Госбюджет-2010: обзор основных изменений
Президент Украины подписал долгожданный Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год». Традиционно законом о Госбюджете на соответствующий год устанавливаются размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума. Это очень важные показатели для работников бухгалтерских и финансовых служб, поскольку от них зависят размеры многих выплат, порядок налогообложения доходов физических лиц, размер взносов в социальные фонды, порядок индексации заработной платы и многое другое.
Об этих показателях и о том, какие новшества они привнесли в работу бухгалтера с принятием Закона о Госбюджете-2010, мы расскажем в этой статье, а также остановимся и на других важных его положениях.
Людмила ТРОХИМЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Закон о Госбюджете-2010
— Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.2010 г. № 2154-VI*.* Опубликован в газете «Урядовий кур'єр» от 30.04.2010 г. № 80. —
Примеч. ред.Закон № 889
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.
ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ И МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА
Итак,
ст. 52 Закона о Госбюджете-2010 на этот год установлены размеры прожиточного минимума. Приведем размеры прожиточного минимума в расчете на одно лицо в месяц в таблице.
| Социальные и демографические группы населения | Размер прожиточного минимума, грн. | ||||
| 1 января — 31 марта | 1 апреля — 30 июня | 1 июля — 30 сентября | 1 октября — 30 ноября | 1 декабря — 31 декабря | |
| Дети в возрасте до 6 лет | 755 | 767 | 771 | 787 | 799 |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 901 | 917 | 921 | 941 | 957 |
| Трудоспособные лица | 869 | 884 | 888 | 907 | 922 |
| Лица, утратившие трудоспособность | 695 | 706 | 709 | 723 | 734 |
| Общий показатель | 825 | 839 | 843 | 861 | 875 |
Минимальная заработная плата установлена
ст. 53 Закона о Госбюджете-2010. Размеры минимальной заработной платы, которые будут действовать в 2010 году, в месячном и почасовом размере приведем в таблице.
| Период действия | Размер минимальной зарплаты, грн. | |
| месячный | почасовой | |
| 1 января — 31 марта | 869 | 5,2 |
| 1 апреля — 30 июня | 884 | 5,29 |
| 1 июля — 30 сентября | 888 | 5,32 |
| 1 октября — 30 ноября | 907 | 5,43 |
| 1 декабря — 31 декабря | 922 | 5,52 |
Напомним, что необходимость установления почасового размера минимальной зарплаты возникла с 1 января 2010 года. Это связано со вступлением в силу
Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по поводу почасовой оплаты труда» от 25.06.2009 г. № 1574-VI, которым внесены изменения в ч. 1 ст. 95 Кодекса законов о труде Украины и ч. 1 ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР. Согласно приведенным нормам минимальная заработная плата — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ). При этом Кабмину было поручено разработать и утвердить в установленном порядке механизм определения и применения минимальной заработной платы в почасовом размере. И вот размер почасовой минзарплаты установлен. Что же касается механизма его применения, то он утвержден постановлением КМУ «Об определении и применении минимальной заработной платы в почасовом размере» от 05.05.2010 г. № 330.Также обратим внимание, что
ст. 70 Закона о Госбюджете-2010 в 2010 году Кабмину предоставлено право устанавливать размеры социальных выплат, которые согласно законодательству определяются в зависимости от размера минимальной заработной платы, в абсолютных суммах в пределах ассигнований, предусмотренных по соответствующим бюджетным программам.Следует отметить, что в текущем году с размерами минимальной зарплаты и прожиточного минимума сложилась непростая ситуация. Мы информировали читателей, что Минтруда в
письме от 03.02.2010 г. № 98/13/84-10 (см. «Оплата труда», 2010, № 4, с. 4) изложило свою позицию, согласно которой до принятия Закона о Госбюджете-2010 размер минимальной заработной платы устанавливается в размере 744 грн. Этот размер был установлен Законом Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646-VI. Поэтому с учетом такой позиции Минтруда в наших консультациях мы указывали на то, что для целей оплаты труда и индексации заработной платы целесообразно применять размеры прожиточного минимума на трудоспособное лицо и минимальной заработной платы в сумме 744 грн. Как мы видим, после принятия Закона о Госбюджете-2010 размеры социальных гарантий изменились. Это, в свою очередь, вызывает немало вопросов. Посмотрим, что же нам разъяснит Минтруда. Об этом мы незамедлительно проинформируем читателей в ближайших выпусках.
ОПЛАТА ТРУДА РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЫ
Пунктом 3 Заключительных положений Закона о Госбюджете-2010
установлено, что Кабинет Министров Украины должен обеспечить в 2010 году повышение размера должностного оклада (тарифной ставки) работников I тарифного разряда Единой тарифной сетки. Поэтому и здесь Кабмин должен разработать соответствующее постановление.По информации, полученной из официальных органов, такой документ уже готовится профильными министерствами. Вероятно, что в постановлении будет предусмотрено повышение размера должностного оклада (тарифной ставки) работников I тарифного разряда с 1 января 2010 года. Таким образом, работников бюджетной сферы, чьи оклады (ставки) устанавливаются согласно ЕТС, ожидает перерасчет.
ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Статьей 53 Закона о Госбюджете-2010
предусмотрено, что руководители бюджетных учреждений должны обеспечить проведение индексации заработной платы работников согласно Закону Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII.В связи с тем что размер прожиточного минимума на трудоспособное лицо в январе 2010 года изменился по сравнению с декабрем 2009 года, заработная плата за январь — апрель 2010 года должна индексироваться в пределах 869 грн. Однако, как мы неоднократно указывали ранее в наших консультациях, до принятия
Закона о Госбюджете-2010 Минтруда настаивало на размере прожиточного минимума для трудоспособного лица в сумме 744 грн. Поэтому мы рекомендовали проводить индексацию в пределах 744 грн. На сегодня логично было бы сделать перерасчет. После выхода соответствующих разъяснений Минтруда о правилах его проведения мы сразу же проинформируем читателей.
НАЛОГ С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Поскольку
на 1 января 2010 года размер минимальной заработной платы составил 869 грн., то в целях налогообложения доходов физических лиц в 2010 году изменились суммы налоговых социальных льгот.Напомним, что согласно
п.п. 6.1.1 Закона № 889 обычная налоговая социальная льгота (НСЛ) определяется в размере, равном 50 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Размеры остальных НСЛ, предусмотренных п. 6.1 Закона № 889, определяются исходя из обычной НСЛ.Представим в таблице размеры НСЛ, действующие в 2010 году
*.* См. также с. 30. —
Примеч. ред.
| Вид НСЛ | Размер НСЛ, грн. |
| Обычная (100 % для любого плательщика налога; п.п. 6.1.1 Закона № 889)
| 434,50 |
| 150 % от суммы обычной НСЛ (для лиц, указанных в п.п. 6.1.2 Закона № 889)
| 651,75 |
| 200 % от суммы обычной НСЛ (для лиц, указанных в п.п. 6.1.3 Закона № 889)
| 869,00 |
Напомним, что приведенные НСЛ
применяются до конца 2010 года независимо от изменения минимальной заработной платы в течение этого года.В связи с установлением на 1 января 2010 года размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо в сумме 869 грн. изменился предельный размер заработной платы, к которой применяется НСЛ. Напомним, что согласно
п.п. 6.5.1 Закона № 889 НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает сумму, равную сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень.Исходя из этого
в 2010 году предельный размер заработной платы, к которой применяется НСЛ , составляет 1220 грн.Предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ «на детей» одному из родителей в случаях и размерах, предусмотренных
пп. «а», «б» п.п. 6.1.2 и п.п. «е» п.п. 6.1.3 Закона № 889, определяется как произведение 1220 грн. и соответствующего количества детей.Также в связи с изменением предельного размера дохода, дающего право на НСЛ, необходимо обратить внимание на следующие нормы, действующие в 2010 году:
—
размер нецелевой благотворительной помощи, которая при соблюдении требований Закона № 889 не облагается налогом с доходов физических лиц, составляет 1220 грн. (п.п. 9.7.3 Закона № 889);—
не облагаемая налогом с доходов сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки плательщика налога — наемного лица по профилю деятельности или общим производственным нуждам такого работодателя, составляет в расчете на каждый месяц подготовки или переподготовки 1220 грн. (п.п. 4.3.20 Закона № 889);—
необлагаемое пособие на погребение, предоставленное работодателем умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) составляет 2440 грн. (п.п. 4.3.21 Закона № 889).
ВЗНОСЫ В СОЦиальные ФОНДЫ
От размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо зависит еще один важный показатель —
максимальная величина дохода, с которого взимаются взносы в фонды социального страхования. Ее размер устанавливается на уровне 15 размеров прожиточного минимума на трудоспособное лицо. Таким образом, в 2010 году этот размер составит:— в январе — марте — 13035 грн.;
— в апреле — июне — 13260 грн.;
— в июле — сентябре — 13320 грн.;
— в октябре — ноябре — 13605 грн.;
—
в декабре — 13830 грн.Также напомним, что от размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица, зависит также
ставка удержаний в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности:— 0,5 %, если заработная плата работника меньше или равна прожиточному минимуму;
— 1 %, если заработная плата работника больше прожиточного минимума.
Напомним, что если в течение года размер прожиточного минимума изменяется, то при расчете взносов необходимо учитывать новый размер.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ
В соответствии со
ст. 45 Закона о Госбюджете-2010 в 2010 году помощь при рождении ребенка и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста в соответствии с Законом Украины «О государственной помощи семьям с детьми» от 21.11.92 г. № 2811-XII и Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III назначается и осуществляется в размерах и порядке, определенных КМУ. Отметим, что аналогичная норма была и в Законе о Госбюджете-2009 .Согласно
Порядку назначения и выплаты государственной помощи семьям с детьми, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2001 г. № 1751, помощь при рождении ребенка предоставляется в размере 12240 грн. на первого ребенка, 25000 грн. — на второго ребенка, 50000 грн. — на третьего и следующего ребенка.Помощь по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
предоставляется в размере, который равен с 1 января 2010 года разнице между 100 % прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица, и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие шесть месяцев, но не менее 130 грн.Назначение и выплату пособий осуществляют
органы труда и социальной защиты населения.
ПЕНСИОННОЙ РЕФОРМЫ В 2010 ГОДУ НЕ БУДЕТ
В Госбюджете-2010 не предусмотрены изменения в системе пенсионного обеспечения. Об этом также сообщил Министр труда и социальной политики Василий Надрага на брифинге 29 апреля 2010 года. Министр отметил, что если изменения и будут, то они будут осуществляться в соответствии с украинским законодательством.
Министр также подчеркнул, что уже с мая пенсионеры, как и сотрудники бюджетной сферы, получат новые пенсии и зарплаты в соответствии с законом. Для перерасчета выплат с 1 января 2010 года будет предусмотрен и уточнен механизм перерасчета.
