его графику работы.
Пример 4.
Работница, которая проработала на предприятии 5 лет, уволена 27 ноября 2009 года. После увольнения работница обратилась в центр занятости. Для назначения пособия по безработице ей необходима справка о средней заработной плате, за которой она обратилась к последнему работодателю.Расчетным периодом в данном случае является май — октябрь 2009 года.
С 1 по 14 июля 2009 года работница находилась в ежегодном отпуске. В июле 2009 года работнице начислена материальная помощь на оздоровление в размере 900 грн.
С 7 по 18 сентября 2009 года работница болела, о чем свидетельствует предоставленный листок нетрудоспособности. В сентябре 2009 года работнице начислена премия к юбилею в сумме 500 грн.
Все выплаты, начисленные работнице в расчетном периоде, и сумму взносов в Фонд социального страхования на случай безработицы (далее — ФБ), удержанных из заработной платы, представим в таблице.
| Месяцы расчетного периода | Заработная плата, грн. | Отпускные, грн. | Больничные, грн. | Поощрительные выплаты разового характера, грн. | Сумма удержанных страховых взносов в ФБ, грн. |
| Май 2009 года | 1800,00 |
|
|
| 10,80 |
| Июнь 2009 года | 1800,00 |
|
|
| 10,80 |
| Июль 2009 года | 1017,38 | 851,90 |
| 900,00 | 16,62 |
| Август 2009 года | 2000,00 |
|
|
| 12,00 |
| Сентябрь 2009 года | 1000,00 |
| 942,20 | 500,00 | 9,00 |
| Октябрь 2009 года | 2000,00 |
|
|
| 12,00 |
| Итого | 9617,38 | 851,90 | 942,20 | 1400,00 | 71,22 |
Количество календарных дней отпуска не исключается из расчетного периода, так как отпуск не указан в числе уважительных причин, исчерпывающий перечень которых приведен в
п. 9 Порядка № 1266. По той же причине материальная помощь, начисленная работнице в июле 2009 года, участвует в расчете средней заработной платы в полном объеме.Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (с 07.09.2009 г. по 18.09.2009 г.), исключается из расчетного периода, так как временная нетрудоспособность является одной из уважительных причин, указанных в
п. 9 Порядка № 1266.Премия к юбилею, начисленная в сентябре 2009 года, учитывается пропорционально отработанному в сентябре 2009 года времени: 500 грн. : 22 раб. дн. х 12 раб. дн. = 272,73 грн.
Общее количество календарных дней в расчетном периоде составляет 172 (31 + 30 + 31 + 31 + 30 - 12 + 31).
Сумма выплат для исчисления средней заработной платы составляет 11642,01 грн. (9617,38 + 851,90 + 900,00 + 272,73).
Рассчитаем среднюю заработную плату:
11642,01 грн. : 172 к. дн. = 67,69 грн.
Максимальный размер заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы, в октябре 2009 года составляет 10035 грн., в расчете на один день — 329,66 грн. (10035 грн. : 30,44 к. дн.). Как видим, среднедневная заработная плата не превышает максимальную заработную плату, с которой уплачиваются страховые взносы, в расчете на один день.
Теперь у нас есть все необходимые данные для заполнения справки о средней заработной плате (доходе) для начисления выплат на случай безработицы (см. на с. 27).
В заключение отметим, что если возникают вопросы неверного начисления заработной платы и соответственно неверного заполнения справки о средней заработной плате, то они решаются в судебном порядке в соответствии со
ст. 39 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III. Это подтверждает Минтруда в своем письме от 18.06.2007 г. № 382/020/153-07.Напомним также, что с 23 марта 2009 года вступил в силу
Порядок расследования страховых случаев и обоснованности выплаты материального обеспечения безработным, утвержденный приказом Минтруда, ГНАУ от 13.02.2009 г. № 60/62, постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 13.02.2009 г. № 7-1. В соответствии с указанным Порядком центрами занятости проводятся проверки путем обмена соответствующей информацией с ГНАУ, Пенсионным фондом Украины, с государственными регистраторами. Кроме того, центры занятости могут проводить проверки достоверности данных о средней заработной плате и записей в трудовых книжках непосредственно на предприятиях, в учреждениях, организациях и у физических лиц, использующих наемный труд. Поэтому работодатели должны быть предельно внимательны при заполнении справок о средней заработной плате для получения пособия по безработице.
