При исправлении ошибки в графах 4а и 4 уточняющей формы № 1ДФ нужно указывать правильную сумму налога
Надежда ФИЛИППОВСКИХ, заместитель начальника отдела администрирования налога
с доходов физических лиц ГНА Украины
В июле 2011 года обнаружена ошибка: с суммы нецелевой благотворительной помощи в размере 1000 грн., предоставленной работнику в апреле, ошибочно удержан налог на доходы физических лиц по причине того, что помощь посчитали зарплатой. Ежемесячная заработная плата работника составляет 2000 грн. Как в уточняющей форме № 1ДФ заполнить графы 4а и 4?
(г. Харьков)
Ваша ошибка состоит в том, что вы неправомерно обложили налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) сумму нецелевой благотворительной помощи, которая согласно
п.п. 170.7.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не включается в налогооблагаемый доход работника. При этом чтобы не подпасть под налогообложение, такая помощь не должна превышать предельного размера дохода, который определяется согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2011 году — 1320 грн.). В вашем случае это условие соблюдается.Механизм исправления ошибок в форме № 1ДФ достаточно прост: ошибочная строка изымается с указанием «1» в графе 9, а правильная вводится с указанием «0» в этой же графе (
п.п. 4.4.1 — 4.4.2 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020).При этом в графах 4а и 4 уточняющей формы № 1ДФ нужно указать правильную сумму налога (ту сумму, которая должна была быть удержана, если бы не было допущено ошибки).
№ з/п | Податковий номер або серія та номер паспорта* | Сума | Сума виплаченого доходу | Сума утриманого податку | Ознака | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака | ||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу | звільнення з роботи | |||||||
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Форма № 1ДФ за II квартал 2011 года, поданная с неправильным расчетом НДФЛ за июнь 2011 года | ||||||||||
1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | — |
<…> | ||||||||||
Исправление допущенной ошибки в отчетной новой или уточняющей ф. № 1ДФ за II квартал 2011 года | ||||||||||
1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | 1 |
2 | 1111122222 | 6000,00(3) | 6000,00(3) | 867,60(4) | 867,60(4) | 101 | — | — | — | 0 |
3 | 1111122222 | 1000,00(5) | 1000,00(5) | — | — | 169 | — | — | — | 0 |
<…> | ||||||||||
(1) 7000 = 2000 + 2000 + 3000. (2) 1012,20 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (3000 - 3000 х 3,6 %) х 15 %. (3) 6000 = 2000 + 2000 + 2000. (4) 867,60 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 %. (5) Сумма нецелевой благотворительной помощи. |