Исправление ошибок в отчетности по ЕСВ
Каждый в процессе своей работы может допускать ошибки, только одни ошибки в отчетности мы можем исправить своевременно, а другие намного позже… О том, как это сделать правильно, и пойдет речь далее.
Наталья ИВЛЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Использованные документы
Закон № 2464
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.Порядок № 22-2
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.Порядок № 26-1
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 (утратил силу с 01.01.2011 г.).Порядок № 7— 6
— Порядок формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 10.06.2004 г. № 7-6 (утратил силу 07.02.2011 г.).Инструкция № 16-6
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.10.2001 г. № 16-6 (утратила силу с 07.02.2011 г.).
Условные сокращения
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
ПФУ — Пенсионный фонд Украины.
КТН — код типа начислений.
ннмдг — не облагаемый налогом минимум доходов граждан.
Общие правила исправления ошибок
Порядок исправления ошибок, допущенных при формировании отчетности по ЕСВ прописан в
разделе V Порядка № 22-2. В этом разделе идет речь об исправлении ошибок в персональных данных застрахованного лица. А вот об исправлении ошибок в денежных показателях отчетности, в том числе допущенных при формировании пенсионной отчетности за периоды до 2011 года, информации в Порядке № 22-2 для этого маловато, поэтому для их исправления мы будем исходить непосредственно из структуры строк форм отчетности по ЕСВ и п. 4.3 Порядка № 22-2.В соответствии с
п. 5.1. Порядка № 22-2 в случае выявления ошибки в отчете страхователь имеет права до окончания срока подачи этого отчета повторно сформировать и подать отчет. При этом действующим считается последний электронный или бумажный отчет, поданный страхователем до окончания сроков подачи отчетности (не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем). В этом случае страхователь подает повторное заполненное Приложение 4 с отметкой для Таблиц 5 — 7 типа отчета «Начальная».Если же недостоверные сведения выявляют специалисты ПФУ, то именно они
в течение двух рабочих дней уведомляют страхователя о выявленных недостоверных данных (п. 5.4 Порядка № 22-2). В таком случае страхователь подает в соответствующий орган ПФУ в течение следующих десяти рабочих дней необходимые отменяющие документы о выявленных недостоверных данных о застрахованном лице и одновременно начальных документах с указанными правильными сведениями.Допущенные ошибки можно условно поделить на:
— ошибки в персональных данных застрахованного лица;
— ошибки в денежных показателях отчета.
Кроме того, страхователь может допустить и некоторые другие ошибки. Например, неправильно указать свои наименование, код, отчетный период. В большинстве случаев такие ошибки могут возникнуть при заполнении отчета вручную, а не с помощью программного обеспечения. И как исправить эти ошибки, не всегда ясно. Только в
п. 5.3 Порядка № 22-2 говорится об исправлении ситуации, когда неправильно указан отчетный период. Так, если отчет подан ошибочно не за отчетный период, а за предыдущий период, страхователь должен подать два отчета: отчет за предыдущий период и отчет за текущий период. А вот как исправить другие ошибки, в Порядке № 22-2 ничего не сказано. Поэтому следует обращаться в свое территориальное отделение Пенсионного фонда.Рассмотрим исправление двух основных видов ошибок.
Исправление ошибок в персональных данных застрахованного лица
В соответствии с
п. 5.5 Порядка № 22-2 такими считаются ошибки в:— Ф. И. О. застрахованного лица;
— указании гражданства;
— коде страхователя;
— номере учетной карточки застрахованного лица (номере застрахованного лица);
— серии и номере свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании;
— паспортных данных;
— серии и номере документа, удостоверяющего личность, которая не является гражданином Украины, но работает на территории Украины и не имеет регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
— коде категории застрахованного лица;
— коде основания для исчисления стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (специальный стаж).
Если страхователь допустил перечисленные ошибки, то в соответствии с
п. 5.7 Порядка № 22-2 он должен сформировать и подать вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, содержащий:— перечень таблиц отчета;
— соответствующую таблицу со статусом — «скасовуюча» со сведениями, которые были ошибочны, на одну или нескольких застрахованных лиц;
— соответствующую таблицу со статусом — «початкова» с указанными правильными сведениями на одно или нескольких застрахованных лиц, по которым исправляется ошибка.
Кроме того, страхователь вместе с этими документами подает еще и пояснительную записку об изменении сведений
(п. 5.2 Порядка № 22-2).Обращаем внимание на то, что
изменения в суммах начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим начисленных сумм ЕСВ за отчетный месяц при формировании и подаче отменяющих документов не допускаются (п. 5.9 Порядка № 22-2). Так исправляются ошибки, допущенные в отчетности за периоды с 2011 года.Если в персональных данных ошибки допущены
за периоды до 2011 года, то их следует исправлять по ранее действующим правилам, т. е.:— до 2010 года — согласно
Порядку № 7-6;— за 2010 год —
согласно Порядку № 26-1.Так, если ошибка была допущена при формировании персонифицированной отчетности за периоды до 2010 года, в зависимости от того, в каком реквизите была ошибка, страхователь должен откорректировать соответствующий ранее поданный:
Список лиц, работающих или работавших у работодателя в отчетном году (приложение 15 к Инструкции № 16-6), Индивидуальные сведения о застрахованном лице — ИНДАНИ (приложение 13 к Инструкции № 16-6), Список оснований, дающих право на применение льгот работникам предприятия при определении пенсии, — СПП (приложение 14 к Инструкции № 16-6) за соответствующий год в порядке, предусмотренном для исправления ошибок в персонифицированной отчетности, поданной страхователями до 2010 года.Ошибки в персональных данных условно можно поделить на три вида.
Ошибка 1 — в идентификационном номере работника
.Пример
. При заполнении Приложения 4 за июль 2011 года был неправильно указан идентификационный номер работника Левина Ивана Сергеевича: вместо 2843317812 указан номер 2843317821. В июле 2011 года Левину И. С. начислялась только заработная плата за фактически отработанное время в сумме 3600,00 грн. Сумма удержанного ЕСВ составила 129,60 грн.Ошибка выявлена в сентябре 2011 года, после окончания предельного срока подачи Приложения 4 за август 2011 года.
В результате допущенной ошибки неправильные данные заполнены в Таблице 6 Приложения 4.
Поэтому исправить ошибку, допущенную при формировании Приложения 4 за июль 2011 года, необходимо так:
1. Сформировать Таблицу 6 за июль 2011 года с отметкой «
скасовуюча», в которой повторяются только неправильные данные на работника Левина И.С. с неправильным идентификационным номером 2843317821, приведенные в ранее поданном отчете (дублируем строку с ранее поданного отчета, повторяя при этом суммовые показатели).2. Сформировать Таблицу 6 за июль 2011 года с отметкой «
початкова», в которой указать данные на работника Левина И. С. с правильным идентификационным номером 2843317812, приведенные в ранее поданном отчете (суммовые показатели остаются без изменений).3. Сформировать сопроводительный Перечень таблиц отчета, указав в реквизите «Звіт за місяць» месяц, за который исправляется ошибка, — июль 2011 года.
Сформированный за июль 2011 года отчет подается вместе с Приложением 4 за сентябрь 2011 года.
Ошибка 2 — в Таблице 5 не указаны данные о застрахованном лице
.Пример.
Страхователь не указал сведения о застрахованных лицах, с которыми был заключен или расторгнут трудовой договор или гражданско-правовой договор в отчетном месяце. Так, в отчете за июнь 2011 года в Таблицу 5 не внесены данные о принятом 21.06.2011 г. работнике Иванове С. С. на основное место работы.В таком случае в соответствии с
п. 5.6 Порядка № 22-2 страхователь подает вместе с Приложением 4 за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, содержащий:— перечень таблиц отчета за июнь 2011 года;
— Таблицу 5 за июнь 2011 г. со статусом «додаткова» с данными только на застрахованное лицо, которое не было указано, т. е. на Иванова С. С.
Ошибка 3 — не указаны данные о специальном стаже
.Пример
. Страхователь, у которого есть рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, ошибочно не предоставил сведения на застрахованных лиц, работающих на таких местах.В таком случае страхователь должен подать вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, в котором допущена ошибка, содержащий:
— перечень таблиц отчета;
— Таблицу 7 со статусом «
додаткова» с данными на такое застрахованное лицо.Следует отметить, что если страхователь подает за один и тот же отчетный период таблицы со статусом и «
скасовуюча», и «додаткова», то они подаются с отдельными титульными листами, т. е. как два отдельных отчета (п. 5.8 Порядка № 22-2).
Исправление ошибок в денежных показателях отчетности по ЕСВ
Такие ошибки можно условно поделить на две категории:
— неправильное отображение базы обложения ЕСВ;
— неправильное исчисление суммы ЕСВ (неправильная ставка ЕСВ или ошибка при расчетах).
Сначала рассмотрим
ошибки, допущенные в базе взимания ЕСВ, когда в каком-то периоде была занижена или завышена база налогообложения. Такую ошибку исправляют в Приложении 4 за месяц, в котором она выявлена, через Таблицу 1 и Таблицу 6. Аналогично исправляется ошибка, допущенная при исчислении пенсионных взносов, начисляемых за периоды до 2011 года.Следовательно, если ошибка привела к
занижению ЕСВ в отчетных периодах 2011 года, т. е. когда доход начислен, но он не попал в базу начислений ЕСВ, то в Таблице 1 за месяц, в котором исправляют ошибку, заполняют:— строку 6, в которой указывают сумму строк 6.1 и 6.3 (сумма начисленного и удержанного ЕСВ);
— строки 6.1 и 6.3, в которых
указывают соответственно сумму ЕСВ, начисленного и удержанного из дохода, который ошибочно не был включен в базу обложения ЕСВ в прошлых отчетных периодах;— строку 6.4 — указывают сумму дохода, который в прошлом отчетном периоде ошибочно не включен в базу обложения ЕСВ;
— строка «Зміст помилки».
В ней целесообразно указать период, в котором допущена ошибка, и вид выплаты, на которую не начислен и не удержан ЕСВ.В
Таблице 6 на застрахованное лицо, начисленный доход которого ошибочно не попал в базу обложения ЕСВ, заполняется графа 10 «Тип нарахувань» в соответствии с КТН:«2» — если ошибка по занижению суммы ЕСВ выявлена самостоятельно;
«4» — если ошибка по занижению суммы ЕСВ выявлена при проверке и ЕСВ доначислен ПФУ.
Также следует заполнить:
—
графу 11, в которой указываются месяц и год, за который исправляется ошибка;— графу 15, в которой указываются сумма доначисленного дохода;
— графу 16
, в которой указывается сумма доначисленного дохода с учетом максимальной величины, действовавшей в месяце начисления дохода;— графу 17, в которой указывается сумма удержанного ЕСВ из указанного дохода.
Если ошибка привела к
завышению ЕСВ в отчетных периодах 2011 года, т. е. когда начисленный доход, не подлежащий обложению ЕСВ, ошибочно включен в базу налогообложения, то в Таблице 1 за месяц, в котором исправляют ошибку, заполняют:—
строку 7, в которой указывают сумму строк 7.1 и 7.3 (общую сумму, на которую необходимо уменьшить ЕСВ в части начислений и в части удержаний);— строки 7.1 и 7.3, в которых указывают сумму излишне начисленного и излишне удержанного ЕСВ соответственно;
— строку 7.4, в которой указывают сумму выплат, на которую излишне начислен и из которой излишне удержан ЕСВ.
Также заполняется строка «Зміст помилки» в описанном выше порядке.
В Таблице 6 на застрахованное лицо, начисленный доход которого ошибочно попал в базу обложения ЕСВ, заполняется графа 10 «Тип нарахувань» в соответствии с КТН:
«3» — если ошибка по завышению суммы ЕСВ выявлена самостоятельно;
«5» — если ошибка завышения суммы ЕСВ выявлена при проверке, на основании решения ПФУ.
Остальные графы (11, 15, 16, 17) заполняются так же, как и в предыдущем случае.
Теперь рассмотрим, как исправить
ошибки, допущенные при исчислении пенсионных взносов в отчетных периодах до 2011 года. В таком случае в приложении к Таблице 1 заполняется показатель 3, а именно:— строка 3.3, в которой указывается общая сумма, на которую уменьшены пенсионные взносы в части начислений и в части удержаний,
или строка 3.1, в которой указывается общая сумма доначисленных и доудержанных пенсионных взносов;— строка 3.4, в которой указывают сумму выплаты, на которую излишне начислены пенсионные взносы,
или строка 3.2, в которой указывают сумму выплаты, на которую доначислены пенсионные взносы;— строка 3.5
, в которой необходимо указать, влечет ли за собой допущенная ошибка изменения в персонифицированной отчетности;— строка 3.6
, в которой описывают содержание допущенной ошибки. Если исправления ошибки по пенсионным взносам влекут изменение персонифицированных данных, то в Таблице 6 заполняется строка на работника с указанием в графе 16 таких КТН:«
6» — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ за период до 1 января 2011 года;«
7» — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года;«
8» — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование ЕСВ за период до 1 января 2011 года;«
9» — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года.В графе 11 Таблицы 6 указываются месяц и год, за который исправляется ошибка.
В графах 15 и 16 указывается сумма дохода, из которого ошибочно излишне удержаны пенсионные взносы, или сумма доначисленного дохода, в графе 17 указывается сумма излишне удержанных пенсионных взносов из указанного дохода или сумма доначисленных пенсионных взносов из указанного дохода.
Отметим, что все денежные показатели Таблицы 6 должны иметь положительное значение.
Рассмотрим порядок исправления ошибок, допущенных в предыдущем отчетном периоде с заполнением фрагмента Таблицы 1 и Таблицы 6 Приложения 4.
Пример
. В сентябре 2011 года были выявлены ошибки, допущенные при начислении доходов за июнь 2011 года. В частности, работнику Ткачуку Сергею Валентиновичу (идентификационный номер — 5555555555) выплачена материальная помощь в связи с семейными обстоятельствами в сумме 800 грн., однако ошибочно эта выплата включена в базу обложения ЕСВ. В результате допущенной ошибки была завышена сумма ЕСВ за июнь 2011 года: на сумму материальной помощи (разовая выплата) был начислен ЕСВ: в части начислений — 290,40 грн. (800 грн. х 36,3 %), в части удержаний — 28,80 грн. (800 грн. х 3,6 % ).Работнице Санько Елене Николаевне (идентификационный номер — 4444444444) была начислена и выплачена премия в размере 600 грн., однако ошибочно эта выплата не включена в базу обложения ЕСВ. В результате допущенной ошибки была занижена сумма ЕСВ за июнь 2011 года. Суммы ЕСВ, которые должны быть доначислены в связи с исправлением этой ошибки, составляют: в части начислений — 217,80 грн. (600 грн.
х 36,3 %), в части удержаний — 21,60 грн. (600 грн. х 3,6 % ).Приведем дополнительные данные, необходимые для заполнения Таблицы 6 Приложения 4 за сентябрь 2011 года:
— Санько Елене Николаевне (идентификационный номер — 4444444444) начислена зарплата в сумме 4000 грн., ЕСВ в части удержаний составил 144 грн.;
— Ткачук Сергею Валентиновичу (идентификационный номер — 5555555555) начислена зарплата в сумме 3600 грн., ЕСВ в части удержаний составил 129,60 грн.;
— Ключенко Елене Григорьевне (идентификационный номер — 3333333333) начислена зарплата в сумме 4600 грн., ЕСВ в части удержаний составил 165,60 грн.
За сентябрь 2011 года начислена заработная плата работникам в сумме 12200 грн. Сумма ЕСВ, начисленного из заработной платы, составила 4428,60 грн. (12200
х 36,3%), а удержанного ЕСВ — 439,20 грн. (4000 грн. х 3,6 % + 3600 грн. х 3,6 % + 4600 грн. х 3,6 %).В связи с тем что ошибки, допущенные в прошлых отчетных периодах, выявлены в сентябре 2011 года, их необходимо исправить в Приложении 4
за этот месяц.Таким образом, используя вышеуказанные данные, заполним фрагменты Таблицы 1 и Таблицы 6 Приложения 4 (см. с. 16 — 18).
<…>
| 1. Звіт за місяць: |
| Рік: |
|
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску
| № з/п | Назва показника | Сума (грн.) |
| 1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього | 12200,00 |
| 1.1 | сума нарахованої заробітної плати | 12200,00 |
| 1.2 | сума винагород за договорами цивільно-правового характеру | — |
| 1.3 | сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця | — |
| 1.4 | сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування, усього. У т. ч. : | — |
| 1.4.1 | сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань | — |
| 2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3) | — 12200,00 |
| 2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6) | 12200,00 |
| 2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 - 49,7 %) | — |
| 2.1.2 | бюджетними установами (36,3 %) | 12200,00 |
| 2.1.3 | роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (45,96 %) | — |
| 2.1.4 | підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %) | — |
| 2.1.5 | підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (5,3 %) | — |
| 2.1.6 | підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (5,5 %) | — |
| 2.2 | Сума винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 34,7 % | — |
| 2.3 | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 33,2 % | — |
| 3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3) | 4428,60 |
| 3.1 | на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6) | 4428,60 |
| 3.1.1 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % - 49,7 %)) | — |
| 3.1.2 | на суми заробітної плати, нарахованої бюджетними установами (р. 2.1.2 х 36,3 %) | 4428,60 |
| 3.1.3 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (р. 2.1.3 х 45,96 %) | — |
| 3.1.4 | на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (р. 2.1.4 х 8,41 %) | — |
| 3.1.5 | на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (р. 2.1.5 х 5,3 %) | — |
| 3.1.6 | на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 закону) працюючим інвалідам (р. 2.1.6 х 5,5 %) | — |
| 3.2 | на суми винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами(р. 2.2 х 34,7 %) | — |
| 3.3 | на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (р. 2.3 х 33,2 %) | — |
| 4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, з якої утримано єдиного внеску, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3) (відповідає значенню р. 2) | — |
| 4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) | 12200,00 |
| 4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) | 12200,00 |
| 4.1.2 | найманих працівників — інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС (2,85 %) | — |
| 4.1.3 | працівників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до окремих законів України (6,1 %) | — |
| 4.2 | Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 2,6 % (відповідає значенню р. 2.2) | — |
| 4.3 | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 2 % (відповідає значенню р. 2.3) | — |
| 5 | Утримано єдиного внеску, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5) | 439,20 |
| 5.1 | р. 4.1.1 х 3,6 % | 439,20 |
| 5.2 | р. 4.1.2 х 2,85 % | — |
| 5.3 | р. 4.1.3 х 6,1 % | — |
| 5.4 | р. 4.2 х 2,6 % | — |
| 5.5 | р. 4.3 х 2 % | — |
| 6 | Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв'язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3) | 239,40 |
| 6.1 | Донараховано єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 6.2) | 217,80 |
| 6.1.1 | 36,76 - 49,7 % | — |
| 6.1.2 | 36,3 % | 217,80 |
| 6.1.3 | 45,96 % | — |
| 6.1.4 | 8,41 % | — |
| 6.1.5 | 5,3 % | — |
| 6.1.6 | 5,5 % | — |
| 6.1.7 | 34,7 % | — |
| 6.1.8 | 33,2 % | — |
| 6.2 | Донараховано єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику виробництва | — |
| 6.3 | Додатково утримано єдиного внеску | 21,60 |
| 6.3.1 | 3,6 % | 21,60 |
| 6.3.2 | 2,85 % | — |
| 6.3.3 | 6,1 % | — |
| 6.3.4 | 2,6 % | — |
| 6.3.5 | 2 % | — |
| 6.4 | Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок | 600,00 |
|
| Зміст помилки У червні 2011 року не нараховано та не утримано ЄСВ з виплаченої премії. |
|
| 7 | Зменшено суму єдиного внеску у зв'язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3) | 319,20 |
| 7.1 | Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2) | 290,40 |
| 7.1.1 | 36,76 - 49,7 % | — |
| 7.1.2 | 36,3 % | 290,40 |
| 7.1.3 | 45,96 % | — |
| 7.1.4 | 8,41 % | — |
| 7.1.5 | 5,3 % | — |
| 7.1.6 | 5,5 % | — |
| 7.1.7 | 34,7 % | — |
| 7.1.8 | 33,2 % | — |
| 7.2 | Зменшено суму єдиного внеску за попередні звітні періоди внаслідок зменшення класу професійного ризику виробництва | — |
| 7.3 | Зменшено утримань | 28,80 |
| 7.3.1 | 3,6 % | 28,80 |
| 7.3.2 | 2,85 % | — |
| 7.3.3 | 6,1 % | — |
| 7.3.4 | 2,6 % | — |
| 7.3.5 | 2 % | — |
| 7.4 | Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок | 800,00 |
|
| Зміст помилки У червні 2011 року зайво нараховано та утримано ЄСВ з матеріальної допомоги разового характеру. | — |
| 8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7) | 4788,00 |
|
| у тому числі | — |
| 8.1 | р. 3.1.1 + р. 6.1.1 - р. 7.1.1 (36,76 - 49,7 %) | — |
| 8.2 | р. 3.1.2 + р. 6.1.2 - р. 7.1.2 (36,3 %) | 4356,00 |
| 8.3 | р. 3.1.3 + р. 6.1.3 - р. 7.1.3 (45,96 %) | — |
| 8.4 | р. 3.1.4 + р. 6.1.4 - р. 7.1.4 (8,41 %) | — |
| 8.5 | р. 3.1.5 + р. 6.1.5 - р. 7.1.5 (5,3 %) | — |
| 8.6 | р. 3.1.6 + р. 6.1.6 - р. 7.1.6 (5,5 %) | — |
| 8.7 | р. 3.2 + р. 6.1.7 - р. 7.1.7 (34,7 %) | — |
| 8.8 | р. 3.3 + р. 6.1.8 - р. 7.1.8 (33,2 %) | — |
| 8.9 | р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %) | 432,00 |
| 8.10 | р. 5.2 + р. 6.3.2 - р. 7.3.2 (2,85 %) | — |
| 8.11 | р. 5.3 + р. 6.3.3 - р. 7.3.3 (6,1 %) | — |
| 8.12 | р. 5.4 + р. 6.3.4 - р. 7.3.4 (2,6 %) | — |
| 8.13 | р. 5.5 + р. 6.3.5 - р. 7.3.5 (2 %) | — |
| 8.14 | р. 6.2 - р. 7.2 | — |
<…>
Ошибки, связанные с применением неправильного размера ставок для ЕСВ
Напомним, что для каждого вида выплат, категорий страхователей и застрахованных лиц установлены отдельные размеры ставок ЕСВ (
ст. 8 Закона № 2464), поэтому страхователь может все-таки допустить ошибку в применении ставки ЕСВ. Сразу же отметим, что такие ошибки приводят только к искажению суммы ЕСВ (в части начислений и/или в части удержаний), не касаясь базы налогообложения ЕСВ.Следовательно, если ошибка допущена в ставке ЕСВ в части начислений, то страхователь заполняет в Таблице 1 строку 6.1 (если ЕСВ доначисляется) или строка 7.1 (если сумма ЕСВ уменьшается). Также заполняется строка «Зміст помилки».
Если ошибка допущена в ставке ЕСВ в части удержаний, то страхователь заполняет в Таблице 1 строку 6.3 (если ЕСВ доначисляется) или строка 7.1 (если сумма ЕСВ уменьшается). Также заполняется строка «Зміст помилки».
В Таблице 6 следует заполнить соответствующие строки на работников с КТН «2» (если в результате ошибки ЕСВ занижен) или КТН «3» (если в результате ошибки ЕСВ завышен). При этом графы 15 и 16 не заполняются.
Если доначисление или уменьшение ЕСВ за предыдущие периоды связано с изменением класса профессионального риска производства в результате изменения основного вида деятельности, то страхователь отражает разницу между начисленной суммой ЕСВ по ранее действующему размеру ЕСВ и начисленной суммой ЕСВ по новому размеру и показывает эту сумму в строке 6.2 Таблицы 1 (если размер ставки ЕСВ в части начислений увеличен) или в строке 7.2 Таблицы 1 (если размер ставки ЕСВ в части начислений уменьшен).
Ответственность страхователя
В соответствии с
ч. 2 ст. 25 Закона № 2464 в случае выявления своевременно не уплаченных сумм страховых взносов плательщики ЕСВ обязаны самостоятельно исчислить эти взносы и уплатить их с начислением пени. На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоимки за каждый день просрочки платежа (ч. 10 ст. 25 Закона № 2464).Кроме того, за доначисление ПФУ или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ может быть наложен
штраф в размере 5 % доначисленных сумм за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ.Напомним, что уплату штрафных санкций плательщик ЕСВ осуществляет в течение
10 рабочих дней после получения им соответствующего решения.Также за нарушение законодательства об учете и сборе ЕСВ предусмотрена еще и административная ответственность. В частности, в соответствии с
ч. 1 и 2 ст. 1651 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты ЕСВ, а также предоставление недостоверных сведений, используемых в Государственном реестре общеобязательного социального страхования, других сведений, предусмотренных Законом № 2464, влекут за собой наложение на таких должностных лиц штрафа в размере от 20 до 30 ннмдг (от 340 до 510 грн.), за повторные нарушения — штраф в размере от 30 до 40 ннмдг (от 510 до 680 грн.).
