Рассчитываем зарплату за время командировки
Трудовое законодательство гарантирует сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка. А это означает, что бухгалтеру нужно его рассчитать.
В предложенной статье подробно рассмотрим на примерах порядок расчета заработной платы работника за время пребывания в командировке.
Наталья ИВЛЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Использованные документы
КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Закон об отпусках —
Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.Порядок № 100
— Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.Инструкция № 362
— Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59 (в редакции приказа Минфина от 17.03.2011 г. № 362).
Новации статьи 121 КЗоТ
Недавно Верховной Радой Украины был принят Закон (законопроект № 7183), изменяющий нормы
ст. 121 КЗоТ о гарантиях и компенсациях при служебных командировках. Закон вступит в силу со дня официального опубликования после того, как будет подписан Президентом.В соответствии с предлагаемыми изменениями
ч. 3 и 4 ст. 121 КЗоТ излагаются в следующей редакции:«За командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность).
Работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется
в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка ».Напомним, что в действующей редакции норма об оплате труда за период командировки прописана так:
«За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок».Таким образом, новая редакция
ст. 121 КЗоТ предоставит право предприятиям, организациям принять решение об установлении большей, чем средний заработок, оплаты труда при направлении в командировку работников. Такое решение руководитель может принять в форме приказа (распоряжения). И это также должно быть соответствующим образом отражено в регламентных документах предприятия (в частности, в коллективном договоре).После вступления в силу указанной нормы, как и ранее, за все время командировки работнику может быть начислена заработная плата по системам оплаты труда, предусмотренным коллективным (трудовым) договором, при этом оплата за этот период должна быть не ниже среднего заработка. То есть средний заработок останется как законодательно установленная минимальная гарантия оплаты времени командировки.
На требованиях действующего законодательства о порядке расчета такого минимума мы остановимся в этой статье.
Расчетный период
Определение размера средней зарплаты регулируется
Порядком № 100, согласно п. 2 которого среднемесячный заработок исчисляют исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу командировки работника. Работникам, отработавшим на предприятии меньше этого срока, среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за фактически отработанное время.Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал (например, находился на больничном или в отпуске), среднюю зарплату исчисляют исходя из выплат за предыдущие два месяца работы (
абз. 4 п. 2 Порядка № 100). Если же и за это время работник не отработал ни одного дня, то расчет осуществляют исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки или должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).
Выплаты для расчета
Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы, предусмотрены
п. 3 Порядка № 100. Это основная зарплата, доплаты, надбавки, премии, имеющие постоянный характер, и т. п.Выплаты, не включаемые в расчет средней заработной платы, определены в
п. 4 Порядка № 100.Для удобства и наглядности перечень выплат, включаемых/не включаемых в среднюю заработную плату, приведем в табл. 1 и 2 соответственно.
Таблица 1
| № п/п | Выплаты, учитываемые при расчете средней заработной платы за время пребывания в командировке |
| 1 | Основная заработная плата |
| 2 | Доплаты и надбавки за: |
| 3 | Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии |
| Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если количество рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. | |
| 4 | Вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет и т. п. |
| Одноразовые вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет включаются в средний заработок путем добавления к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. | |
Таблица 2
| № п/п | Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы |
| 1 | 2 |
| 1 | Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в обязанности работника |
| Исключение составляют (т. е. учитываются при расчете средней заработной платы): доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемые работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями). | |
| 2 | Одноразовые выплаты. К ним относятся: компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п. |
| 3 | Компенсационные выплаты на командировку и при переводе на другую работу. Они включают: суточные, оплату за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных |
| 4 | Отдельные виды премий (премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности) |
| 5 | Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п. |
| 6 | Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты |
| 7 | Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору |
| 8 | Стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих |
| 9 | Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха |
| 10 | Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безукоризненную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п. |
| 11 | Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение |
| 12 | Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством) |
| 13 | Суммы возмещения вреда, нанесенного работнику увечьем или другим повреждением здоровья |
| 14 | Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и взносам членов трудового коллектива в имущество предприятия |
| 15 | Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты |
| 16 | Выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (в частности, за время ежегодного и дополнительного отпусков, выполнение государственных и общественных обязанностей, предыдущей служебной командировки и т. п.) |
| 17 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| При расчете средней зарплаты также не следует учитывать и оплату за счет средств предприятия первых пяти дней временной | |
| 18 | Пособие по беременности и родам |
| В Порядке № 100 о пособии по беременности и родам не идет речь, однако его, по нашему мнению, также не следует включать в расчет среднего заработка за время командировки. | |
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.
Порядок расчета оплаты времени командировки
В соответствии с
п. 8 Порядка № 100 начисления за время командировки, рассчитываемые исходя из средней заработной платы за последние два месяца работы, осуществляются путем умножения среднедневного заработка в расчетном периоде на количество рабочих дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку.Среднедневная
заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней за этот период.
Корректировка при повышении оклада
Особого внимания заслуживает расчет средней заработной платы в случае повышения окладов в месяце направления работника в командировку. В этом случае следует учитывать требование, установленное
п. 10 Порядка № 100, о проведении корректировки заработной платы.Так, согласно
абз. 1 п. 10 Порядка № 100 в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.Если повышение произошло в периоде, когда за работником сохранялся средний заработок, этот средний заработок корректируют в части, касающейся дней сохранения заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов), —
абз. 2 п. 10 Порядка № 100.Случаи, когда корректировка средней заработной платы
не осуществляется, указаны непосредственно в абз. 3 п. 10 Порядка № 100, а именно: в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работника в связи с присвоением ему более высокого разряда, переводом на другую вишеоплачиваемую работу (должность) и т. п.Осуществлять корректировку заработной платы согласно требованиям
п. 10 Порядка № 100 бюджетные учреждения и организации должны обязательно. На хозрасчетных предприятиях корректировка заработной платы осуществляется с учетом их финансовых возможностей, но, по мнению Минтруда, не может не осуществляться вообще, возможно только снижение коэффициента корректировки (письмо Минтруда от 24.10.2008 г. № 696/13/84-08).Если предприятие планирует применять меньший коэффициент, нежели необходимо по правилам
п. 10 Порядка № 100, нужно закрепить это в приказе, согласовав такое решение с профкомом (другим уполномоченным представителем трудового коллектива).Если в колдоговоре предприятия или отдельных трудовых договорах предусмотрено обязательное проведение корректировки по правилам
п. 10 Порядка № 100 (т. е. без привязки к финансовым возможностям), уменьшать коэффициент нельзя.Минтруда в
письме от 04.04.2006 г. № 260/13/84-06 отметило: если на предприятии происходит повышение окладов по решениям, предусмотренным в коллективном договоре (соглашении) для всех работников предприятия, то заработная плата за промежуток времени до повышения корректируется на коэффициент ее повышения. Если же повышение оклада касается только конкретного работника или в случае повышения должностных окладов работников на предприятии, в учреждении, организации, не соответствующего актам законодательства или решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), корректировка средней заработной платы как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, не осуществляется.Таким образом, если коллективным договором предприятия предусмотрено повышение должностных окладов всем работникам, то это влияет на сумму заработка за время командировки, даже если повышение произошло с первого числа месяца командировки.
Следовательно, расчет суммы оплаты за время командировки в случае повышения оклада
сводится к следующему алгоритму:1)
расчет откорректированного заработка с учетом коэффициента повышения оклада работника в расчетном периоде или в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, — путем умножения заработной платы за расчетный период на коэффициент повышения оклада;2)
определение среднедневной (часовой) зарплаты — делением откорректированной зарплаты за два предыдущих месяца на количество фактически отработанных дней (часов) в этом периоде;3)
исчисление средней заработной платы за время командировки — умножением среднедневной (часовой) заработной платы на количество рабочих дней (часов) по графику работы работника за время командировки.
Особенности расчета заработной платы за время командировки рассмотрим на примерах.
Предприятие направляет работника в командировку. Какой период для расчета среднего заработка следует взять, если командировка приходится на апрель 2011 года, но в феврале и марте 2011 года у работника не было заработной платы (находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках), а в декабре 2010 года и январе 2011 года он получал заработную плату?
Можно ли в таком случае расчет осуществлять исходя из установленной тарифной ставки?
Поскольку в течение последних двух календарных месяцев работы (февраль — март 2011 года), предшествовавших месяцу командировки, работник не работал, то исходя из норм
абз. 4 п. 2 Порядка № 100 расчет средней заработной платы следует проводить исходя из заработной платы, начисленной за два предшествующих им месяца работы, то есть за декабрь 2010 года и январь 2011 года.
Работник предприятия направлен в командировку с 18.04.2011 г. по 22.04.2011 г. (5 рабочих дней). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему была начислена:
— заработная плата за февраль — 2700 грн.;
— заработная плата за отработанные 17 дней марта — 2040 грн.;
— сумма оплаты больничного листа с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. (5 рабочих дней) — 610 грн.
В соответствии с
п. 2 Порядка № 100 в данном случае расчетным периодом является февраль — март 2011 года.Согласно
п. 4 Порядка № 100 оплата дней временной нетрудоспособности не включается в расчет средней заработной платы. Период, в течение которого работник не работал в связи с временной нетрудоспособностью, также не учитывается при расчете количества рабочих дней, приходящихся на расчетный период.Поэтому заработную плату за время командировки рассчитываем в такой последовательности:
1. Определим сумму выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы:
2700 + 2040 = 4740 (грн.).
2. Определим количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:
20 (раб. дни февраля) + 22 (раб. дни марта) - 5 (раб. дни, на которые приходится болезнь) = 37 (раб. дн.).
3. Определим среднедневную заработную плату:
4740 грн. : 37 раб. дн. = 128,11 (грн.).
4. Определим заработную плату за время пребывания работника в командировке:
128,11 грн. х 5 раб. дн. =
640,55 (грн.).
Работник предприятия направлен в командировку с 26.04.2011 г. по 29.04.2011 г. (4 рабочих дня). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему были начислены:
— за февраль — 3100 грн. (в том числе оклад — 2700 грн., премия — 400 грн.);
— заработная плата за отработанные 12 дней марта — 1787,32 грн.;
— оплата за время ежегодного отпуска с 14.03.2011 г. по 27.03.2011 г. (14 календарных дней) — 912,68 грн.
Согласно
п. 4 Порядка № 100 время ежегодного отпуска не включается в расчет средней заработной платы для оплаты дней командировки. Рабочие дни, приходящиеся на время такого отпуска, также не включаются в расчет.Обращаем внимание, что
премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (п. 3 Порядка № 100).Сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы:
2700 + 400 + 1787,32 = 4887,32 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:
20 (раб. дни февраля) + 22 (раб. дни марта) - 10 (раб. дни, которые приходятся на время ежегодного отпуска) = 32 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата:
4887,32 грн. : 32 раб. дн. = 152,73 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке:
152,73 грн. х 4 раб. дн. =
610,92 (грн.).
Работник бюджетного учреждения с января 2011 года работает в режиме неполного рабочего времени на основании ст. 56 КЗоТ (по 4 часа в день при 5-дневной рабочей неделе). В апреле 2011 года работник направляется в командировку. Как оплачивать время пребывания работника в командировке, если он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день)?
Для работников бюджетных учреждений, заведений и организаций «командировочные» вопросы регламентирует
Инструкция № 362.В соответствии с
п. 9 Инструкции № 362 на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, в которое он отправлен.Средний заработок за время пребывания работника в командировке
сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы (п. 14 Инструкции № 362).По нашему мнению, если работник отправлен в командировку, где он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день), ему необходимо выплатить среднюю заработную плату за 8 часов в день, а не за 4 часа.
Подтверждением того, что работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день, может быть приказ руководителя учреждения, из которого работник командируется, где будет зафиксировано, что этот работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день; в произвольной форме составленный документ учреждения, куда командирован работник, который будет свидетельствовать о том, что режим работы на этом предприятии, — 8-часовой рабочий день.
Поскольку в расчетном периоде (февраль — март 2011 года) и периоде командировки (апрель 2011 года) у работника разная продолжительность рабочего дня, то для расчета среднего заработка, на наш взгляд, необходимо использовать среднедневную заработную плату.
Пример
. Работник находится в командировке с 11.04.2011 г. по 13.04.2011 г. (3 дня). Сумма заработной платы за отработанные февраль и март 2011 года этого работника составила 2800 грн. (1400 + 1400). Количество отработанных часов за февраль и март 2011 года — 168 часов.Среднечасовая заработная плата работника составляет:
2800 : 168 = 16,67 (грн.).
Заработная плата за период командировки (3 дня x 8 часов):
16,67 x 24 =
400,08 (грн.).
Работник предприятия направлен в командировку с 11.04.2011 г. по 15.04.2011 г. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. Как рассчитать оплату за время командировки, если в расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:
— заработная плата за 20 отработанных дней февраля 2011 года — 3200 грн.
— премия к юбилею (начислена в феврале 2011 года) — 300 грн.
— заработная плата за фактически отработанные 17 дней марта 2011 года — 2659,15 грн.
— оплата за время дополнительного отпуска (с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. — 5 календарных дней) — 540,85 грн.
— материальная помощь в связи с семейными обстоятельствами (начислена в марте 2011 года) — 400 грн.
Как уже отмечалось, при расчете средней заработной платы не учитываются:
— выплаты, связанные с юбилейными датами (
п.п. «и» п. 4 Порядка № 100);— выплаты за время дополнительного отпуска (
абз. 2 п. 4 Порядка № 100);— одноразовые выплаты, в частности материальная помощь
(п.п. «б» п. 4 Порядка № 100).Рабочие дни, на которые приходится период дополнительного отпуска в марте, исключаются из расчетного периода — 5 рабочих дней.
Сумма выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, составляет:
3200 + 2659,15 = 5859,15 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:
20 (раб. дни февраля) + 22 (раб. дни марта) - 5 (раб. дни, которые приходятся на дополнительный отпуск) = 37 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата будет составлять:
5859,15 грн. : 37 раб. дн. = 158,36 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке составляет:
158,36 грн. х 5 раб. дн. =
791,80 (грн.).
Работник предприятия направлен в командировку с 04.04.2011 г. по 08.04.2011 г. На предприятие работник принят с 16 февраля 2011 года по 5-дневной рабочей неделе (выходные дни — суббота, воскресенье). Заработная плата такого работника за отработанные дни февраля 2011 года — 1800 грн., за март 2011 года — 4400 грн.
В данном случае работник отработал на предприятии менее двух календарных месяцев, поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время (абз. 3 п. 2 Порядка № 100).
Таким образом, сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы, будет составлять:
1800 + 4400 = 6200 (грн.).
Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:
9 (раб. дни февраля) + 22 (раб. дни марта) = 31 (раб. дн.).
Среднедневная заработная плата составит:
6200 грн. : 31 раб. дн. = 200 (грн.).
Заработная плата за время пребывания работника в командировке будет составлять:
200 грн. х 5 раб. дн. =
1000 (грн.).
Работница вышла на работу 11.04.2011 г., по окончании отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В соответствии со штатным расписанием ее должностной оклад составляет 1800 грн. С согласия работницы ее направляют в командировку с 18.04.2011 г. по 21.04.2011 г. (4 рабочих дня).
Поскольку в течение четырех месяцев, предшествующих месяцу направления в командировку, работница не работала, то в соответствии с
абз. 4 п. 2 и абз. 3 п. 4 Порядка № 100 средняя заработная плата рассчитывается исходя из установленного работнице должностного оклада.По нашему мнению, в этом случае количество рабочих дней, которое берется в расчет, должно соответствовать количеству рабочих дней в месяце командировки работницы согласно графику работы предприятия.
В связи с этим расчет среднедневной заработной платы будет следующим:
1800 грн. : 20 (раб. дни апреля) = 90 грн.
Количество рабочих дней недели по графику, установленному по месту постоянной работы, приходящихся на период командировки, — 4.
Оплата времени командировки будет составлять:
90 грн. х 4 дн. =
360 грн.
Работник был в командировке с 04.04.2011 г. по 07.04.2011 г. (4 рабочих дня). В расчетном периоде (февраль — март 2011 года) ему были начислены следующие выплаты:
— в феврале — 2000 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 200 грн.) за фактически отработанные 20 рабочих дней;
— в марте — 2100 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 300 грн.) за фактически отработанные 22 рабочих дня.
Согласно положению, предусмотренному в коллективном договоре, с 1 апреля 2011 года должностные оклады всех работников повышаются на 10 %.
Заработная плата, начисленная в расчетном периоде (за февраль — март 2011 года), корректируется на коэффициент повышения заработной платы в апреле 2011 года (1,1).
Откорректированная заработная плата (с учетом корректировки в связи с повышением окладов) будет составлять:
(2000 грн. + 2100 грн.) х 1,1 = 4510 грн.
Среднедневная зарплата равна:
4510 : (20 + 22) = 107,38 грн.
Сумма оплаты за время командировки будет составлять:
107,38 х 4 =
429,52 грн.
