Налогообложение материальной помощи

В избранном В избранное
Печать
Редакция ОТ
Оплата труда Август, 2013/№ 15
Справочная информация

Налогообложение материальной помощи

 

Использованные документы и сокращения

НК — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Порядок № 1020 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Постановление № 1298  постановление КМУ «Об оплате труда работников на основе Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 30.08.2002 г. № 1298.

Закон № 1645  Закон Украины «О защите населения от инфекционных заболеваний» от 06.04.2000 г. № 1645-III.

Закон № 4004  Закон Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004-XII.

ФОТ — фонд оплаты труда.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

 

Вид материальной помощи

Основание для предоставления

Включение в ФОТ (норма Инструкции № 5)

Порядок обложения

Код в форме № 1ДФ согласно приложению к Порядку № 1020

ЕСВ

НДФЛ

1

2

3

4

5

6

Материальная помощь систематического характера

На оздоровление
при уходе в отпуск

Коллективный (индивидуальный трудовой) договор и:

— либо распоряжение руководителя;

— либо заявление работника (если в трудовом договоре речь идет не об обязательном, а о возможном предоставления помощи)

+

(п.п. 2.3.3)

+

Не указана в Перечне № 1170, входит в ФОТ в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат

+

По правилам для заработной платы 15 % (17 %)

«101»

1. Для работников хозрасчетных предприятий законодательством не установлен предельный размер выплаты такой помощи.

Для работников бюджетной сферы размер материальной помощи систематического характера определяется соответствующими нормативно-правовыми актами. Например, для работников некоторых отраслей бюджетной сферы материальная помощь, в том числе на оздоровление, не должна превышать размера одного должностного оклада за год (п.п. «б» п. 4 постановления № 1298).

2. Порядок обложения денежных вознаграждений, предоставленных к юбилейным, праздничным и памятным датам (осуществляются раз в год или имеют одноразовый характер) (п.п. 2.3.2 Инструкции № 5), аналогичен порядку обложения материальной помощи систематического характера: включаются в ФОТ, облагаются ЕСВ и НДФЛ, в форме № 1ДФ отражаются
с признаком дохода «101»

Материальная помощь разового характера

На лечение и медицинское обслуживание непосредственно работнику, в том числе на:

— обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону № 1645;

— вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом № 4004, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования

Помощь предоставляется работнику на основании его заявления

с приложенными подтверждающими документами.

Такими документами могут быть: справки о заболевании, выписки из истории болезни, рецепты, счета-фактуры медицинских учреждений, договоры на медицинское обслуживание и т. п. (см. письма ГНАУ от 02.07.2004 г. № 4168/К/17-3115 и ГНСУ от 11.01.2013 г. № 351/6/17-1115 // «ОТ», 2013, № 5, с. 3)

(п. 3.31)

Указана в п. 14

разд. I Перечня № 1170

Данная помощь не ограничена размером.

Не подлежит обложению НДФЛ при выполнении следующих требований:

— помощь должна предоставляться только работнику предприятия;

— работник обязан предоставить документы, подтверждающие понесенные им расходы на лечение

«143»

Нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная

Заявление работника (например, по семейным обстоятельствам), подписанное руководителем

(п. 3.31)

Как на облагаемую, так и на необлагаемую часть помощи ЕСВ не начисляется

Размер не облагаемой НДФЛ нецелевой благотворительной помощи в 2013 году составляет 1610 грн. совокупно за год и не зависит от права налогоплательщика на НСЛ. В случае превышения указанного размера сумма превышения облагается НДФЛ по ставкам 15 % (17 %)

«126» (облагаемая часть);

«169» (необлагаемая часть)

Целевая благотворительная помощь на лечение плательщика налога, предоставляемая медицинскому учреждению

Заявление работника
с просьбой оплатить его лечение или лечение члена его семьи первой степени родства, а также инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, при наличии документального подтверждения необходимости получения платных медицинских услуг и стоимости приобретенных лекарств*

(п. 3.30)

Не подлежит обложению НДФЛ**

«169»

* Кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденный КМУ.

Целевая благотворительная помощь на реабилитацию плательщика налога, предоставляемая непосредственно протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации

Заявление работника, признанного в установленном порядке инвалидом или имеющего ребенка-инвалида, с просьбой о предоставлении целевой благотворительной помощи при наличии документального подтверждения получения платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации

(п. 3.30)

Не подлежит обложению НДФЛ**

«169»

** Необлагаемая целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию, предусмотренная п.п. 170.7.4 НК, до введения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования размером не ограничена.

При предоставлении целевой материальной помощи на лечение и реабилитацию следует учитывать предельный срок ее использования, который согласно п.п. 170.7.5 НК не должен превышать 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи. В случае неиспользования такой помощи и невозвращения ее благотворителю в указанные сроки получатель обязан включить ее в части неиспользованной суммы в годовой налогооблагаемый доход и отразить в налоговой декларации по результатам отчетного года. Также плательщик налога имеет право обратиться в налоговый орган с просьбой о продлении срока использования такой помощи в порядке согласно п.п. 170.7.6 НК.

Помощь на погребение работника

Заявление члена семьи умершего работника; коллективный (индивидуальный трудовой) договор;

копия свидетельства о смерти

(п. 3.32)

Указана в п. 14 разд. I Перечня № 1170

Не облагается в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом п.п. 169.4.1 НК (в 2013 году — 3220 грн.***

(1610 грн. х 2)).

Если сумма помощи превышает двойной размер, сумма превышения облагается НДФЛ при ее начислении по ставкам, предусмотренным п. 167.1 НК
(15 и 17 %)

«146» (помощь на погребение — необлагаемая часть);

«126» (дополнительное благо — облагаемая часть)

*** Помощь на погребение умершего члена семьи работника облагается НДФЛ в общем порядке (без льгот) и в форме № 1ДФ отражается с признаком дохода «126» (дополнительное благо).

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить