При виправленні помилок у графах 4а та 4 уточнюючої форми № 1ДФ потрібно вказувати правильну суму податку
Надія ФІЛІППОВСЬКИХ, заступник начальника відділу адміністрування податку з доходів фізичних осіб ДПА України
У липні 2011 року виявлено помилку — із суми нецільової благодійної допомоги в розмірі 1000 грн., наданої працівнику у квітні, помилково утримано податок на доходи фізичних осіб унаслідок того, що допомогу зарахували до зарплати. Щомісячна заробітна плата працівника становить 2000 грн. Як в уточнюючій формі № 1ДФ заповнити графи 4а та 4?
(м. Харків)
Ваша помилка полягає в тому, що ви неправомірно обклали податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) суму нецільової благодійної допомоги, яка згідно з
п.п. 170.7.3 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) не включається до оподатковуваного доходу працівника. При цьому, щоб не потрапити під оподаткування, така допомога не повинна перевищувати граничного розміру доходу, що визначається відповідно до абзацу першого п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2011 році — 1320 грн.). У вашому випадку ця умова дотримується.Механізм виправлення помилок у формі № 1ДФ досить простий: помилковий рядок вилучається із проставлянням «1» у графі 9, а правильний уводиться із зазначенням «0» саме в цій графі (
пп. 4.4.1, 4.4.2 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1020).При цьому у графах 4а та 4 уточнюючої форми № 1ДФ потрібно вказати правильну суму податку (ту суму, яку мало бути утримано, якби не було допущено помилки).
| № з/п | Податковий номер або серія та номер паспорта* | Сума нарахованого доходу | Сума виплаченого доходу | Сума утриманого податку | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака | ||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи | |||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Форма № 1ДФ за II квартал 2011 року, що подана з неправильним розрахунком ПДФО за червень 2011 року | ||||||||||
| 1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||
| Виправлення допущеної помилки у звітній новій або уточнюючій формі № 1ДФ за II квартал 2011 року | ||||||||||
| 1 | 1111122222 | 7000,00(1) | 7000,00(1) | 1012,20(2) | 1012,20(2) | 101 | — | — | — | 1 |
| 2 | 1111122222 | 6000,00(3) | 6000,00(3) | 867,60(4) | 867,60(4) | 101 | — | — | — | 0 |
| 3 | 1111122222 | 1000,00(5) | 1000,00(5) | — | — | 169 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||
| (1) 7000 = 2000 + 2000 + 3000. (2) 1012,20 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (3000 - 3000 х 3,6 %) х 15 %. (3) 6000 = 2000 + 2000 + 2000. (4) 867,60 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 %. (5) Сума нецільової благодійної допомоги. | ||||||||||
