Корректировка отчетности по ЕСВ в связи с вновь открывшимися обстоятельствами
Валентина БОРшОВСКАЯ, заместитель директора Департамента — начальник отдела персонифицированного учета, информационных систем и сетей Пенсионного фонда Украины
Заработная плата работникам нашей организации за август 2011 года начислена 31.08.2011 г. Однако в сентябре 2011 года выяснилось, что один из работников заболел в конце августа (отчетного месяца). Согласно предоставленносу листку нетрудоспособности период болезни — с 30.08.2011 г. по 07.09.2011 г.
Каким образом такому работнику провести корректировку заработной платы за август 2011 года в Приложении 4 к отчету в Пенсионный фонд по единому социальному взносу за сентябрь 2011 года?
(г. Мерефа, Харьковская обл.)
Описанная в вопросе ситуация
на практике встречается довольно часто. Работнику начисляют заработную плату за весь месяц, а впоследствии им предоставляется листок нетрудоспособности, свидетельствующий о его болезни в этом месяце.В вышеуказанном случае возникает необходимость в перерасчете заработной платы. Что касается больничных, то они начисляются в том месяце, когда предоставлен листок нетрудоспособности.
Представим механизм перерасчета заработной платы работника в случае его болезни и отражение такого перерасчета в отчетных данных по единому социальному взносу (далее — ЕСВ) Приложения 4 за сентябрь 2011 года.
Больничные. Сумма выплат по временной нетрудоспособности отражается в Таблице 1 (в строках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3, 4, 4.3) и Таблице 6 Приложения 4 за месяц, в котором они начислены. В Таблице 6 на застрахованное лицо, которому начислены больничные, заполняется отдельная строка, где, в частности, указывается в графе 9 код категории застрахованного лица «29», в графе 11 — месяц и год, за который они начислены. При этом следует иметь в виду, что суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на указанный месяц.Зарплата.
За рабочие дни, в течение которых работник болел согласно листку нетрудоспособности, начисленная заработная плата является излишне начисленной. Поэтому в месяце, когда работник предоставил листок нетрудоспособности, необходимо произвести перерасчет и исключить сумму излишне начисленной заработной платы из персонифицированных данных за месяц, в котором она была начислена.Порядок исправления ошибок, допущенных при формировании отчетности по ЕСВ, прописан в
разделе V Порядка формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2 (далее — Порядок № 22-2). Однако здесь мы имеем дело не совсем с ошибками бухгалтера, а с обстоятельствами, которые открылись и требуют внесения поправок в индивидуальные данные по работнику. По таким случаям Порядок № 22-2 не дает никаких рекомендаций и не предусматривает специального кода типа начислений для корректировки зарплаты за дни болезни в Таблице 6. Вместе с тем в данном случае допускается внесение отрицательных значений в Таблицу 6. При этом необходимо заполнить графу 11, в которой указать, за какой месяц проводится корректировка. В Таблице 1 отсторнированная сумма заработной платы отражается в составе общего фонда оплаты труда за отчетный месяц.Итак,
корректировка заработной платы за дни болезни работника отражается в Таблице 6 Приложения 4 за отчетный месяц, в котором был предоставлен больничный, следующим образом:1) заполняется строка на застрахованное лицо, по которому необходимо произвести корректировку заработной платы, где указываются:
— в графе
9 — «01» («02» — для работников-инвалидов);— в графе
11 — месяц и год, за который проводится корректировка заработной платы;— в графах 15 и 16 — сумма излишне начисленной зарплаты за дни болезни со знаком «-»;
— в графе 17 — сумма удержанного взноса из суммы излишне начисленной зарплаты за дни болезни со знаком «-»;
2) заполняется строка или строки (в зависимости от того, на сколько месяцев приходится больничный) на то же застрахованное лицо, где указывается:
— в графе 9 — «29»;
— в графе 11 — месяц и год, за который начислены больничные;
— в
графе 15 — сумма больничных со знаком «+»;— в
графе 16 — сумма больничных в пределах максимальной базы начисления ЕСВ со знаком «+»;— в реквизите 17 — сумма удержанного взноса (2 %) с суммы больничных со знаком «+».
После заполнения таблиц Приложения 4 необходимо сопоставить данные Таблицы 1 с данными Таблицы 6.
Пример.
В августе 2011 года работнику предприятия Лютенко Сергею Васильевичу (идентификационный номер — 2222222333) начислили зарплату за все рабочие дни месяца в сумме 3000 грн. В Таблице 6 Приложения 4 за август 2011 года по работнику в реквизитах 15 и 16 отражена зарплата в сумме 3000 грн., а в графе 17 — удержанный ЕСВ — 108 грн.8 сентября 2011 года работник предоставил листок нетрудоспособности, согласно которому он болел с 30.08.2011 г. по 07.09.2011 г. Страховой стаж работника — 12 лет.
Сумма больничных, приходящихся на август 2011 года, составила 300,50 грн. (сумма удержанного ЕСВ — 6,01 грн.), сумма больничных, приходящихся на сентябрь 2011 года, — 751,25 грн. (сумма удержанного ЕСВ — 15,03 грн.).
Заработная плата Лютенко С. В. за фактически отработанные дни сентября 2011 года составила 2318,12 грн., сумма удержанного ЕСВ — 83,45 грн.
Как видим, 2 дня болезни работника приходятся на рабочие дни августа 2011 года, за которые ему начислена заработная плата.
Сумма ошибочно начисленной зарплаты за 2 рабочих дня августа 2011 года (30 и 31 августа) составила 272,72 грн. (3000 грн. : 22 раб. дн. х 2 раб. дн.), сумма удержанного с нее ЕСВ — 9,82 грн. (272,72 грн. х 3,6 %).
Ошибка исправляется в Приложении 4 за сентябрь 2011 года следующим образом:
— в Таблице 6 ошибочно начисленная зарплата за 2 рабочих дня августа 2011 года (272,72 грн.) и удержанный с нее ЕСВ (9,82 грн.) отражаются с отрицательным значением. При этом в графе
11 указывается месяц и год, за который излишне начислена зарплата за дни болезни, — август 2011 года;— переходящие больничные отражаются в Таблице 6 в общем порядке и в Таблице 1 в строках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3.
На основании вышеприведенных данных рассмотрим порядок заполнения Таблицы 6 в части исправления допущенной ошибки, т. е. только по работнику Лютенко С. В
. (см. с. 22).
