Путевки в детские оздоровительные заведения

Закон № 375

Закон № 889

Инструкция № 5

Порядок № 4

Постановление № 10

Общие положения

Возможными источниками оплаты расходов предприятий, учреждений и организаций на отдых и оздоровление детей сотрудников являются средства:

— Фонда обязательного социального страхования по временной потере трудоспособности;

— собственные средства работников;

— целевые средства сторонних лиц (включая профсоюзные организации);

— собственные средства предприятия, учреждения, организации.

Направление средств обязательного социального страхования на частичную оплату стоимости путевок для детей застрахованных лиц предусматривается ежегодно в законе о госбюджете на соответствующий финансовый год.

Одним из видов социального обеспечения, предоставляемого Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд), является частичное финансирование оздоровления детей в детских оздоровительных заведениях (далее — ДОЗ). Такое финансирование в 2009 году регламентировано

Согласно

— ДОЗ, которые находятся в помещении (отдельном доме) за пределами населенного пункта, где дети находятся круглосуточно;

— ДОЗ санаторного типа, в которых дети находятся круглосуточно и где наряду с оздоровительными предоставляется комплекс медицинских профилактических услуг, направленных на предотвращение заболеваний;

— ДОЗ с дневным пребыванием, которые создаются на базе учебных или санаторно-курортных заведений, при условии работы не менее 6 часов в сутки, и где дети пребывают в течение дня.

Правления отделений Фонда ежегодно определяют:

— объемы частичного финансирования за счет средств Фонда оздоровления детей в ДОЗ на текущий год;

— нормы расходов на питание, лечение и культурное обслуживание детей, которые не должны превышать предельные нормы, установленные правлением Фонда (предельные нормы на 2009 год утверждены

— перечень ДОЗ, которые будут частично финансироваться за счет средств Фонда. Такой перечень согласно

Частичное финансирование оздоровления детей в ДОЗ осуществляется в соответствии с

Какие путевки могут быть частично финансированы Фондом

Для того чтобы получить возмещение расходов на оздоровление детей в ДОЗ за счет средств Фонда, необходимо придерживаться ряда требований, а именно:

1. Путевка с частичной оплатой за счет средств Фонда может быть предоставлена только

2. Путевка на оздоровление детей выдается застрахованному лицу

3.

4. Путевка может быть предоставлена только в определенные

5. В 2009 году за счет средств Фонда могут быть возмещены расходы на питание, лечение и культурное обслуживание детей, которые являются членами семьи застрахованных лиц, в детских заведениях оздоровления только

—

—

Предельные нормы на 2009 год действуют с 17 апреля 2009 года.

6.

—

—

—

Относительно продолжительности оздоровительной смены необходимо еще указать следующее. Дело в том, что с 1 января 2009 года вступил в силу специальный закон, регулирующий порядок оздоровления и отдыха детей, —

Статьей 1 Закона № 375

— оздоровительная смена — период пребывания ребенка в детском заведении оздоровления и отдыха не менее 21 дня;

— смена отдыха — период пребывания ребенка в детском заведении оздоровления и отдыха не менее 14 дней.

Статьей 14 Закона № 375

— детское заведение санаторного типа;

— детский центр;

— загородное заведение оздоровления и отдыха (может также принадлежать к заведению отдыха).

К

— лагерь с дневным пребыванием, где дети находятся на протяжении дня, но не менее 6 часов;

— детское заведение труда и отдыха;

— палаточный городок.

Как видим, существуют противоречия между

Проектом Закона «О внесении изменений в Закон № 375

— в детском заведении оздоровления санаторно-курортного типа — не менее 21 дня;

— в других заведениях оздоровления — не менее 14 дней в летний период, не менее 12 дней в другие периоды года.

Поэтому до законодательного урегулирования вопросов (либо приведения нормативно-правовых документов Фонда в соответствие с

Способы частичного финансирования

Частичное финансирование оздоровления детей в ДОЗ осуществляется в соответствии с

1) Фонд перечисляет средства непосредственно ДОЗ или его собственнику;

2) страхователь самостоятельно приобретает путевки в ДОЗ, а затем Фонд возмещает понесенные расходы в пределах установленных норм;

3) приобретение путевки осуществляет профсоюзная организация, а затем Фонд перечисляет ей средства, которые частично покрывают стоимость путевки в пределах норм.

Способ частичного финансирования (возмещения расходов) на оздоровление детей избирается самим страхователем.

Остановимся подробнее на особенностях каждого из способов, предложенных Фондом.

Финансирование через детское оздоровительное заведение

Особенностью этого способа частичного финансирования оздоровления детей в ДОЗ является то, что часть стоимости путевки, которая финансируется Фондом, перечисляется непосредственно ДОЗ или его собственнику.

Рассмотрим действия Фонда и страхователя при этом способе финансирования.

Страхователь

— перед началом каждой смены собирает заявления работников (отца, матери, усыновителя, опекуна) о предоставлении путевки в ДОЗ, в заявлениях должен быть указан возраст ребенка;

— проводит заседание комиссии по социальному страхованию, на котором принимается решение о выделении путевки в ДОЗ на основании заявлений работников и о ходатайстве перед Фондом о частичном финансировании оздоровления детей застрахованных лиц;

— на основании решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию составляет заявку в отделение Фонда или его рабочие органы по форме

— перечисляет ДОЗ разницу между полной стоимостью путевки и суммой, которая оплачивается Фондом.

Отделение Фонда

— подтверждает заявку страхователей на частичное финансирование оздоровления детей застрахованных лиц в ДОЗ согласно перечню и утвержденным нормам;

— на основании заявки страхователей составляет реестр на частичное финансирование оздоровления детей застрахованных лиц по каждому ДОЗ, в соответствии с которым осуществляет расчеты с ДОЗ или его собственником;

— не позднее 10 дней до начала оздоровительной смены перечисляет средства на оздоровление детей ДОЗ (его собственнику) на основании заключенного с ним договора, обязательным дополнением к которому является калькуляция стоимости путевки;

— контролирует сумму остатков средств Фонда, не использованных ДОЗ за смену. При наличии неиспользованных средств Фонда после последней смены ДОЗ (его собственник) обязано вернуть их на текущий счет отделения Фонда в течение недели после предоставления отчета об использовании средств на частичное финансирование оздоровления детей, иначе остаток средств Фонда будет взыскиваться в судебном порядке.

При этом способе частичного финансирования оздоровления детей

Предприятие, учреждение, организация на основании доверенности на получение товарно-материальных ценностей получает путевку на оздоровление детей непосредственно в ДОЗ по накладной, в которой указываются наименование такого заведения, количество путевок, сроки заезда, цена путевки и их общая стоимость.

При выдаче работнику путевка заполняется бухгалтерией предприятия

Полученные и выданные путевки в ДОЗ не отражаются в Журнале учета путевок в санаторно-курортные заведения по форме Ф13-ФСС з ТВП и в Отчете по путевкам по форме Ф14 в связи с тем, что предприятие покупает путевку непосредственно у ДОЗ (его собственника), а Фонд лишь оплачивает часть стоимости такой путевки.

Путевка в части стоимости, финансируемой за счет средств Фонда, выдается застрахованному лицу бесплатно. При этом

Заметим, что оставшаяся часть стоимости путевки может быть оплачена как работником, так и предприятием.

Рассмотрим, как будут отражены эти операции на условном примере.

Пример 1.

ДОЗ «Лесная сказка» входит в перечень ДОЗ, утвержденных правлением Фонда. Стоимость путевки в ДОЗ «Лесная сказка» на 18 дней составляет 1200 грн.

ООО «Альфа» подало заявку на частичное финансирование за счет средств Фонда оздоровления ребенка Москаленко С. П. Согласно постановлению № 10 Фондом может быть оплачена сумма в размере 540 грн. (30 грн. х 18 дн.). Остальная стоимость путевки — 660 грн. (1200 грн. - 540 грн.) — оплачивается работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия.

Бухгалтерский учет операций, связанных с предоставлением Москаленко А. П. путевки на оздоровление ребенка, приведем ниже.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств Фонда (540 грн.), отражается с признаком дохода «41».

Далее рассмотрим схему частичного финансирования, при которой страхователь самостоятельно закупает путевку.

Финансирование через страхователя

Особенность этого способа финансирования состоит в том, что часть стоимости путевки, которая финансируется Фондом, перечисляется страхователю, самостоятельно закупившему путевку.

При этом способе финансирования

— собирает заявления работников с просьбой о предоставлении путевки на оздоровление их детей в ДОЗ (с указанием возраста ребенка);

— осуществляет заседание комиссии по социальному страхованию, на котором принимается решение о выделении путевки в ДОЗ на основании заявлений работников и о ходатайстве перед Фондом о частичном финансировании оздоровления детей застрахованных лиц;

— информирует Фонд по месту его регистрации о самостоятельной закупке путевки в ДОЗ, которые входят в перечень, утвержденный правлением отделения Фонда;

— предоставляет в отделение Фонда калькуляцию стоимости путевки в ДОЗ;

— закупает путевку у ДОЗ;

— подает заявку в отделение Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в ДОЗ по форме согласно

Если Фонд подтверждает заявку страхователя, то частичное финансирование в пределах установленных норм может осуществляться двумя способами:

— путем перечисления средств Фонда на оздоровление детей застрахованных лиц на текущий счет страхователя;

— за счет начисленных взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением. Если начисленной суммы страховых взносов недостаточно для покрытия расходов предприятия, на основании заявки и справки-расчета, подписанной руководителем, главным бухгалтером и заверенной печатью, рабочий орган отделения Фонда перечисляет средства страхователю.

При этой схеме

Данные о количестве самостоятельно приобретенных страхователем путевок и сумме частичного финансирования за счет средств Фонда отражаются в строке 11 «Частичное финансирование оздоровления детей в детских оздоровительных заведениях» раздела IV формы Ф4-ФСС з ТВП.

В случае частичного финансирования путем перечисления средств на текущий счет страхователя полученная от Фонда сумма отражается в строке 9 «Получено от Фонда с начала года» раздела III формы Ф4-ФСС з ТВП.

Следует отметить, что при самостоятельной закупке путевок страхователем полученные и выданные путевки в ДОЗ также не отражаются в Журнале учета путевок в санаторно-курортные заведения по форме Ф13-ФСС з ТВП и в Отчете по путевкам по форме Ф14.

Приведем условный пример, когда предприятие самостоятельно закупает путевку.

Пример 2

ООО «Дельта плюс» самостоятельно приобрело путевку, при этом подав заявку на частичное финансирование за счет средств Фонда оздоровления ребенка Кондратенко Д. М. Согласно постановлению № 10 Фондом может быть оплачена сумма в размере 525 грн. (25 грн. х 21 дн.). Остальная стоимость путевки — 1125 грн. (1650 грн. - 525 грн.) — оплачивается работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия. Денежные средства были перечислены Фондом на текущий счет страхователя.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению путевки в детский оздоровительный лагерь «Стрела» приведем ниже.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств Фонда (525 грн.), отражается с признаком дохода «41».

Обратим внимание, что независимо от того, каким способом осуществляется частичное финансирование оздоровления детей (непосредственным перечислением ДОЗ или страхователю),

Рассмотрим подробнее особенности обложения такой выплаты работнику.

Для того чтобы правильно удержать налог с доходов физических лиц из суммы дохода в виде оплаты предприятием части стоимости путевки в ДОЗ для детей сотрудников, необходимо выяснить, чем является выплата, которая рассматривается, для целей

По нашему мнению, оплату предприятием путевки на оздоровление детей работников для обложения налогом с доходов физических лиц нужно считать заработной платой, поскольку эта выплата:

— входит в фонд оплаты труда в составе другой поощрительной и компенсационной выплаты (

— связана с отношениями трудового найма (возможность предоставления путевки работникам может быть предусмотрена коллективным (трудовым) договором).

Таким образом, при определении базы налогообложения начисленный в виде части стоимости путевки доход будет уменьшен на сумму удержанных взносов в социальные фонды на основании

В связи с тем что частичная оплата стоимости путевки на оздоровление детей работников является доходом в неденежной форме, для определения объекта налогообложения следует применить

Взносы в социальные фонды.

Базой налогообложения будет сумма рассматриваемой выплаты работнику, умноженная на «натуральный» коэффициент.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет предприятия, отражается в составе заработной платы с признаком дохода «01».

Как видим, с позиции налогообложения предприятию оплачивать часть стоимости путевки в ДОЗ за счет собственных средств достаточно хлопотно и невыгодно. Поэтому если работник является членом профсоюза, то с заявлением, которое содержит просьбу оплатить путевку для его ребенка в ДОЗ, лучше обратиться в профсоюзную организацию. В этом случае никаких налоговых последствий не будет (далее рассмотрим подробнее почему).

Финансирование через профсоюз

Этот способ финансирования применяется при самостоятельной закупке профсоюзной организацией путевки в ДОЗ, которые входят в перечень, утвержденный правлением отделения Фонда.

При этом

— собирает заявления от членов профсоюза о предоставлении путевки в ДОЗ;

— заключает договор с отделением Фонда или его рабочими органами на частичное финансирование оздоровления детей;

— приобретает путевку на оздоровление детей у ДОЗ (их собственников);

— подает в отделение Фонда (его рабочие органы) заявки на частичное финансирование оздоровления детей членов профсоюза по форме согласно

На основании заключенного между отделением Фонда и профсоюзной организацией договора и заявок на частичное финансирование оздоровления детей членов профсоюза отделения Фонда (его рабочие органы) перечисляют на текущий счет профсоюзной организации денежные средства в пределах норм, установленных

Частичное финансирование через профсоюз осуществляется на основании договора, заключенного с Фондом.

Ответственность за целевое использование средств Фонда возлагается на профсоюзную организацию.

В течение пяти дней

— отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в детском оздоровительном заведении (

— сводный отчет об использовании средств Фонда на частичное финансирование оздоровления детей в детских оздоровительных заведениях (

Получение и выдача путевок на оздоровление детей в ДОЗ оформляется профсоюзом так же, как и на предприятии.

Если оставшуюся часть стоимости путевки оплачивает работник (вносит деньги в кассу профсоюзной организации), то, естественно, налогооблагаемый доход отсутствует. Если же на основании решения заседания профсоюзного комитета расходы по оплате оставшейся части стоимости путевки профсоюз берет на себя (полностью или частично), то и в таком случае оснований для обложения этой суммы налогом с доходов нет. Объясним почему.

В соответствии с

Следовательно,

Что касается взносов в социальные фонды, то при оплате профсоюзом части стоимости путевки в ДОЗ их не будет, поскольку член профсоюзной организации не является ее работником и соответственно такая выплата не включается в фонд оплаты труда.

В налоговом расчете по форме № 1ДФ профсоюзная организация отражает с признаком дохода «41» и часть стоимости путевки в ДОЗ, оплаченную за счет средств Фонда, и часть стоимости путевки, оплаченную за счет собственных средств.

Как видим, с позиции налогообложения использование этого способа финансирования является наиболее выгодным.

Ниже в таблице приведен механизм получения путевок в ДОЗ, а также особенности учета и отражения в отчетности таких путевок при каждом способе частичного финансирования Фондом оздоровления детей.

Механизм получения путевок в ДОЗ и отчетность за эти путевки

В завершение рассмотрения этой темы хотим пожелать Вам воспользоваться хорошей возможностью оздоровить своих детей за счет средств Фонда, а детям желаем приятного и незабываемого отдыха!