Коригування звітності з ЄСВ у зв’язку з нововиявленими обставинами
Валентина Боршовська, заступник директора Департаменту, начальник відділу персоніфікованого обліку, інформаційних систем та мереж Пенсійного фонду України
Заробітну плату працівникам нашої організації за серпень 2011 року нараховано 31.08.2011 р. Однак у вересні 2011 року з’ясувалося, що один із працівників захворів наприкінці серпня (звітного місяця). Згідно з наданим листком непрацездатності період його хвороби — з 30.08.2011 р. по 07.09.2011 р.
Як щодо такого працівника здійснити коригування заробітної плати за серпень 2011 року в Додатку 4 звіту з єдиного соціального внеску за вересень 2011 року, який подається до Пенсійного фонду?
(м. Мерефа, Харківська обл.)
Описана в запитанні ситуація на практиці трапляється доволі часто. Працівнику нараховують заробітну плату за весь місяць, а згодом він надає листок непрацездатності, що свідчить про його хворобу в цьому місяці.
У цьому випадку виникає необхідність у перерахунку заробітної плати. Що стосується лікарняних, то вони нараховуються в тому місяці, коли надано листок непрацездатності.
Розглянемо механізм перерахунку заробітної плати працівника в разі його хвороби та відображення такого перерахунку у звітних даних з єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) Додатка 4 за вересень 2011 року.
Лікарняні.
Сума виплат по тимчасовій непрацездатності відображається в Таблиці 1 (у рядках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3, 4, 4.3) і Таблиці 6 Додатка 4 за місяць, в якому їх нараховано. У Таблиці 6 на застраховану особу, якій нараховано лікарняні, заповнюється окремий рядок, де, зокрема, указується: у графі 9 — код категорії застрахованої особи «29», у графі 11 — місяць та рік, за який лікарняні нараховано. При цьому слід мати на увазі, що суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, уносяться до поля відповідного місяця лише в сумі, що припадає на зазначений місяць.Зарплата.
За робочі дні, протягом яких працівник хворів згідно з листком непрацездатності, нарахована заробітна плата є надміру нарахованою. Тому в місяці, коли працівник надав листок непрацездатності, необхідно здійснити перерахунок та виключити суму надміру нарахованої заробітної плати з персоніфікованих даних за місяць, в якому її було нараховано.Порядок виправлення помилок, допущених при формуванні звітності з ЄСВ, прописано в
розд. V Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. № 22-2 (далі — Порядок № 22-2). Однак тут ми маємо справу не зовсім з помилками бухгалтера, а з нововиявленими обставинами, що потребують унесення коригувань до індивідуальних даних працівника. У таких випадках Порядок № 22-2 не дає жодних рекомендацій і спеціального коду типу нарахувань для коригування зарплати за дні хвороби працівника в Таблиці 6 не передбачає. Разом з тим у цьому випадку допускається внесення від’ємних значень до Таблиці 6. При цьому необхідно заповнити графу 11, де зазначити, за який місяць провадиться коригування. У Таблиці 1 відсторнована сума заробітної плати відображається у складі загального фонду оплати праці за звітний місяць.Отже,
коригування заробітної плати за дні хвороби працівника відображається в Таблиці 6 Додатка 4 за звітний місяць, в якому було надано лікарняний , таким чином:1) заповнюється рядок на застраховану особу, щодо якої необхідно здійснити коригування заробітної плати, де вказуються:
— у графі 9 — код категорії «01» («02» — для працівників-інвалідів);
— у графі 11 — місяць та рік, за який провадиться коригування заробітної плати;
— у графах 15 і 16 — сума надмірно нарахованої зарплати за дні хвороби зі знаком «-»;
— у графі 17 — сума утриманого внеску із суми надміру нарахованої зарплати за дні хвороби зі знаком «-»;
2) заповнюється рядок або рядки (залежно від того, на скільки місяців припадає лікарняний) на ту саму застраховану особу, де зазначаються:
— у графі 9 — «29»;
— у графі 11 — місяць та рік, за який нараховано лікарняні;
— у графі 15 — сума лікарняних зі знаком «+»;
— у графі 16 — сума лікарняних у межах максимальної бази нарахування ЄСВ зі знаком «+»;
— у реквізиті 17 — сума утриманого внеску (2 %) із суми лікарняних зі знаком «+».
Після заповнення таблиць Додатка 4 необхідно порівняти дані Таблиці 1 з даними Таблиці 6.
Приклад.
У серпні 2011 року працівнику підприємства Лютенку Сергію Васильовичу (ідентифікаційний номер — 2222222333) нарахували зарплату за всі робочі дні місяця в сумі 3000 грн. У Таблиці 6 Додатка 4 за серпень 2011 року щодо працівника в реквізитах 15 і 16 відображено зарплату в сумі 3000 грн., а у графі 17 — утриманий ЄСВ у сумі 108 грн.8 вересня 2011 року працівник надав листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 30.08.2011 р. по 07.09.2011 р. Страховий стаж працівника — 12 років.
Сума лікарняних, що припадають на серпень 2011 року, склала 300,50 грн. (сума утриманого ЄСВ — 6,01 грн.), сума лікарняних, що припадають на вересень 2011 року, — 751,25 грн. (сума утриманого ЄСВ — 15,03 грн.).
Заробітна плата Лютенка С. В. за фактично відпрацьовані дні вересня 2011 року склала 2318,12 грн., сума утриманого ЄСВ — 83,45 грн.
Як бачимо, два дні хвороби працівника припадають на робочі дні серпня 2011 року, за які йому нараховано заробітну плату.
Сума помилково нарахованої зарплати за два робочі дні серпня 2011 року (30, 31 серпня) склала 272,72 грн. (3000 грн. : 22 роб. дн. х 2 роб. дн.), сума утриманого з неї ЄСВ — 9,82 грн. (272,72 грн. х 3,6 %).
Помилка виправляється в Додатку 4 за вересень 2011 року таким чином:
— у Таблиці 6 помилково нарахована зарплата за два робочі дні серпня 2011 року (272,72 грн.) та утриманий з неї ЄСВ (9,82 грн.) відображаються з від’ємним значенням. При цьому в графі 11 вказуються місяць та рік, за який надміру нараховано зарплату за дні хвороби, — серпень 2011 року;
— перехідні лікарняні відображаються в Таблиці 6 у загальному порядку і в Таблиці 1 у рядках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3.
На підставі наведених вище даних розглянемо порядок заповнення Таблиці 6 у частині виправлення допущеної помилки, тобто лише стосовно працівника Лютенка С. В. (див. с. 22).
